中医院财务内控制度

PAGE中医院财务内控制度一、总则（一）制定目的本财务内控制度旨在规范中医院财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院各项工作的顺利开展，确保医院财务信息的真实性、准确性、完整性和及时性，防范财务风险，促进医院健康可持续发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他有关法律法规和财务规章制度制定。（三）适用范围本制度适用于中医院及其所属各部门、科室。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖医院财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等各个方面。3.制衡性原则：明确各部门、岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制，防止权力滥用和财务舞弊。4.适应性原则：根据医院发展战略和实际情况，适时调整和完善财务内控制度，确保制度的有效性和适应性。5.成本效益原则：在保证财务内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，避免过度控制导致效率低下。二、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则坚持“统筹兼顾、收支平衡”的原则，根据医院事业发展规划和年度工作计划，合理安排各项收支。遵循“零基预算”理念，结合上年度预算执行情况和本年度业务发展需要，对各项预算指标进行科学预测和分析。加强与各部门、科室的沟通协调，确保预算编制的准确性和完整性。2.预算编制流程每年[具体时间]前，财务部门根据医院总体工作安排，制定年度预算编制方案，明确预算编制的原则、方法、程序和时间要求等。各部门、科室按照预算编制方案，结合本部门实际情况，提出本部门年度预算建议数，报送财务部门。财务部门对各部门报送的预算建议数进行审核、汇总和分析，结合医院财力状况，提出医院年度预算草案，报医院预算管理委员会审议。医院预算管理委员会对预算草案进行审议，提出修改意见和建议，报医院领导班子审定。医院领导班子审定后的预算草案，提交医院职工代表大会审议通过后，报上级主管部门备案，并下达执行。（二）预算执行1.各部门、科室是预算执行的责任主体，负责本部门预算的具体执行工作，严格按照预算安排组织收入、控制支出。2.财务部门负责预算执行的日常监控和管理，定期对预算执行情况进行分析和通报，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。3.建立预算执行预警机制，对预算执行进度缓慢、偏离预算目标较大的部门和项目，及时发出预警信号，督促相关部门采取有效措施加以改进。（三）预算调整1.预算执行过程中，如遇国家政策调整、医院事业发展规划重大变化、不可抗力等因素，导致原预算无法执行或需要调整预算的，应按照规定程序进行预算调整。如需调整预算，由相关部门提出书面申请，详细说明调整的原因、内容、金额及对医院财务状况和业务活动的影响等，报财务部门审核。2.财务部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见，报医院预算管理委员会审议。3.医院预算管理委员会对预算调整申请进行审议，做出是否同意调整的决定。经审议同意调整的预算，报医院领导班子审定后下达执行，并报上级主管部门备案。（四）预算分析与考核1.财务部门定期对预算执行情况进行分析，撰写预算执行分析报告，内容包括预算执行总体情况、各项预算指标完成情况、预算执行差异原因分析、改进措施及建议等。2.建立预算考核制度，对各部门、科室预算执行情况进行考核评价。考核内容包括预算编制的准确性、预算执行的进度和效果、预算调整的合理性等。3.预算考核结果与各部门、科室的绩效挂钩，对预算执行情况好的部门和科室给予奖励，对预算执行不力的部门和科室进行通报批评，并追究相关责任人的责任。三、收入管理（一）收入分类中医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。门诊收入又分为挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等；住院收入分为床位收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。2.财政补助收入：指医院从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入、公共卫生服务补助收入等。3.科教项目收入：指医院取得的各类科研、教学项目收入。4.其他收入：指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益等。（二）收入确认原则1.医疗收入在提供医疗服务并同时收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。2.财政补助收入、科教项目收入按照实际收到的金额确认收入。3.其他收入按照实际收到的金额或合同约定的金额确认收入。（三）收入核算与管理1.财务部门按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入核算的准确性和规范性。2.加强医疗收费管理，严格执行国家医疗服务价格政策，规范收费行为，严禁擅自提高或降低收费标准、分解收费项目、重复收费等违规行为。3.建立健全收费票据管理制度，加强收费票据的购领、保管、使用、核销等环节的管理，确保收费票据的安全和规范使用。4.加强对门诊、住院收费处等收入环节的监控，定期进行收入核对和盘点，确保收入资金的安全和完整。5.及时清理和结算应收款项，对长期拖欠的应收款项，要查明原因，采取有效措施加以催收。四、支出管理（一）支出分类中医院支出分为医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出。1.医疗支出：指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用等。2.财政项目补助支出：指医院利用财政补助资金安排的项目支出。3.科教项目支出：指医院开展科研、教学项目活动发生的支出。4.其他支出：指医院除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出以外的其他支出，包括离退休人员费用、坏账损失、捐赠支出、罚没支出等。（二）支出审批与控制1.建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批权限和审批程序。日常费用支出：金额在[具体金额]以下的，由部门负责人审批；金额在[具体金额]以上至[具体金额]的，由分管领导审批；金额在[具体金额]以上的，由医院主要领导审批。重大项目支出：包括基本建设项目、大型设备购置项目等，需经医院领导班子集体研究决策，并按照规定报上级主管部门审批。2.加强支出控制，严格执行国家有关财务规章制度和医院内部财务管理制度，对各项支出进行审核把关，确保支出的合理性、合法性和真实性。3.严格控制“三公”经费支出，按照国家有关规定，从严控制因公出国（境）费用、公务用车购置及运行维护费、公务接待费等支出，确保“三公”经费支出不超预算、不超标准。（三）支出核算与管理1.财务部门按照国家统一的会计制度进行支出核算，确保支出核算的准确性和规范性。2.加强成本核算与管理，建立健全成本核算制度，明确成本核算对象、成本项目和成本计算方法，定期进行成本分析和控制，降低医疗成本，提高医院经济效益。3.严格执行政府采购制度，按照规定的采购方式和程序进行物资采购、设备购置等，确保采购活动的公开、公平、公正。4.加强对固定资产、无形资产等资产购置支出的管理，做好资产的验收、登记、入账、保管、使用、处置等工作，确保资产的安全和完整。5.严格控制费用报销，报销凭证必须真实、合法、有效，符合国家有关财务规定和医院内部报销制度要求。报销时，需提供相关的发票、清单、审批单等凭证，经审核无误后予以报销。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。加强货币资金管理，严格执行现金管理制度，确保货币资金的安全。定期对库存现金进行盘点，做到日清月结，账实相符。加强银行账户管理，严格按照规定开设和使用银行账户，定期与银行核对账目，确保银行存款的安全和完整。2.应收及预付款项包括应收医疗款、应收在院病人医药费预付款、其他应收款等。加强对应收及预付款项的管理，定期进行清理和核对，及时催收款项，对确实无法收回的款项，按照规定程序进行核销。建立应收款项坏账准备制度，按照国家规定的比例计提坏账准备，对预计可能发生的坏账损失进行预提，确保医院资产的真实性和可靠性。3.存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。加强存货管理，建立健全存货管理制度，规范存货采购、验收、保管、发出、盘点等环节的管理。定期对存货进行盘点，及时清理积压、变质存货，确保存货账实相符。合理确定存货储备定额，降低存货库存成本，提高资金使用效率。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指医院持有的预计使用年限在一年以上（不含一年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.固定资产购置与验收固定资产购置应按照医院发展规划和实际需要，合理编制购置计划，经医院领导班子审批后实施。固定资产购置时，应严格按照政府采购制度和相关规定进行采购，确保采购过程的合规性。固定资产到货后，由相关部门组织验收，验收合格后方可办理入账手续。3.固定资产折旧与减值按照国家规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。定期对固定资产进行清查盘点，对存在减值迹象的固定资产，按照规定计提减值准备，确保固定资产账面价值真实反映其实际价值。4.固定资产处置固定资产处置包括出售、报废、毁损、对外投资等。固定资产处置应按照规定程序进行审批，经批准后办理相关手续。固定资产处置收入应及时足额上缴医院财务，按照规定进行账务处理。固定资产处置过程中发生的相关费用，按照规定计入当期支出。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指医院为开展医疗服务等活动或为管理目的而持有的且没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产取得与摊销无形资产取得时，应按照实际成本入账。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的成本入账。按照国家规定的摊销方法和摊销年限，对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。3.无形资产处置无形资产处置应按照规定程序进行审批，经批准后办理相关手续。无形资产处置收入应及时足额上缴医院财务，按照规定进行账务处理。无形资产处置过程中发生的相关费用，按照规定计入当期支出。六、负债管理（一）负债分类中医院负债主要包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。（二）负债管理原则1.合理控制负债规模，根据医院业务发展需要和财务状况，适度举债，避免过度负债导致财务风险。2.优化负债结构，合理安排短期负债和长期负债的比例，降低资金成本。3.加强负债的核算与管理，及时准确记录负债的发生、偿还等情况，确保负债信息的真实性和完整性。（三）负债偿还与风险防范1.按照合同约定及时偿还债务，确保医院信用良好。对到期债务，应提前做好资金安排，按时足额偿还，避免逾期违约。2.建立健全债务风险预警机制，密切关注医院负债规模、结构、偿债能力等指标的变化，及时发现和预警潜在的债务风险。3.加强对负债资金使用的监督管理，确保负债资金用于医院业务发展和正常运营，提高资金使用效益，增强偿债能力。七、财务报告与财务分析（一）财务报告编制1.财务部门按照国家统一的会计制度和财务报告编制要求，定期编制财务报告，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。2.财务报告编制完成后，应经财务部门负责人审核、医院总会计师或分管领导审批后对外报送。（二）财务分析1.财务部门定期对医院财务状况、经营成果和现金流量等进行分析，撰写财务分析报告。财务分析报告应包括医院基本情况、财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析、存在的问题及建议等内容。2.财务分析应采用科学合理的分析方法，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等，对医院财务数据进行深入分析，为医院管理层提供决策依据。3.加强财务分析结果的运用，根据财务分析发现的问题，及时调整医院经营策略和财务管理措施，不断提高医院财务管理水平和经济效益。八、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对医院财务活动的日常监督和检查。财务部门应定期对医院财务收支、预算执行、资产管理、负债管理等情况进行自查自纠，及时发现和纠正存在的问题。2.医院内部审计部门应定期对医院财务收支、经济活动等进行审计监督，审查财务报表的真实性、合法性和完整性，评价内部控制制度的有效性，提出审计意见和建议，促进