三友化工环境会计信息披露问题研究

第第页目录TOC\o"1-3"\h\u29958诚信承诺书 117524论文使用授权说明 113747关键词 229456一．绪论 214497（一）研究背景 27201（二）文献综述 334491.环境会计信息披露内容的研究 3319032.环境会计信息披露方式的研究 3249783.环境会计信息披露影响因素的研究 4265514.文献述评 44536二．相关概念和理论基础 43096（一）相关概述 4273321.环境会计 41352.环境会计信息披露 46229（二）理论基础 5149391.可持续发展理论 5312092.社会责任理论 525742三．三友化工环境会计信息披露现状分析 56693（一）三友化工简介 51147（二）三友化工环境会计信息披露的现状 684721.三友化工环境会计信息披露方式 63992.三友化工环境会计信息披露内容 68624四．三友化工环境会计信息披露存在的问题及原因分析 93952（一）三友化工环境会计信息披露存在的问题 10255311.环境会计信息披露的内容不够全面，不够充分 10139262.披露方式较为单一 1059403.社会责任报告中会计信息披露侧重于定性信息，量化信息偏少 1021516（二）三友化工环境会计信息披露问题的原因分析 106801.环境会计信息披露制度不完善，披露方式缺乏规定 10324082.企业对环境会计信息披露重视不足，缺乏责任感 1135653.缺乏环境会计专业人才 1118225五．提高三友化工环境会计信息披露质量的建议 11213901.健全环境会计信息披露相关法律法规 11317902.提高企业环境会计信息披露的自觉性 12303563.加强环境会计专业人才培养 1221056六．研究结论 1310131参考文献 13摘要：近年来，企业过度追求经济效益而忽视了生态保护责任，导致环境问题日趋严峻。当前，污染防治攻坚战已进入关键阶段，国家正通过完善环保法规体系来引导企业落实环境保护主体责任。本文以唐山三友化工股份有限公司为研究对象，研究从披露形式与披露范畴两个维度，对三友化工环境会计信息披露现状展开系统分析。研究显示，该企业主要依托年度报告及社会责任报告披露环境信息，内容涉及环境财务数据、环保绩效、环境管理体系及责任履行等层面。然而，研究发现其披露存在渠道局限性强、量化信息欠缺、内容覆盖不充分等不足。基于此，本文建议从完善信息披露法规体系、强化企业自主披露意识、培养环境会计专业人才等路径着手，为企业提升环境会计信息披露质量提供可行性方案。关键词：环境会计；信息披露；三友化工；社会责任一．绪论（一）研究背景近年来，随着环保意识的深入人心，政府对环境法规监管的不断加强，以及社会各界对企业环境责任的高度关注，包括化工行业在内的众多行业都开始积极响应政策，无论是出于强制还是主动，都纷纷披露其环境污染排放信息，积极履行环境保护责任。在这一背景下，环境会计作为一种更符合可持续发展观念的会计方法应运而生。在国际领域，环境会计已经确立了一系列成熟的框架和标准，如全球报告倡议组织(GRI)标准、SASB(可持续性会计标准委员会)标准、CDSB(气候披露标准委员会)框架、国际标准化组织(ISO)的ISO14000系列标准等，这些框架提供了详细的规则，以规范和指导企业如何披露环境会计信息。与此同时，国内环境会计信息披露的研究也逐渐受到重视。制度上，深圳证券交易所2006年发布的《上市公司社会责任指引》和环境保护部2010年发布的《上市公司环境信息披露指南》(征求意见稿)中均要求重污染行业定期披露环境会计信息，并鼓励其他行业自愿披露，这体现了我国环境信息披露制度的逐步成熟和完善。作为中国纯碱产业的领军企业，三友化工在行业内具有显著的代表性。鉴于此，本文以三友化工企业作为案例分析的主体，基于公开可获取的信息资源，对其环境会计信息披露的实践情况进行详尽描述。进一步地，本文对所述信息披露的质量进行了评估，并识别出当前存在的缺陷，随后提出了旨在提升信息披露效果的具体改进建议。（二）文献综述1.环境会计信息披露内容的研究环境会计的研究于二十世纪七十年代开始起步，国外的学者比蒙斯通过发表相关著作首次提出了环境会计的概念。伴随着环境问题的日益加重，人们的环保意识越来越强，社会各界人士开始广泛关注环境会计这一概念，对于环境会计的探讨和研究也逐渐增多。RobeGrayzai在1990年发表的文章代表了国际社会对环境会计日益加深的关注，是环境会计研究的重要里程碑。Chaklader和Gulati(2015)通过归纳总结之前学者的研究基础上，归纳了企业披露的会计信息中环保收益、环保惩奖和代理披露成本等量化细节对于全面评估企业环境绩效和可持续性至关重要。David（2023)通过比较不同国家和地区的环境会计信息披露实践，发现了其中的披露内容趋势，包括气候变化相关风险、可持续发展目标等。关于环境会计信息披露的国内研究起步相对较晚，始于二十世纪九十年代。葛家澍与李若山（1992）率先在中国深入阐述了西方环境会计理论，此举不仅开启了中国环境会计研究的新纪元，亦为后续相关领域的学术探索奠定了基础。赵海霞（2018）通过对比分析百家冶金企业，发现环境会计信息披露应该从财务信息和财务绩效二者结合来披露才是有效的披露。胡鹏（2021）在大量对比分析畜牧企业后，提出可以通过制作环保投入、环保负债的图表具象化环境会计信息这个抽象概念。黄嫦娥（2023）认为环境会计信息披露内容中的环境绩效除了可以用传统的货币计量外，还可以利用图表、文字等形式披露更加详细的碳排放情况和交易情况。2.环境会计信息披露方式的研究关于环境会计信息披露方式的研究，国外学者Freedman，Buhr(2001)最早研究总结得出企业披露主要采用社会责任书、招股说明书等独立报告的方式。TingNI(2017)通过定性和定量结合分析，发现将传统的报告和环境报告结合进行环境会计信息披露效果更好。Agyenmang(2021)认为，钢铁企业偏向于用综合报告的方式，将环境财务与环境绩效相结合，全面展示企业的责任表现，为企业利益相关者提供更全面、有效的信息。国内学者在环境会计信息披露方式研究方面形成了较为系统的观点。早期研究中，储姣、郭金花及刘伏强（2003年）提出了一种采用独立环境会计报告框架的方法，其核心在于提倡将环境相关数据单独呈现，使之与主要的财务信息相区分并予以公开。他们认为，这种模式既能有效防止信息使用者对财务数据的误读，又能凸显环境信息的重要性。随着研究的深化，刘薇（2021）通过对有色金属行业的实证调查发现，企业普遍倾向于采用年度报告作为主要披露载体，其次为社会报告和环境专项报告。近年来的研究进一步表明，行业特性对环境信息披露方式具有显著影响。罗丹（2022）针对钢铁行业的专项研究表明，该行业企业主要依托年度报告进行信息披露，同时通过招股说明书和社会责任报告等补充性文件来完善信息披露体系。李秋（2023）基于低碳经济视角，提出大中小企业应分别采用单独编制环境会计报表、在财务报表附注、非货币计量的方式来披露低碳治理信息。3.环境会计信息披露影响因素的研究国外学者对环境会计信息披露的影响因素的研究主要集中在发展水平、经营规模、文化观念等。Giannarakis,G.,Andronikidis,A.,&Sariannidis,N.(2021).探讨了传统和新型公司治理特征对环境信息披露的决定因素。Haque,F.,&Jones,M.J.(2021)分析了文化和制度因素如何共同影响欧洲公司的环境信息披露。国内学者近年来也逐渐开始投入到针对上市公司的环境信息披露的影响因素研究之中，且观点较为统一。熊家财(2015)的研究结果表明，企业规模越大的、盈利能力越强的以及国有控股的上市企业都更倾向于公布其环境会计信息。秦军(2022)的研究揭示，构建一套全面且健全的法律框架、确立严格的惩罚措施以及表彰杰出企业，乃是促进重污染产业中的上市企业在环境会计信息透明度方面实现提升的关键策略。4.文献述评环境会计信息披露的研究日益深化，国际国内学术界已广泛探讨了其披露内容、呈现方式以及影响此过程的关键因素。国外研究起步较早，不仅界定概念，还明确披露要求、探寻不同披露方式，且剖析了行业、管理层意识等影响因素。国内研究虽起步晚，但发展迅速，在介绍西方理论的基础上，结合国内企业实际，在各研究维度都形成了独特见解。二．相关概念和理论基础（一）相关概述1.环境会计“环境会计”这一概念最早由西方学者比姆斯(1971)在《控制污染的社会成本的转换研究》一文中引入并阐述。管理会计师协会将环境会计定义为“环境成本的确定、测量和分配，将这些环境成本纳入商业决策，以及随后将信息传达给公司的利益相关者”。环境会计专注于评估与披露环境管理与开发活动带来的经济效益与环境贡献，旨在全方位评估企业的环境绩效，并深入探讨其对财务状况的直接影响机制。2.环境会计信息披露环境会计信息披露是指企业通过年度报告、社会责任报告、招股说明书、独立环境会计报告书及公司网站等多元渠道，向利益相关方传达其业务运营及其产品和服务在环境方面的直接和间接影响。所披露的环境会计信息包含多维度内容，具体涵盖环境财务信息、环境绩效信息、环境责任信息以及环境管理信息等方面；同时也包括了难以用货币形式度量的环境非财务信息。此外，信息披露质量的高低还可以通过披露的信息是否真实准确、是否及时，披露对象之间是否公平等角度来衡量。当前，我国仍缺乏对环境会计信息披露核心内容的明确规定。夏天、于津曼（2025）在其研究中指出，术界聚焦讨论的核心议题主要涵盖四个关键维度：环境财务信息、环境绩效信息、环境责任信息和环境管理信息。环境财务信息主要体现为能够以货币单位在财务报表中呈现的项目，其范畴可以细分为四类：环境资产、环境负债、环境费用以及环境收益。在实践中，企业通常更倾向于报告环境支出、环境收益和环境资产的相关信息，相比之下，对环境负债的揭示则显得较为欠缺。企业在社会责任报告中展示其环境绩效信息时，通常采取货币量化指标与详细文字描述并行的综合策略，如实际能耗数据、污染物排放量等具体指标。环境责任信息则主要涵盖环境事件及政府与社会评价等内容。环境管理信息包括企业环境方针目标、保障实施的机构设置以及环境管理体系认证等，在整个环境会计信息披露体系中发挥着方向引领和质量保障的双重作用。1.可持续发展理论可持续发展理论主张，在满足当代人需求的同时，确保环境与自然资源的有效保护，以及促进社会公正与经济繁荣，从而保障未来世代能够享受同等或更优的生活条件与经济发展机会，人、自然、经济与环境的和谐发展才是最重要的，它将公平性、持续性和共同性作为三大基本原则。环境会计是可持续发展理论在企业微观层面的具体应用和实践体现。通过环境会计的实施，企业能够更加清晰地认识到自身经济活动对环境的影响，由此，企业被激励实施一系列策略以降低污染排放、提升资源使用效率、强化环境管理体系，并将可持续发展原则深度整合至其日常运营与管理框架之中。同时，环境会计信息的公开披露也会对企业形成外部监督压力，促进企业提升其社会职责，从而驱动整个社会迈向可持续发展的进程乃是当前亟需关注的核心议题。伴随着可持续发展观念的持续深化，社会对环境信息的需求日益增加，这推动了环境会计理论和实践的不断发展和完善。2.社会责任理论社会责任理论的核心观点是企业应该在其经济活动中主动考虑社会和环境因素，以创造更为广泛的社会价值。该理论倡导企业在经济运营中注重长期可持续性，以确保不仅满足当前需求，同时也能满足未来世代的需求。社会责任理论为环境会计信息披露提供了理论依据和指导方向。有效的社会责任实践及其明晰的环境会计信息透明度提升，对于强化企业形象与声誉具有显著的正面效应。环境会计信息披露作为企业履行社会责任实践的核心机制之一，不仅反映了企业的环境管理理念和行动，还通过提供透明的环境绩效信息，促进了企业行为的积极转变，增强了其社会形象和竞争力。通过披露环境会计信息，企业将自身的环境活动置于社会公众的监督之下，这会对企业形成外部压力，促使企业加强环境管理，改进生产工艺，减少污染排放，增加环保投入，提高环境绩效。同时，环境会计信息披露也可以帮助企业内部管理者更好地了解企业的环境状况和资源利用效率，为其制定环境战略和决策提供依据，从而推动企业将社会责任理念融入到日常经营管理中，实现经济、社会和环境效益的统一。三．三友化工环境会计信息披露现状分析（一）三友化工简介唐山三友化工股份有限公司（以下简称"三友化工"），股票代码600409，是中国纯碱行业的领军企业，也是我国首套大型纯碱装置国产化的示范单位。公司坐落于渤海之滨的唐山市曹妃甸区，多年来实现了快速而科学的发展。三友化工已连续多年在产量、质量、成本、市场占有率及出口创汇五项核心指标上稳居行业首位，是国内纯碱行业唯一同时通过ISO9002质量管理体系和产品质量双重认证的企业。该企业坚定遵循科学发展的指导原则，积极贯彻创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，全面彰显了“创业守成，事在人为”的企业文化精髓。通过秉持"产品链接、工艺衔接、资源集约、产业集群"的循环经济发展理念，三友化工已构建起以"两碱一化"（即纯碱、氯碱、化纤）为核心的循环经济体系，成功转型为一个具有显著循环经济特色的企业集群，实现了从传统无机化工产业到综合性有机化工、精细化工领域的跨越发展。（二）三友化工环境会计信息披露的现状1.三友化工环境会计信息披露方式企业年度报告、社会责任报告及公司官方网站构成了三友化工对外披露环境会计信息的主要平台与形式。自2008年以来，三友化工持续发布社会责任报告，其中“环境责任”章节详细披露了环保目标、环保管理体系、环保投入、污染物排放、资源消耗、环境风险管控等信息。自2021年起，公司开始在年度报告中，通常在“环境和社会责任”章节提及环保理念、环保投入、节能减排措施等内容。此外，公司官网设有“社会责任”专栏，发布环保新闻、环保项目进展、环保荣誉等信息。表1三友化工披露方式年份202120222023年度报告√√√社会责任报告√√√三友化工官网√√√环境会计报告书×××招股说明书×××2.三友化工环境会计信息披露内容本研究系统地剖析了环境会计信息披露的四个关键维度，即环境财务信息、环境绩效信息、环境责任信息以及环境管理信息。通过对三友化工2021-2023年度年报及可持续发展报告的系统梳理，得出以下研究发现：环境财务信息主要通过定量形式在年度报告中进行展现、在2023年可持续发展报告中环境绩效信息在2023年可持续发展报告中采用定性与定量相结合的方式呈现、环境责任信息与环境管理信息则在年报和可持续发展报告中以文字表述形式披露。值得关注的是，2021和2022年度的可持续发展报告内容以定性描述为主，主要阐述低碳生产相关举措，未包含具体量化数据。自2023年起，公司开始发布《可持续发展暨ESG报告》，该报告首次纳入了较为详实的量化数据。具体情况如下：（1）环境财务信息A环保投资三友化工的环保投资策略主要集中在周期性的环境设施维护与保养活动上，同时致力于提升废气、废水与固体废弃物处理技术及其相关设备的效能与现代化水平。下图1显示了三友化工在2021年至2023年期间的环保投入额。可以看出，三友化工的环保投入金额总体上呈现持续增长态势。图1三友化工2021-2023年环保投入金额由年度报告可知三友化工环保投入金额的具体项目只在2023年对环保投入进行了详细说明，其中环保技术改造投入约为17735万元，节能技术改造投入约为9563万元。其余年份知识简要说明其总额，并未对其具体的使用情况进行披露。表2三友化工环境保护费用年份2021年2022年2023年环保税（元）9330417.958705640.627541998.84生态环保专项基金（元）895528.61473924.663348655.22排污费（元）64885761.0864420801.0862980801.08环保支出(元）15066644.1219195608.0713623028.18通过表2可以看出，三友化工在2021-2023年期间，分别具体披露了环保税、生态环保专项基金、排污费和环保支出等关键环境保护费用的金额情况。环境收入此外，关于环境收入方面2021和202年对政府补助涉及的具体项目在年度报告中137-139页均有仔细说明但是在2023年没有对政府补助涉及的具体项目进行仔细说明。（2）环境绩效信息A．主要原材料消耗。三友化工在社会责任报告中强调了清洁生产，绿色运营的重要性，并坚持绿色运营，强化资源管理，实时监测各类能源使用量，严格控制能源消耗，提高能源使用效率，不断提升能源管理水平。2023年通过优化生产系统、加强能源数据监控和过程管控等措施，进一步挖掘公司各生产工序的降耗空间。根据三友化工提供的数据，可得到表3。表3三友化工2021-2023年主要原材料消耗量能源使用2021年2022年2023年综合能耗总量（吨标准煤）2549294.392317531.812394409.05天然气（立方米）22512183223600.072248237.32蒸汽（吨）10350534.149942081.0610554452.2柴油（吨）6050.535117.554537.54汽油（吨）364.02337.85369.32原煤（吨）3214926.762787740.252772697外购电力（千瓦时）258236651826464922762671531034B.主要污染物排放。三友化工是被环境部门重点关注的排污监管单位，并且实际排放的污染物总量小于国家规定的许可排放量，这表明三友化工在积极配合外部环保机构监督的同时，也主动开展内部环境监测工作，并对污染物进行事前处理，以减少排放总量。从披露的排污情况来看，三友化工主要排放二氧化硫、氮氧化物、颗粒物、COD、氨氮和氯化氢。从下表4中可以看出，三友化工在环保方面取得了显著进步。表4三友化工2021-2023年污染物排放情况主要污染物2021年2022年2023年二氧化硫（吨）848.76851.48720.23氮氧化物1358.231327.601114.33颗粒物79.5699.9181.19氨氮（吨）33.6013.6519.83COD（吨）1009.00384.10415.62氨（吨）109.1669.7046.46氯气（吨）0.000.000.01氯化氢（吨）3.084.955.25非甲烷总烃（吨）34.6719.5724.66烟尘（吨）77.9478175.0028.01粉尘（吨）0.740.850.84（3）环境责任信息A．环境事件。关于公司受到行政处罚的情况，2021年9月，三友化工硅业公司因水洗固渣车间集水池上方无废气收集装置，罚款2万元；2022年未进行披露；2023年没有受到行政处罚。表5三友化工环境事件披露情况年份202120222023环境事件硅业公司因水洗固渣车间集水池上方无废气收集装置，罚款2万元—无政府和社会评价。三友化工在积极履行社会责任方面成效显著，得到了投资者与消费者的广泛认同，同时公司还连续多年斩获多项与可持续发展相关表的绿色荣誉。2021年落实年度节能目标责任被河北省发改委评定为“超额完成”等级。2022年三友化工下属兴达化纤公司被评审为省级绿色工厂，氯碱公司获评省级“节水标杆企业”，纯碱公司连续十一次获得“能效领跑者标杆企业”称号。2023年三友化工下属个公司于2023年积极申报绿色制造名单，化纤公司通过“国家级绿色工厂”认证,纯碱分公司、氯碱公司等3家通过“省级绿色工厂”认证。其中，矿山生态环境综合治理对于改善矿区环境，盘活矿区土地资源，促进矿区经济转型具有重要意义。2023年的远景矿区北边帮治理环保项目，此项目深化了先前一系列生态修复举措的成效，显著增强了区域的绿化水平，成功地将“矿山”转变为“旅游景点”，实现了从矿山向绿色景观的蜕变。（4）环境管理信息A．环保目标与方针。从公开的信息来看，三友化工积极践行自身清洁生产与绿色运营，全面贯彻保护自然的生态理念，正确处理好生态保护和生产经营发展的关系，积极参与生态环境修复工程。2021年三友化工深入开展能耗“双控”行动，严格控制能源、煤炭消费总量，建设能耗在线监测系统。2022年，三友化工公司显著增强了污染控制措施，集中精力推进废弃物、废水和废气（简称“三废”）的治理工作，实施了严格的生产限制与减排策略。公司着重于提升与改造安全环保设施，同时积极推广副产稀硫酸的循环再利用，以多项环保项目为载体，致力于环境保护与可持续发展。2023年三友化工深入落实“向海洋转身、向绿色转型、向高质量转变”战略，致力于建设资源节约型、环境友好型企业，推行生态环境保护责任制，加强监督、约束和激励，大力实施节能环保技术改造，持续推进清洁生产审核，严格落实管控措施，有效减少生态环境影响。环保培训。2021-2023年三友化工结合自身实际情况，围绕环境保护法律法规及政策标准开展专项培训工作，培训主题包括固废危废管理、台账记录、清洁生产、环境违法案例等方面，进一步完善员工环境保护法律法规知识体系，提升全员环保意识。四．三友化工环境会计信息披露存在的问题及原因分析（一）三友化工环境会计信息披露存在的问题1.环境会计信息披露的内容不够全面，不够充分首先，通过表1和表2可以得出环境财务信息是三友化工环境会计信息披露质量较高的一部分内容，但是对于环境收入，2023年只是将收到的政府补助全部纳入递延收益，没有对涉及政府补助的具体项目像2021年和2022年一样进行仔细说明。污染物的排放情况对化工企业来说，作为环境绩效信息的重要组成部分，具有显著的重要性，由表3和表4可知三友化工对于这一信息，仅报告了能源消耗总量以及与其相关的污染物排放量，然而并未提供关于这些排放物具体流向的详细信息。环境责任信息由表5可知披露上存在披露不稳定、数据缺失等情况。最后，环境管理信息都是简单的定性披露，如环保培训，只是一句话带过证明其的确对员工进行环保培训，关于环保人员的具体比例分布以及他们所接受的培训内容，并未给出详尽的阐述说明。2.披露方式较为单一三友化工自2005年起，除年度报告外，每年还会发布一次社会责任报告，并在其中单独设置了环保模块来专门披露环境会计信息，但是这些信息仅仅是通过文字进行简单阐述，没有具体的定量信息。年度报告中，虽然披露了一定的数据信息，比如排污费、环保支出、环保税等，但内容比较分散，信息使用者想要查阅环境相关信息需要花费一定的时间。除了这两种方式，三友化工并未发表过可持续发展报告，也未在招股说明书中披露过环境信息。无论是年度报告还是可持续发展报告，都不能等同于独立的环境报告。依据《上市公司环境信息披露指引》的相关规定，从事重污染行业的上市公司被要求编制并发布专门的环境报告，以定期公开其环境活动的信息。三友化工在环境会计信息的披露方面显示出显著的局限性。由于缺乏独立的环境报告，其披露的环境会计信息在可获取性和可用性方面均难以满足利益相关方的需求。3.社会责任报告中会计信息披露侧重于定性信息，量化信息偏少基于对三友化工在2021年至2023年间所发布的年度企业报告及社会责任报告的系统分析，揭示出该企业在社会责任报告中倾向于侧重于定性信息的呈现，而对定量数据的披露则相对不足。其中2021年和2022年的社会责任报告中只是用简单的文字阐述了环保方面低碳发展的部分内容。这样的披露过于空洞和表面，披露内容缺乏说服力。很多方面都需要用数据来方便信息使用者理解。如若不然，仅凭大篇幅的文字化信息，无法让信息使用者有直观的了解。只有采用这种以定量披露为基础，定性披露串联的披露模式才能够最大限度的增加披露信息的说服力。（二）三友化工环境会计信息披露问题的原因分析1.环境会计信息披露制度不完善，披露方式缺乏规定我国现行企业环境会计信息披露制度体系主要由两项核心文件构成：2008年实施的《环境信息公开办法》和2016年颁布的《上市公司信息披露管理办法》。这两部规章对上市公司环境会计信息披露提出了强制性要求，明确规定了必须公开披露的环境会计信息类别，具体包括但不限于：环境保护投入、环保设施建设情况、污染源排放数据。通过对三友化工现行环境会计信息披露实践的分析发现，该公司在披露环境会计相关信息时，所采用的披露方式较之同业企业具有显著差异性，究其原因是中国目前在环境会计信息披露制度上未对披露方式做统一规定。虽然相关部门要求过企业发布独立的环境报告书，但是真正按照要求履行的企业并不多，这也是由于相关部门并未出台过具体的制度规范，使得包括三友化工在内的企业在披露环境会计信息时具有很大的主观性，即使三友化工每年都采取发布年报和社会责任报告的形式进行披露，但是披露内容也只局限于一些环保目标、理念和每年大体相同的举措，以及简单的排放信息，并不利于各利益相关者依据此项信息做出正确的投资决策。披露方式的不统一导致了披露内容和其他公司不具有横向可比性，披露信息的全面性和客观性也需要认真识别，归根结底还是需要建立完善的环境会计信息披露制度。2.企业对环境会计信息披露重视不足，缺乏责任感三友化工作为中国化工企业的佼佼者，在当前环境污染成为可持续发展风险中的重大风险背景下，已经将践行低碳发展作为自己的重大使命，尽管三友化工成立了战略、风险及ESG委员会，并且已经在环保方面做出许多贡献，但是并未从根源上解决问题。关于环境会计相关信息如何披露、披露哪些内容都是由企业管理者决定的，而这些披露的信息都来自企业实际做的环保工作。虽然三友化工连续十几年间对外发布社会责任报告，把践行绿色低碳作为三友化工可持续发展的核心驱动力，但是环保责任意识依旧薄弱，在披露环境会计信息时把重点放在了文字性叙述上，核心数据却很少涉及，简单的排放信息并不能给信息使用者带来多大的实质性用途。究其根本原因在于决策层未能充分认知到高污染、高排放产业活动对生态环境所构成的重大损害，缺乏对环境可持续性和企业社会责任的深刻理解，仅仅是为了履行披露义务而非出于对环境保护的主动追求，这直接导致了环境会计信息的生成与披露在实质上难以确保其质量和可信度3.缺乏环境会计专业人才环境会计信息的测量对象繁多，有环境资源消耗、污染物排放与废弃物和环境成本与收益等，不同行业企业环境会计信息的测量对象也不同。各行业对环境的影响因其特定性质而异，这就意味着环境会计信息在不同行业间的比较存在着差异。因此，将不同公司和行业的环境会计信息公开，且确保其具备一定的比较性，无疑是一项挑战性工作，要求会计专业人士必须具备高级别的环境会计技能。同时，在企业公开相关信息的过程中，若未能充分重视环境会计，可能会因环境影响不良而选择性地公开某些信息。五．提高三友化工环境会计信息披露质量的建议1.健全环境会计信息披露相关法律法规化工业作为重污染行业，日常的生产制造活动给生态环境带来了很大的压力，需要相关法律法规来规范企业的行为，但是目前我国并没有针对重污染行业的环境会计信息披露制度，虽然有部分关于环保的法律涉及环境会计信息披露，但是也只是针对所有行业的,化工行业是重污染行业与其他行业不同，如果用和其他行业一样的要求来对待，不对其环境会计信息披露方式和内容作出强制规定，则会导致化工行业在信息披露过程中省略一些重要信息，只披露对企业发展有利的信息。一方面，政府等有关部门在制定相关政策和法规时，应该专门针对上市公司出台一些具体的环境会计信息披露制度，并按照行业划分，尤其是针对以化工行业为主的重污染行业，出台一些法律法规，并严格按照制度执行。另一方面，政府应该制定化工行业环境会计信息披露的细则，对化工行业的信息披露行为进行引导，尤其注意对于多数企业在披露过程中忽略的不利于企业的信息在编制过程中重点记录，强制披露，以此来更好地保证披露内容的全面性。只有这样，才能提升化工行业环境会计信息披露水平，在“双碳”背景下持续满足社会各方对化工行业环境会计信息的需要。2.提高企业环境会计信息披露的自觉性目前虽然三友化工制定了环保理念和目标，不