2025年CPA《审计》真题解析与模拟题

2025年CPA《审计》真题解析与模拟题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.在审计过程中，注册会计师保持职业怀疑意味着（）。A.对管理层提供的所有信息都持怀疑态度B.仅在发现明显错误时才会质疑C.除非获得充分、适当的审计证据，否则对管理层认定保持质疑态度D.信任管理层的判断和决策2.以下关于控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境是其他内部控制因素的基础B.诚信和道德价值观由治理层设定基调并传达至全体员工C.控制环境的评价应考虑管理层对控制的监督D.良好的控制环境可以替代其他所有内部控制措施3.注册会计师计划实施审计程序以识别和评估特定账户的认定风险。在计划阶段，注册会计师最可能依赖的信息是（）。A.以前审计中识别出的控制缺陷B.财务报表总体复核过程中识别出的异常波动C.与管理层和治理层的沟通D.对被审计单位所在行业的研究4.当注册会计师计划依赖内部控制在测试某项认定时，下列各项中通常属于控制测试目标的是（）。A.评估控制设计的有效性B.获取关于控制是否得到执行的审计证据C.确定控制是否足以应对评估的风险D.评估控制是否得到持续监控5.以下关于细节测试的说法中，错误的是（）。A.细节测试旨在识别导致财务报表出现重大错报的特定错报B.细节测试通常涉及对各类交易、账户余额和披露进行测试C.细节测试的结果可能受到非抽样风险的影响D.细节测试不能提供有关控制运行有效性的审计证据6.注册会计师对样本结果执行统计推断时，使用的抽样方法属于非统计抽样的有（）。A.分层抽样B.系统抽样C.简单随机抽样D.整群抽样7.在审计抽样中，注册会计师根据样本结果推断总体特征时，可能遇到的风险包括（）。A.抽样风险和非抽样风险B.可接受的抽样风险和可接受的审计风险C.误拒风险和误受风险D.固有风险和控制风险8.注册会计师在审计中发现被审计单位未按适用的财务报告框架编制财务报表。这种错报可能导致的后果是（）。A.财务报表不符合会计准则的要求B.财务报表存在重大错报C.财务报表无法在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况D.被审计单位存在内部控制缺陷9.当审计报告日对持续经营能力存在重大疑虑时，注册会计师可能需要执行的审计程序包括（）。A.获取管理层评估持续经营能力的证据B.测试与持续经营相关的会计政策和假设C.考虑被审计单位编制财务报表所依据的假设的合理性D.以上所有10.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿应能够反映审计工作的轨迹C.审计工作底稿的索引和交叉索引可以省略D.审计工作底稿的保存期限由会计师事务所内部政策决定11.注册会计师在审计过程中遇到的重大事项通常包括（）。A.会计政策的选用和变更B.审计中发现的重大错报C.对被审计单位持续经营能力的疑虑D.以上所有12.以下关于分析程序的说法中，错误的是（）。A.分析程序主要适用于风险评估和实质性程序B.分析程序通常不单独提供充分、适当的审计证据C.当预期存在异常波动时，注册会计师应扩大分析程序的范围D.分析程序的结果总是可以精确地识别错报13.注册会计师计划测试某项内部控制的运行有效性。在设计和实施测试时，注册会计师应当考虑的因素包括（）。A.控制的设计B.控制的执行C.控制的监督D.以上所有14.下列关于样本项目选取的说法中，错误的是（）。A.注册会计师可以使用随机数表选取样本项目B.使用系统选样方法选取样本时，应避免在周期性数据中产生偏差C.判断抽样可能受到注册会计师偏见的影响D.在细节测试中，样本项目应尽可能随机选取15.当被审计单位使用信息技术系统处理业务时，注册会计师评估信息技术一般控制和应用控制的考虑因素通常包括（）。A.信息系统开发的流程B.信息系统运行的变更管理C.数据安全和访问控制D.以上所有二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)16.下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（）。A.风险评估程序是审计过程中必要的基础程序B.风险评估程序的结果直接影响后续审计程序的性质、时间安排和范围C.风险评估程序仅限于了解被审计单位的内部控制D.注册会计师应当记录风险评估程序的性质、时间安排和范围17.注册会计师在评估控制风险时，可能考虑的因素包括（）。A.控制的设计B.控制的执行C.控制的监督D.管理层的诚信和道德价值观18.下列关于统计抽样的说法中，正确的有（）。A.统计抽样能够精确计量抽样风险B.统计抽样通常比非统计抽样更耗费成本C.统计抽样适用于对总体进行分层D.统计抽样的样本量取决于可接受的抽样风险19.以下关于审计报告类型的说法中，正确的有（）。A.无保留意见的审计报告表明财务报表不存在重大错报B.保留意见的审计报告表明财务报表存在重大错报C.否定意见的审计报告表明财务报表存在重大错报，且影响广泛D.无法表示意见的审计报告表明注册会计师无法获取足够、适当的审计证据20.注册会计师在审计过程中可能遇到的困难包括（）。A.获取充分、适当的审计证据B.评估管理层凌驾于控制之上的风险C.应对复杂和变化的会计准则D.与被审计单位管理层和治理层沟通21.以下关于分析程序的应用中，正确的有（）。A.分析程序可以用于风险评估和实质性程序B.当数据质量较低时，分析程序的效果可能受限C.注册会计师可以仅依赖分析程序的结果得出审计结论D.分析程序的结果可能表明存在错报，需要进一步调查22.注册会计师在审计中遇到的压力可能来自（）。A.担心无法按时完成审计工作B.来自客户或上级的压力C.对审计质量的担忧D.职业道德的约束23.以下关于内部审计的说法中，正确的有（）。A.内部审计部门的职责和权限由被审计单位治理层确定B.内部审计部门向管理层和治理层双报告C.内部审计部门的独立性和客观性受到质疑D.内部审计工作可以作为注册会计师审计的替代程序24.信息技术对审计的影响包括（）。A.提高了审计效率B.增加了审计风险C.改变了审计程序的性质、时间安排和范围D.对注册会计师的技能要求提出了更高的标准25.注册会计师在审计中保持职业怀疑意味着（）。A.对被审计单位提供的所有信息都持怀疑态度B.对管理层的诚信和判断保持质疑C.在没有充分、适当的审计证据的情况下，不轻易相信管理层的认定D.仅在发现明显错误时才会质疑管理层的判断三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求回答问题。)26.简述注册会计师如何识别和评估财务报表层次的重大错报风险。27.在审计过程中，注册会计师如何判断一项内部控制是否存在缺陷？28.简述注册会计师在审计中如何利用专家工作。29.简述注册会计师在审计报告日之后发现可能影响财务报表的期后事项时，应采取的措施。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求回答问题。）30.假设你正在审计甲公司2024年度财务报表。在审计过程中，你注意到甲公司近年来销售收入大幅增长，但应收账款周转率下降。请描述你将如何运用分析程序来识别可能存在的重大错报风险，并说明你将执行哪些进一步的审计程序。31.假设你正在审计乙公司2024年度财务报表。乙公司采用自动化信息系统处理采购业务。请描述你将如何评估与采购业务相关的信息技术一般控制和应用控制的有效性，并说明你将执行哪些审计程序。---试卷答案一、单项选择题1.C2.D3.B4.B5.D6.B7.A8.C9.D10.C11.D12.D13.D14.D15.D二、多项选择题16.A,B,D17.A,B,C18.A,B,D19.A,B,C,D20.A,B,C,D21.A,B,D22.A,B,C,D23.A,B24.A,C,D25.B,C三、简答题26.识别和评估财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当实施下列程序：*了解被审计单位的性质、行业环境、治理结构以及相关的经营风险；*了解被审计单位的内部控制，并评估内部控制设计的合理性和执行的有效性；*利用分析程序，评估财务报表整体的风险；*考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的特别风险；*与治理层进行沟通，了解其对被审计单位内部控制建设的看法，以及治理层识别出的风险；*考虑之前审计中识别出的对被审计单位内部控制重大缺陷的影响。27.注册会计师判断一项内部控制是否存在缺陷，通常考虑以下因素：*控制的设计未能实现控制目标；*控制虽设计合理，但未得到执行；*控制执行未能实现预期效果，即使得到执行；缺陷分为设计缺陷和执行缺陷。设计缺陷是指内部控制设计本身无法实现控制目标；执行缺陷是指内部控制设计合理，但未得到有效执行。28.注册会计师在审计中利用专家工作，应当：*确定审计中需要利用专家工作的领域；*评价专家是否具有胜任能力和独立性；*与专家沟通，明确工作范围、责任和期望；*监控专家工作的执行情况；*审查专家工作成果，并形成审计结论。29.注册会计师在审计报告日之后发现可能影响财务报表的期后事项时，应当：*确定期后事项的性质和影响；*确定是否需要修改财务报表；*如果需要修改财务报表，应当执行必要的审计程序，并获取充分、适当的审计证据；*如果不需要修改财务报表，但认为应当告知治理层，应当予以告知；*在审计报告日已存在的期后事项，按照期初余额审计处理。四、综合题30.识别风险：*计算甲公司近3年应收账款周转率、存货周转率、毛利率等指标，并与行业平均水平或甲公司历史数据比较，观察是否存在异常波动；*分析销售收入增长的原因，例如销售渠道的拓展、产品结构的调整等；*了解甲公司的信用政策，评估坏账风险；*询问管理层关于应收账款回收的情况，以及采取的措施。进一步审计程序：*对应收账款进行细节测试，关注是否存在虚构交易、客户信用评估不充分、账龄分析不准确等问题；*对销售交易进行细节测试，关注是否存在销售折扣、返利等未在财务报表中充分披露的情况；*评估坏账准备计提的充分性；*评估收入确认的合规性。31.评估信息技术控制：*了解乙公司采购业务流程及其自动化信息系统；*评估采购信息系统的一般控制，例如访问