研发费财务核算内控制度

PAGE研发费财务核算内控制度一、总则（一）目的为了加强公司研发费用的财务管理，规范研发费用的核算，确保研发费用的合理使用和准确归集，提高公司研发项目的效益，依据国家相关法律法规和会计准则，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司内部所有涉及研发活动的部门及项目，包括但不限于研发中心、各事业部等。（三）基本原则1.合法性原则：研发费用的核算必须符合国家有关法律法规和财务制度的规定。2.真实性原则：研发费用应真实、准确地反映研发项目的实际支出情况。3.合理性原则：费用支出应与研发项目相关，合理划分费用归属，避免不合理分摊。4.完整性原则：全面、完整地记录和核算研发费用，不得遗漏或隐瞒。二、研发项目管理（一）项目立项1.各部门根据公司战略规划和市场需求，提出研发项目立项申请，填写《研发项目立项申请表》，详细说明项目背景、目标、内容、预期成果、预算等。2.研发管理部门对申请项目进行初审，评估项目的技术可行性、市场前景等，提出初审意见。3.财务部门参与项目立项评审，从财务角度对项目预算的合理性进行审核，提出财务意见。4.经公司管理层审批通过的项目，下达立项通知，明确项目负责人、项目周期、预算总额等。（二）项目预算编制1.项目负责人根据项目研发计划和实际需求，编制项目预算，预算应包括人员费用、设备购置及折旧、材料费用、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、知识产权费、管理费等明细项目。2.财务部门对项目预算进行审核，重点审核预算的合理性、准确性和完整性，确保预算符合公司财务政策和项目实际需要。3.预算经审核通过后，报公司管理层审批，作为项目研发费用控制的依据。（三）项目实施与监控1.项目负责人按照立项批复和预算安排组织项目实施，严格控制费用支出，确保项目按计划推进。2.研发管理部门定期对项目进展情况进行检查和监督，及时协调解决项目实施过程中出现的问题。3.财务部门定期对项目费用支出进行核对和分析，监控费用使用情况，如发现异常支出，及时与项目负责人沟通并查明原因。（四）项目验收1.项目完成后，项目负责人应及时提交项目验收申请，填写《研发项目验收申请表》，并附上项目研发成果报告、费用支出明细等资料。2.研发管理部门组织相关专家对项目进行验收，重点审查项目的技术指标、研发成果、知识产权等是否达到预期目标。3.财务部门对项目研发费用进行决算审计，核实费用支出是否符合预算和相关规定，出具决算审计报告。4.验收合格的项目，办理项目结项手续；验收不合格的项目，项目负责人应根据验收意见进行整改，整改完成后重新申请验收。三、研发费用核算（一）核算范围1.人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，以及缴纳的社会保险费、住房公积金等。2.直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用，用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。3.折旧费用与长期待摊费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费，研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。4.无形资产摊销费用：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。5.设计费用：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6.装备调试费用与试验费用：工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。7.委托外部研究开发费用：企业委托境内外其他机构或个人进行研发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。8.其他费用：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。（二）核算方法1.研发费用应按照项目进行明细核算，设置专门的研发费用辅助账，准确记录每个项目的费用支出情况。2.对于能够明确区分属于某个研发项目的费用，直接计入该项目的研发费用；对于不能明确区分的共同费用，按照合理的分配方法分摊至各个研发项目。3.费用分摊方法应保持一贯性，一经确定不得随意变更。如因特殊情况需要变更，应经公司管理层批准，并在财务报告中予以说明。（三）账务处理1.发生研发费用时，根据费用性质和用途，借记“研发支出费用化支出”或“研发支出资本化支出”科目，贷记相关科目。2.期末，对于费用化支出，将其转入“管理费用研发费用”科目；对于符合资本化条件的支出，在达到预定用途时，转入“无形资产”科目。3.已计入各项目研发费用辅助账的费用，应定期与财务账进行核对，确保账账相符。四、内部控制措施（一）岗位分工与职责分离1.明确研发项目管理、财务核算、审计监督等相关岗位的职责，确保不相容岗位相互分离。2.研发项目负责人负责项目的具体实施和费用申请，不得兼任费用审批岗位；财务人员负责费用核算和审核，不得参与项目的具体实施；审计人员负责对研发费用进行审计监督，不得干涉项目的正常运作。（二）授权审批1.建立研发费用授权审批制度，明确各级审批权限。2.费用支出在一定金额范围内，由项目负责人审批；超过一定金额的，需经研发管理部门负责人、财务部门负责人审核，报公司管理层审批。3.审批人应严格按照规定的权限和程序进行审批，不得越权审批。对于不符合规定的费用支出，审批人应拒绝批准。（三）费用审核1.财务部门对研发费用报销凭证进行审核，重点审核凭证的真实性、合法性、完整性和准确性。2.审核内容包括发票真伪、费用明细与项目预算的一致性、审批手续是否齐全等。对于不符合要求的报销凭证，财务部门应要求报销人补充或更正。（四）内部审计1.审计部门定期对研发费用进行内部审计，检查费用核算的准确性、内部控制制度的执行情况等。2.审计人员通过查阅凭证、核对账目、实地盘点等方式，对研发费用进行审计，并出具审计报告。对于审计发现的问题，及时提出整改建议，督促相关部门进行整改。（五）信息沟通与披露1.建立研发费用信息沟通机制，研发部门、财务部门、审计部门等应定期进行信息交流，确保各方及时了解研发项目进展和费用情况。2.公司应按照相关法律法规和会计准则的要求，在财务报告中如实披露研发费用的发生情况，包括费用总额、费用构成、资本化和费用化金额等。五、监督与检查（一）监督检查主体公司内部审计部门负责对研发费用财务核算内控制度的执行情况进行监督检查；同时，接受外部审计机构、税务机关等相关部门的监督检查。（二）监督检查内容1.研发项目立项、预算编制、实施、验收等环节的合规性和有效性。2.研发费用核算的准确性、完整性和及时性，是否符合相关规定和公司制度要求。3.内部控制制度的执行情况，包括岗位分工、授权审批、费用审核等制度的落实情况。（三）监督检查方式1.定期检查：审计部门定期对研发费用进行全面检查，每年至少进行一次。2.不定期抽查：根据实际情况，对部分研发项目或费用支出进行不定期抽查。3.专项检查：针对研发费用管理中的重点问题或薄弱环节，开展专项检查。（四）问题整改1.对于监督检查中发现的问题，审计部门应及时下达整改通知书，要求相关部门限期整改。2.整改部门应制定具体的整改