离任审计要内控制度

PAGE离任审计要内控制度离任审计与内控制度管理办法一、总则（一）目的为加强公司内部控制，规范离任审计工作，确保公司资产安全、财务信息真实准确，保障公司持续健康发展，特制定本办法。（二）适用范围本办法适用于公司各部门、各分支机构负责人及其他重要岗位人员在离任时的审计工作。（三）基本原则1.独立性原则离任审计工作应由独立的审计部门或人员实施，确保审计过程和结果不受其他部门或个人的干扰。2.客观性原则审计人员应依据客观事实进行审计，以充分、适当的审计证据为基础，发表客观公正的审计意见。3.全面性原则审计范围应涵盖离任人员在任职期间的各项经济活动，包括财务收支、资产管理、业务运营等方面。4.重要性原则根据离任人员的职责范围和业务性质，确定审计重点，关注重大经济事项和关键风险点。二、离任审计的组织与实施（一）审计主体公司内部审计部门负责组织实施离任审计工作。必要时，可委托外部专业审计机构协助进行审计。（二）审计计划1.审计部门应根据公司人员变动情况，提前制定离任审计计划，明确审计对象、审计时间、审计范围和审计人员安排。2.在确定审计对象后，审计部门应及时向被审计人员及相关部门发出审计通知书，告知审计目的、范围、时间安排以及需提供的资料等事项。（三）审计实施1.审计人员应通过查阅资料、实地盘点、调查访谈等方式，收集与审计事项相关的证据。2.审计过程中，审计人员应详细记录审计工作底稿，对发现的问题进行深入分析，并提出审计建议。3.被审计人员及相关部门应积极配合审计工作，如实提供审计所需资料，不得拒绝、拖延或隐匿。（四）审计报告1.审计工作结束后，审计人员应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计人员及相关部门的意见。被审计人员及相关部门应在规定时间内反馈意见，审计人员应对反馈意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计。3.经修改完善后的审计报告报公司管理层审批。管理层应根据审计报告提出的问题和建议，做出相应的决策和处理。三、内控制度在离任审计中的作用（一）提供审计依据内控制度是公司规范各项经济活动的准则和规范，离任审计人员可依据内控制度的要求，检查离任人员在任职期间的经济活动是否合规、有效，从而发现存在的问题和风险。（二）评估风险状况通过对内部控制制度的健全性、有效性进行评价，审计人员可以识别公司在经营管理过程中可能面临的风险，并评估离任人员在风险管理方面的履职情况。（三）促进制度完善离任审计过程中发现的内控制度缺陷和问题，可促使公司及时修订和完善相关制度，进一步优化内部控制体系，提高公司治理水平。四、内控制度的审查与评价（一）审查内容1.内部控制环境包括公司治理结构、组织架构、人力资源政策、企业文化等方面，评估其是否有利于内部控制的有效运行。2.风险评估审查公司是否建立了风险识别、评估和应对机制，是否对离任人员任职期间可能面临的各类风险进行了有效的管理。3.控制活动检查各项业务流程和关键环节是否设置了有效的控制措施，如授权审批、不相容职务分离、财产保护等，以确保经济活动的合规性和资产的安全完整。4.信息与沟通评估公司是否建立了有效的信息系统和沟通渠道，以保证信息的及时、准确传递，使各部门和人员能够及时了解内部控制的要求和执行情况。5.内部监督审查公司内部审计、纪检监察等监督部门的职能发挥情况，以及对内部控制执行情况的监督检查机制是否健全。（二）评价方法1.询问与公司各级管理人员、员工进行沟通，了解他们对内部控制制度的理解和执行情况。2.观察实地观察公司业务活动的开展过程，检查内部控制措施的实际执行情况。3.检查查阅相关文件、记录、报告等资料，核实内部控制制度的设计和运行情况。4.穿行测试选取若干具有代表性的业务流程，按照规定的程序进行模拟操作，检查内部控制是否能够有效发挥作用。（三）评价标准1.健全性标准评价内部控制制度是否涵盖了公司所有重要的业务活动和关键环节，是否存在控制漏洞。2.合理性标准评估内部控制制度的设计是否符合公司实际情况，是否能够有效防范风险，提高经营效率。3.有效性标准检查内部控制制度是否得到有效执行，是否能够实现预期的控制目标。（四）评价报告1.审计人员应根据内控制度的审查与评价结果，撰写评价报告。评价报告应包括评价目的、范围、方法、发现的问题、评价结论和改进建议等内容。2.评价报告应客观、公正地反映公司内部控制制度的实际情况，为公司管理层提供决策依据。3.公司应根据评价报告提出的问题和建议，及时采取措施进行整改，不断完善内部控制制度。五、离任审计中对经济责任的界定（一）界定原则1.权责一致原则根据离任人员在任职期间所承担的职责和权力，确定其应承担的经济责任。2.过错责任原则对于因离任人员故意或重大过失导致的经济损失或违规行为，应追究其相应的经济责任。3.客观公正原则经济责任的界定应基于客观事实和充分的审计证据，确保责任认定准确、公正。（二）经济责任范围1.财务收支责任包括离任人员任职期间公司财务收支的真实性、合法性和效益性，如收入是否足额入账、成本费用是否合理控制等。2.资产管理责任涉及公司资产的安全完整和有效利用，如固定资产的购置、使用、处置，流动资产的管理等方面的责任。3.业务经营责任涵盖离任人员对公司业务运营的管理和决策责任，如业务拓展、市场份额、经营业绩等方面的情况。4.内部控制责任评价离任人员在建立健全内部控制制度、推动内部控制有效执行方面的责任履行情况。（三）责任认定方法1.对比分析将离任人员任职期间的经济指标与前任或同行业平均水平进行对比，分析其业绩表现和责任履行情况。2.因果关系分析对审计发现的问题进行因果关系分析，确定离任人员在其中应承担的责任程度。3.责任追溯对于涉及多个期间的经济事项，追溯相关责任人员在不同阶段的责任，确保责任认定准确无误。（四）责任追究1.根据经济责任的界定结果，对离任人员应承担的经济责任进行追究。责任追究方式包括责令改正、赔偿损失、给予纪律处分、追究法律责任等。2.对于因失职、渎职等行为给公司造成重大损失的离任人员，公司应依法依规追究其法律责任。3.公司应建立责任追究档案，记录责任追究的过程和结果，为今后的管理决策提供参考。六、审计结果的运用（一）作为干部考核评价的重要依据将离任审计结果纳入公司干部考核评价体系，作为对离任人员业绩评价、任用调整的重要参考。（二）促进问题整改落实针对审计发现的问题，公司相关部门应制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，确保问题得到及时有效的解决。（三）完善制度建设通过对审计结果的分析总结，发现公司内部控制制度和管理流程中存在的共性问题和薄弱环节，及时修订和完善相关制度，堵塞管理漏洞。（四）加强监督检查公司应加强对整改情况的跟踪检查，确保整改工作取得实效。同时，将整改情况与绩效考核挂钩，对整改不力的部门和个人进行问责。七、审计工作的保密与档案管理（一）保密要求1.审计人员应对审计过程中知悉的公司商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给无关人员。2.在审计工作中，涉及公司敏感信息的资料和文件应妥善保管，防止丢失或泄密。（二）档案管理1.审计部门应建立健全离任审计档案管理制度，对审计工作底稿、审计报告、相