预算会计与内控制度

PAGE预算会计与内控制度一、总则（一）目的为加强公司财务管理，规范预算会计工作，完善内部控制制度，提高公司资金使用效益，防范财务风险，确保公司各项经营活动合法、合规、有序进行，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构的预算会计核算与内部控制管理。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保公司财务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖公司预算编制、执行、监督等全过程，对各项经济业务进行全面管控。3.制衡性原则：明确各部门、各岗位在预算会计与内部控制中的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。4.适应性原则：根据公司发展战略和实际经营情况，适时调整和完善预算会计与内控制度。二、预算会计（一）预算编制1.预算编制依据公司战略规划和年度经营目标。上一年度预算执行情况及分析。市场动态、行业趋势及相关政策法规。2.预算编制流程各部门根据公司年度经营目标，结合自身业务特点，提出本部门年度预算草案，明确各项收入、成本、费用等预算指标，并附详细说明。财务部门对各部门预算草案进行汇总、审核和平衡，提出调整建议，反馈给各部门。各部门根据财务部门反馈意见，对预算草案进行修改完善后，再次提交财务部门。财务部门将审核后的预算草案报公司管理层审批，经批准后下达各部门执行。3.预算编制方法收入预算：根据市场预测、销售合同、业务拓展计划等因素，采用零基预算、滚动预算等方法进行编制。成本费用预算：按照成本性态分析，结合历史数据和业务发展趋势，采用弹性预算、增量预算等方法进行编制。（二）预算执行1.预算指标分解财务部门将经批准的年度预算指标分解到各季度、各月份，并下达给各部门。各部门根据分解后的预算指标，进一步细化落实到具体业务活动和责任人，确保预算执行的可操作性。2.预算执行监控财务部门建立预算执行监控台账，定期对各部门预算执行情况进行跟踪、分析和反馈。各部门负责人负责本部门预算执行的日常监控，及时掌握预算执行进度，发现问题及时采取措施解决。公司定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，分析偏差原因，提出改进措施和建议。3.预算调整当出现下列情况之一时，可进行预算调整：国家政策法规发生重大变化，导致公司预算编制基础不成立。公司战略规划、经营目标发生重大调整。市场环境、经营条件发生重大变化，对公司预算执行产生重大影响。其他不可抗力因素导致预算无法执行。预算调整程序：各部门提出预算调整申请，详细说明调整原因、调整内容及调整金额，并附相关证明材料。财务部门对各部门预算调整申请进行审核，提出审核意见。预算调整申请经财务部门审核通过后，报公司管理层审批。经批准的预算调整方案下达各部门执行，并相应调整预算执行监控台账。（三）预算分析与考核1.预算分析财务部门定期对预算执行情况进行分析，撰写预算分析报告。分析报告应包括预算执行情况概述、预算差异分析、原因剖析及改进建议等内容。预算分析可采用对比分析、趋势分析、因素分析等方法，全面、深入地揭示预算执行过程中的问题和原因。2.预算考核建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核指标包括预算完成率、预算准确率、成本控制率等。预算考核结果与各部门绩效挂钩，作为部门和员工绩效考核的重要依据。对预算执行情况好的部门和个人给予奖励，对预算执行不力的部门和个人进行相应处罚。三、内控制度（一）内部控制环境1.公司治理结构完善公司治理结构，明确股东会、董事会、监事会及管理层的职责权限，形成相互制衡的决策、执行和监督机制。董事会下设审计委员会，负责监督公司内部控制制度的建立、健全和有效执行，审查公司财务报告及内部控制评价报告等。2.组织架构与职责分工根据公司业务特点和管理要求，合理设置组织架构，明确各部门、各岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离。制定详细的岗位说明书，明确各岗位的工作内容、工作流程、职责范围及任职资格等，为内部控制的有效执行提供基础保障。3.企业文化与人力资源政策培育积极向上、诚实守信、团结协作的企业文化，增强员工的内部控制意识和责任感。建立科学合理的人力资源政策，包括招聘、培训、考核、晋升、薪酬福利等，吸引和留住优秀人才，提高员工素质和业务能力。（二）风险评估1.风险识别与评估建立风险识别与评估机制，定期对公司面临的内外部风险进行识别、评估和分析。风险评估应涵盖战略风险、市场风险、财务风险、运营风险等各个方面。采用定性与定量相结合的方法，对风险发生的可能性和影响程度进行评估，确定风险等级。2.风险应对策略根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略。风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。针对不同等级的风险，采取不同的应对措施。对于重大风险，应制定专项应对方案，明确责任部门和责任人，确保风险得到有效控制。（三）控制活动1.不相容职务分离控制明确不相容职务的范围，包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等，确保不相容职务相互分离、相互制约。对涉及资金、资产、财务等重要岗位，实行定期轮岗制度，防范舞弊行为。2.授权审批控制建立健全授权审批制度，明确各级管理人员的审批权限和审批程序。审批权限应根据业务性质、金额大小等因素进行合理划分。严格执行授权审批程序，未经授权不得办理相关业务。对于重大事项和特殊业务，应实行集体决策和联签制度。3.会计系统控制按照国家统一的会计准则和会计制度，规范公司会计核算流程，确保会计信息真实、准确、完整。加强会计档案管理，妥善保管会计凭证、账簿、报表等资料，防止会计信息泄露和丢失。4.财产保护控制建立健全财产管理制度，加强对货币资金、固定资产、存货等财产物资的管理。定期对财产物资进行清查盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，进行相应处理。5.预算控制将预算管理纳入内部控制体系，通过预算编制、执行、监控、分析和考核等环节，对公司各项经济活动进行全面控制。严格执行预算审批制度，确保预算的严肃性和权威性。对预算执行过程中的偏差，及时采取措施进行调整和纠正。6.运营分析控制建立运营分析机制，定期对公司经营活动进行分析和评价。运营分析应包括财务指标分析、业务指标分析、市场份额分析等内容。通过运营分析，及时发现公司经营过程中的问题和潜在风险，为管理层决策提供依据，以便采取有效措施加以改进。7.绩效考评控制建立绩效考评制度，对各部门和员工的工作业绩、工作态度、工作能力等进行全面考核评价。绩效考评结果与薪酬分配、职务晋升、奖励惩罚等挂钩，激励员工积极履行职责，提高工作效率和工作质量。（四）信息与沟通1.信息系统建设建立健全公司信息系统，涵盖财务管理、业务管理、人力资源管理等各个方面，实现信息的集成与共享。加强信息系统的安全管理，采取防火墙、加密技术、数据备份等措施，确保信息系统的安全稳定运行，防止信息泄露和数据丢失。2.信息传递与沟通明确公司内部各部门之间的信息传递流程和沟通方式，确保信息及时、准确、完整地传递。建立定期的信息沟通会议制度，如财务分析会议、业务协调会议等，加强各部门之间的沟通与协作。加强与外部利益相关者的信息沟通，及时披露公司财务状况、经营成果、重大事项等信息，提高公司透明度。（五）内部监督1.内部审计设立独立的内部审计部门，配备专业的内部审计人员，定期对公司内部控制制度的执行情况进行审计监督。内部审计应涵盖公司财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，重点关注重大决策、重要项目、关键环节等。内部审计部门定期向公司管理层提交内部审计报告，对发现的问题提出整改建议，并跟踪整改落实情况。2.自我评价公司定期组织开展内部控制自我评价工作