企业研发费用内控制度

PAGE企业研发费用内控制度一、总则（一）制定目的为了加强企业研发费用的内部控制，规范研发费用的核算与管理，提高研发资金使用效益，确保研发活动顺利开展，依据国家相关法律法规及行业标准，结合本企业实际情况，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本企业内部所有涉及研发活动的部门及项目，包括但不限于研发中心、各事业部的研发团队等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家关于企业研发费用管理的法律法规及相关政策要求，确保研发费用的核算与管理合法合规。2.真实性原则：研发费用的发生应真实、准确、完整地反映企业研发活动的实际情况，不得虚报、漏报或隐瞒。3.合理性原则：依据研发项目的实际需求，合理安排研发费用，避免浪费和不合理支出，提高资金使用效益。4.专款专用原则：研发费用应专款专用，严格按照规定的用途使用，不得挪作他用。5.效益性原则：通过有效的内部控制，确保研发费用投入能够为企业带来预期的经济效益和社会效益，提升企业核心竞争力。二、研发费用的定义与范围（一）定义研发费用是指企业在产品、技术、材料、工艺、标准等方面进行研究与开发过程中发生的各项费用。（二）范围1.人员人工费用直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。2.直接投入费用研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3.折旧费用与长期待摊费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费。研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。4.无形资产摊销费用用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用；新药研制的临床试验费；勘探开发技术的现场试验费。6.其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。三、研发项目的立项与预算管理（一）立项管理1.项目申请各部门根据企业发展战略和市场需求，提出研发项目申请，填写《研发项目立项申请表》，详细说明项目名称、背景、目标、研究内容、技术路线、预期成果、计划进度、经费预算等内容。2.项目评审企业设立专门的研发项目评审小组，由技术专家、财务专家、市场专家等组成。评审小组对申请项目进行全面评审，重点评估项目的技术可行性、市场前景、经济效益、风险程度等，提出评审意见。3.项目立项根据评审小组的意见，企业管理层对通过评审的项目进行审批立项。立项后的项目纳入企业研发项目管理体系，统一进行跟踪和管理。（二）预算管理1.预算编制项目负责人根据项目研发计划和实际需求，编制研发项目预算，明确各项费用的具体金额和预算依据。预算应细化到每个研发阶段和具体费用项目，确保预算的准确性和可执行性。2.预算审核财务部门对项目预算进行审核，重点审核预算的合理性、合规性和完整性。审核通过后的预算报企业管理层审批。3.预算执行与调整项目负责人严格按照批准的预算执行研发项目，确保各项费用支出控制在预算范围内。如因项目实际情况发生变化需要调整预算，应按照规定的程序进行申请和审批。调整后的预算应及时通知相关部门和人员。四、研发费用的核算与账务处理（一）核算原则1.单独核算：企业应按照项目单独核算研发费用，确保不同项目的费用清晰区分，便于准确计算各项目的研发成本和效益。2.准确计量：研发费用的核算应准确计量各项费用的发生额，确保费用数据真实可靠。3.及时入账：研发费用应及时入账，不得拖延或隐瞒，保证财务信息的及时性和完整性。（二）账务处理1.人员人工费用企业应按照实际发生的工资薪金等金额，借记“研发支出费用化支出/资本化支出人员人工费用”科目，贷记“应付职工薪酬”等科目。支付外聘研发人员劳务费用时，借记“研发支出费用化支出/资本化支出人员人工费用”科目，贷记“银行存款”等科目。2.直接投入费用研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用，借记“研发支出费用化支出/资本化支出直接投入费用”科目，贷记“原材料”“燃料”“应付账款”等科目。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费等，借记“研发支出费用化支出/资本化支出直接投入费用”科目，贷记“银行存款”“在建工程”等科目。经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费，借记“研发支出费用化支出/资本化支出直接投入费用”科目，贷记“银行存款”“长期待摊费用”等科目。3.折旧费用与长期待摊费用计提用于研发活动的仪器、设备折旧费，借记“研发支出费用化支出/资本化支出折旧费用与长期待摊费用”科目，贷记“累计折旧”科目。研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用，借记“研发支出费用化支出/资本化支出折旧费用与长期待摊费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目。4.无形资产摊销费用摊销用于研发活动的软件、专利权等无形资产，借记“研发支出费用化支出/资本化支出无形资产摊销费用”科目，贷记“累计摊销”科目。5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费发生相关费用时，借记“研发支出费用化支出/资本化支出新产品设计费等”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。6.其他相关费用发生与研发活动直接相关的其他费用时（如技术图书资料费等），借记“研发支出费用化支出/资本化支出其他相关费用”科目，贷记“银行存款”“库存现金”等科目。（三）费用归集与分配1.费用归集企业应按照研发项目和费用类别，对研发费用进行及时、准确的归集。对于同时用于多个研发项目的费用，应按照合理的方法进行分摊。2.费用分配对于能够明确归属某一研发项目的费用，直接计入该项目的研发支出；对于不能明确归属的共同费用，应按照项目的工时、材料消耗、设备使用时间等合理标准进行分配。五、研发费用的审批与支付管理（一）审批流程1.费用申请项目负责人根据研发项目的实际进展和费用需求，填写《研发费用支付申请表》，详细说明费用用途、金额、支付对象等信息，并附上相关证明材料。2.部门审核项目负责人所在部门对费用申请进行审核，重点审核费用的合理性、必要性和真实性，确保费用支出符合研发项目的实际需求。审核通过后，部门负责人签字确认。3.财务审核财务部门对费用申请进行财务审核，重点审核费用的合规性、预算执行情况以及相关票据的真实性和完整性。审核通过后，财务负责人签字确认。4.管理层审批经部门审核和财务审核通过的费用申请，报企业管理层审批。管理层根据企业研发战略和资金状况，对费用申请进行最终审批。（二）支付管理1.支付方式研发费用的支付应根据合同约定和企业财务制度，选择合适的支付方式，如银行转账、支票、汇票等。对于金额较大的支付，应采用银行转账方式，确保资金安全。2.支付时间财务部门应按照审批通过后的支付申请及时安排支付，确保研发活动的顺利进行。对于有明确支付时间要求的费用，应严格按照规定时间支付。3.支付记录财务部门应建立完善的研发费用支付记录，详细记录每笔费用的支付时间、金额、支付对象、支付方式等信息，以便于查询和核对。六、研发费用的监督与检查机制（一）内部审计监督1.定期审计企业内部审计部门定期对研发费用进行审计，检查研发费用的核算是否准确、合规，预算执行情况是否良好，费用支出是否真实、合理。审计结束后，出具审计报告，提出审计意见和建议。2.专项审计对于重大研发项目或存在疑问的研发费用支出，内部审计部门可开展专项审计，深入调查费用发生的真实性和合理性，确保研发资金的安全使用。（二）财务部门日常监督1.预算执行监控财务部门定期对研发项目的预算执行情况进行监控，对比实际支出与预算的差异，及时发现并解决预算执行过程中出现的问题。2.费用合规性审查财务人员在日常账务处理过程中，严格审查研发费用的报销凭证和相关资料，确保费用支出符合法律法规和企业制度的要求。对于不符合规定的费用，不予报销入账。（三）项目管理部门自查1.项目进度跟踪各项目管理部门定期对本部门负责的研发项目进行进度跟踪，检查研发活动是否按计划进行，费用支出是否与项目进度相匹配。2.费用自查自纠项目管理部门定期对本部门研发项目的费用使用情况进行自查自纠，发现问题及时整改，并向企业管理层报告自查情况。七、研发费用的绩效评价与激励机制（一）绩效评价指标1.技术指标研发项目的技术成果，如新产品的性能指标、新技术的突破程度、专利申请数量等。研发项目的技术创新性，包括技术的新颖性、先进性、实用性等方面的评价。2.经济效益指标研发项目的经济效益，如新产品的销售收入、利润增长情况、成本降低幅度等。研发项目对企业市场竞争力的提升，如市场份额的扩大、品牌影响力的增强等方面的评估。3.费用控制指标研发项目的费用预算执行率，即实际发生费用与预算费用的比率，反映费用控制的效果。研发项目的费用效益比，即研发项目带来的经济效益与研发费用的比率，衡量研发资金的使用效益。（二）绩效评价方法1.定期评价企业定期（如每年）对研发项目进行绩效评价，由专门的评价小组根据设定的评价指标，对各研发项目进行综合评价打分。评价小组可由技术专家、财务专家、市场专家等组成。2.动态评价在研发项目实施过程中，对项目的关键节点和重要进展进行动态评价，及时发现问题并调整研发策略，确保项目按计划顺利推进。（三）激励机制1.奖励制度对于绩效评价优秀的研发项目团队和个人，企业给予相应的奖励，包括奖金、