财税实操-个人所得税税率表

会计实操文库1/9财税实操-个人所得税税率表2026年个人所得税税率表全解核心速览：个人所得税分为综合所得（3%-45%超额累进）、经营所得（5%-35%超额累进）、其他所得（20%比例税率）三大类；综合所得年度汇算与月度预扣预缴采用不同税率表，专项附加扣除标准2026年有新调整，起征点维持每月5000元（全年6万元）不变。一、综合所得税率表（年度汇算适用）综合所得包括：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，适用3%-45%的超额累进税率。级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)1不超过36,000元的部分302超过36,000元至144,000元的部分102,5203超过144,000元至300,000元的部分2016,9204超过300,000元至420,000元的部分2531,9205超过420,000元至660,000元的部分3052,9206超过660,000元至960,000元的部分3585,9207超过960,000元的部分45181,920计算公式：应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税所得额=年度收入总额-60,000元（起征点）-专项扣除（三险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除二、综合所得预扣预缴税率表（月度/次申报适用）（一）工资薪金所得累计预扣预缴税率表级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率(%)速算扣除数(元)1不超过36,000元的部分302超过36,000元至144,000元的部分102,5203超过144,000元至300,000元的部分2016,9204超过300,000元至420,000元的部分2531,9205超过420,000元至660,000元的部分3052,9206超过660,000元至960,000元的部分3585,9207超过960,000元的部分45181,920（二）劳务报酬/稿酬/特许权使用费所得预扣率劳务报酬所得：适用20%-40%三级超额累进预扣率每次收入≤4,000元：减除800元费用，预扣率20%4,000元<每次收入≤20,000元：减除20%费用，预扣率20%20,000元<每次收入≤50,000元：减除20%费用，预扣率30%（速算扣除数2,000元）每次收入>50,000元：减除20%费用，预扣率40%（速算扣除数7,000元）稿酬所得：预扣率20%，收入额减按70%计算特许权使用费所得：预扣率20%，减除20%费用（≤4,000元减除800元）三、经营所得税率表（5%-35%超额累进）适用于：个体工商户生产经营所得、个人独资企业/合伙企业投资者所得、对企事业单位承包承租经营所得等级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)1不超过30,000元的部分502超过30,000元至90,000元的部分101,5003超过90,000元至300,000元的部分2010,5004超过300,000元至500,000元的部分3040,5005超过500,000元的部分3565,500计算公式：应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税所得额=年度收入总额-成本-费用-损失（投资者本人工资不得扣除）四、其他所得税率表（比例税率20%）以下所得适用20%比例税率，无速算扣除数：所得类型应纳税所得额计算方法税率备注利息、股息、红利所得每次收入额20%无扣除项目财产租赁所得每次收入≤4,000元：收入-800元每次收入>4,000元：收入×(1-20%)20%住房租赁可减按10%税率财产转让所得转让收入-财产原值-合理费用20%如：股权转让、房产转让等偶然所得每次收入额20%如：中奖、接受捐赠等五、2026年专项附加扣除标准（最新调整）扣除项目扣除标准备注3岁以下婴幼儿照护每孩每月2,000元父母可选择一方100%扣除或双方各50%子女教育每孩每月2,000元年满3岁至博士研究生教育阶段继续教育学历教育：每月400元（最长48个月）职业资格：取证当年3,600元本人扣除住房贷款利息每月1,000元首套房，最长240个月，夫妻选一方扣除住房租金直辖市/省会：每月1,500元人口>100万城市：每月1,100元人口≤100万城市：每月800元无房且租房，夫妻同城由一方扣除赡养老人独生子女：每月3,000元非独生子女：每人每月≤1,500元年满60岁父母及其他法定赡养人大病医疗年度自付>15,000元部分，≤80,000元汇算清缴时扣除，可本人或配偶扣除六、特殊情形税率与优惠政策非居民个人：工资薪金所得按月计算，劳务报酬/稿酬/特许权使用费所得按次计算，不适用专项附加扣除，税率表如下：级数月/次应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)1不超过3,000元的部分302超过3,000元至12,000元的部分102103超过12,000元至25,000元的部分201,4104超过25,000元至35,000元的部分252,6605超过35,000元至55,000元的部分304,4106超过55,000元至80,000元的部分357,1607超过80,000元的部分4515,160年终奖单独计税：2027年底前可选择单独计税，适用月度税率表，不并入综合所得计算公式：应纳税额=年终奖金额×适用税率-速算扣除数税率表：与非居民个人月税率表相同七、税率适用优先级与计算示例（一）优先级规则居民个人综合所得：年度汇算适用3%-45%超额累进税率，月度预缴适用累计预扣预缴税率经营所得：独立适用5%-35%超额累进税率，不与综合所得合并其他所得：统一适用20%比例税率多项优惠政策冲突时，按最优政策选择，不可叠加享受（另有规定除外）（二）计算示例例1：综合所得年度汇算某员工2026年工资收入200,000元，专项扣除30,000元，专项附加扣除24,000元（子女教育+赡养老人）应纳税所得额=200,000-60,000-30,000-24,000=86,000元应纳税额=86,000×10%-2,520=6,080元例2：经营所得某个体工商户2026年应纳税所得额400,000元应纳税额=400,000×30%-40,500=79,500元例3：劳务报酬所得某自由职业者一次取得劳务报酬50,000元预扣预缴应纳税所得额=50,000×(1-20%)=40,000元预扣预缴税额=40,000×30%-2,000=10,000