2025年企业成本控制与优化策略精要

湖南省淑浦至怀化高速公路

第十八协议段(K166+000-K172+060)

成本管理实行细则

施工单位：河南高速发展路桥工程有限企业

成本管理实行细则

（试行）

成本管理是施工项目管理的关键内容，也是项目管理向深层次发展的

重要标志，为了规范本项目成本管理程序，提高项目成本管理水平，使项

目成本管理逐渐走向科学化、规范化的道路；使项目的施工成本做到事前

预测，事中控制、核算，事后总结、持续减少，强化全员成本控制意识，

提高全体员工的收入水平，保证本项目管理目的的实现，结合本项目的实

际状况，特制定本项目成本管理实行细则，请全体员工共同遵守。本措施

在实行过程中，各部门及所有员工发现其中有待完善之处，请及时向成本

管理小组沟通反馈。

一、成本管理机构构成及成本管理职责

㈠成本管理领导小组

组长：张大伟

副组长：万乐平

组员：王宝忠、冯科、李军、李玉辉

㈡项目成本管埋职责分工

1、项目成本管理小组职责

①负责对项目成本的控制和管理，项目成本管理小组只对项目经理负

责。

②负责对项目成本的预测、控制、核算、成本计划的编制和下发；

③负责对项目物资、机械、工程及劳务协议的评议和审定。

④负责对项目成本的汇总、分析、总结，提出改善措施，上报项目经理,

以便下一步改善提高。

⑤负责协调、监控各部门在成本控制过程中出现的问题，针对详细状况

及时作出应变和决策。

⑥负责对项目实行中也许出现的风险原因进行分析，制定规避风险的预

案和应对风险措施。

⑦负责督促各部门定期提交、上报多种成本资料和数据。汇总分析编写

成本阶段控制汇报。

2、成本管理小组组长职责

①全面负责项目成本管理工作。

②负责项目成本计划的批复下达。

③负责审批根据标后预算分解的切块费用、切块百分率及工、料、机、

现场经费、项目总费用、项目年度费用等指标；

④负责对分包单价、有关采购物资单价的审批

⑤负责审批项目成本费用管理措施和对应奖惩措施的执行；

⑥负责对项目成本管理的最终评价；

⑦组织对项目实行中也许出现的风险原因进行分析，审定规避风险的预

案和应对风险措施。

3、成本管理小组副组长职责

①协助组长负责对项目成本的控制管理，主持项目成本管理小组的平常

事务，协调项目成本管理小组各部门的工作；

②负责成本管理体系的建立，成本管理制度的制定。

③负责项目成本计划的编制，负责下发成本控制指标，协调成本核算，

组织成本分析，执行考核措施。

④主管变更索赔工作，审核工程部门编制的变更索赔汇报，跟踪贯彻变

更索赔事件。

⑤负责对清单单价、分包单价的核算和审核。

⑥负责贯彻及时上报的有关成本管理报表、资料；

⑦主持编制成本控制汇报，定期或不定期召开成本管理会议。

4、工程施工管理部成本管理职责

①负责本部门的定岗定员，成本计划的编制和上报工作。

②对各部门提供的成本分析资料进行汇总归类并提交财务部。

③参与本项目的成本计划编制、成本指标分解工作。

⑦负责油料费、修理费、保险费的记录、控制和核算工作，并填写登记

表。

⑧准时向财务部门、工程部门提供由经理部调拨给分包队伍材料数量、

使用的机械型号、台班、应扣除的各项费用等书面材料。

6、质检部成本管理职责（质检现场工程师、测量、试验）

①负责本部门的定岗定员，成本计划的编制和上报工作。进行全面质量

成本控制。

②加强现场质量管理，严格执行工程技术规范，保证工程质量，消灭质

量事故，不停减少质量成本。

③及时向工程施工管理部提供施工中发现的变更索赔线索，并提供书面资

料、工程照片和数据。

④在施工过程中，质检工程师要对工程质量、工程进度负责，并对材料、

机械、计日工等多种生产消耗量实行有效控制、监督。杜绝偷工减料或虚报

产值、虚报工、料、机消耗量现象的发生。

⑤严格检查原材料的质量，保证工程质量，减少质量成本，防止或减少

返工损失。

⑥在反复试验的基础上，对混合料配合比进行优化，在满足质量原则和

各项技术指标的前提下，减少各类原材料的用量。

⑦认真维护和保养试验测量仪器，定期进行校验，保证试验测量数据的

真实性和有效性。

⑧细心维护和保养试验仪器，尽量减少人为损坏行为，同步通过原则用

量来约束试验检测过程中的材料花费现象。

⑨对因质量问题或质量事故导致的直接或间接经济损失进行调查和确

认，分清事故责任部门和负责人，提出处理意见，在分析期未将有关资料提

交工程部

7、经理部办公室成本管理职责

①负责员工绩效工资的初步确定、上报，人员的组织贯彻上报，合理安

排项目管理人员和后勤服务人员，节省工资性支出；

③负责督促各个职能部门每天填制考勤表，并注明每个人的工作内容，

并及时按人员和收益对象汇总。

③负责项目各项规章、制度和措施的汇总工作，项目定岗定员的汇总工

作，及时反应人员变动状况。

④负责办公用品的计划、采购、发放、记录工作，管理好行政办公用的

财产物资源，防止损坏和流失。

⑤负责车辆的统筹安排、调度，并填写《派车记录》，合理安排车辆的

使用，尽量做到外出办事多种部门派一辆车，严禁同一种地点派多辆车或多

次派车的现象发生。

⑥确定电话费用、招待费用、办公费用、生活用水用电、降温费用等各

项费用的控制额度。

8、财务部成本管理职责

①负责成本计划的编制、下发；汇总、搜集、分析成本记录的原始资料

和及时向领导汇报。

②主持项目成本费用的核算工作，协调有关业务部门，核算工、料、机

及其他费用的总额，及时进行人工费用、机械使用费用、材料费用、其他直

接费、间接费、管理费用和财务费用的分派，归集分项工程实际成本。

③负责每旬、每月、每季发生的管理费、人工费、机械费，并按分项工

程进行归集、整顿、上报。

④定期组织项目经济活动分析，对比分析成本控制指标的完毕状况，及

时提供财务分析汇报，出偏差原因，提出改善措施。

⑤参与项目各项经济协议的制定，并督促各经济协议有效执行。

⑥严格控制项目各项管理费用开支，科学合理的使用和调集资金，减少

财务成本。

⑦负责审核各部门提供的结算清单，根据本项目的资金状况和业主支付

状况严格控制，严防超量支付。

二、成本管理的意义和目的

成本管理，一般是指在项目成本的形成过程中，对生产经营所消耗的人

力资源、物质资源和费用开支，进行指导、监督、调整和限制，及时纠正将

要发生和已经发生的偏差，把各项生产费用，控制在计划成本的范围之内，

以保证成本目的的实现。

成本管理的目的，在于减少项目成本，增收开支，开源节流，提高项目

经济效益和项目员工收入水平。

三、成本计划的编制及成本管理内容

根据本项目的投标文献、协议工程量、工期规定、企业下达的管理目的、

业主及监理工程师的规定，并借鉴了以往项目在成本管理方面的成功经验，

预测本项目的工程直接成本、现场管理费用、上交管理费、按国家及投标实

际预测税金和目的利润以及其他不可预见费用的预提，汇总出整个项目的预

测总费用，作为本项目成本控制指标。

本项目成本计划编制的根据：协议文献和设计图纸，实行性施工组织设

计，企业及项目有关文献、措施，市场实际的材料价格，项目的标后预算。

本项目成本管理重要从开源和节流两方面进行，开源重要从协议管理方

面来体现，协议管理重要是根据协议文献的规定进行管理。节流重要是从经

理部管理费用开支管理来体现，本细则重要是对管理费用的开支管理作出规

定，其管理内容重要包括如下几种方面：工资管理、招待费管理、办公费用

管理、车辆使用费管理、水电费管理、物料消花费用管理、探亲差旅费管理、

临建费用管理、固定资产折旧费管理等。同步项目的成本管理还应在规避风

险和减少风险方面加强管理，尤其是对公路施工中占据施工成本较大的大宗

原材料采购时，除了货比三家、招标采购等措施外，还应关注市场的变化，

多理解有关信息，采用对应的采购方略减少采购成本，到达减少总体成本的

目的。

四、本项目成本管理的基本规定

1、项目成本计划是项目成本控制的根据，成本管理小组下发对应的成

本计划后，各部门必须结合本部门的功能和职责制定详尽、详细、具有可操

作性的部门计划。

2、各部门每月5日之前将本部门各自管理的成本费用项目核算分析

资料提供应财务部，由财务部对成本计划综合对比分析后写出项目月度分

析汇报。

3、项目成本要遵照全面性的原则，每个部门以及每个员工在施工全过

程中要调动控制成本、关怀成本的积极性和积极性。

4、项目成本核算规定财务部门在各部门在进行分期、分项核算的基础

上，进行全面核算，并编制出分期、分项的成本管理核算台帐。

5、成本分析要坚持实事求是的态度，采用定量分析与定性分析相结合,

并且结合经济技术指标，进行深入的成本分析，从主线上查找引起成本变动

的详细原因，寻找减少成本的途径。

6、实行成本目的责任制，项目经理部将施工项目的成本目的，贯彻到

每一种职能部门和每一种员工身上，并且和经济责任制挂钩，形成一种严密

的成本管理体系。

7、要对的处理提高产品质量与减少成本的关系，坚决抵制偷工减料•、

以劣充优等不合法的违法经营行为。

8、经理部每月进行一次经济活动分析，时间在每月的5〜15日，参与

人员为各总和各部门负责人，经济活动分析由项目经理主持。经济活动分析

的重要内容：将本月实际发生的成本与计划成本进行对比分析，对出现的偏

差，要重点查找原因和症结，提出处理的措施和改善措施。

五、成本管理的原则

项目经理部是一次性的临时组织机构，工程项目具有一次性的特点，工

程项目成本管理也只能在不再反复的过程中进行，因此成本管理必须采用

“事前测算、过程中核算、结束后清算”的成本管理措施，这是项目成本管

理的关键所在，因此，我们必须坚持成本管理的一系列原则。

1、成本最低化原则。施工项目成本管理的主线目的，在于通过成本管理

的多种手段，不停减少施工项目成本，以到达也许实现最低成本目的的规定。

2、全面成本管理原则。由于项目管理波及的施工进度、质量、安全、技

术、物资、机械、劳务、财务等一系列管理工作都关联到项目的成本，因此

必须让项目全体人员共同参与到项目成本管理这一重要工作中来。同步，由

于项目成本产生于项目施工和工程的各个阶段，必须重视全过程的成本管

理，对其影响原因的控制，重视采购成本、工艺成本和质量成本，重视群众

性的平常管理。

3、成本责任制原则。为了实行全面成本管理，必须对施工项目成本进行

层层分解，以分级、分工、分人的成本责任制作保证，在此基础上，根据不一

样的管理内容、岗位，把目的成本分解到每个岗位上，做到每个岗位、每个人

均有成本目的和所承担的责任。项目经理部对企业下达的成本指标负责，部门

和个人对项目经理部的成本目的负责，做到层层保证，定期考核评估。

4、动态性、及时性和精确性原则。这是项目成本管理的灵魂，由于施

工企业项目成本是伴随施工进展而不停变化，进行项目成本控制的过程就是

不停调整项目成本计划、目的责任和分析原因、及时纠偏的过程、这就需要

进行动态控制，及时、精确的反应项目的实际成本，为成本管理提供科学的

决策根据。

5、过程控制与系统管理统一的原则。项目成本是由施工过程的各个环

节的资源消耗形成的，因此项目成本管理必须采用过程控制的措施，分析每

一种过程影响成本的原因，制定工作程序和和控制程序，使之时时处在控制

状态；另首先，项目成本形成的每一种过程又与其他过程有关联，一种过程

成本减少，也许会引起关联过程成本提高，因此项目成本控制，必须遵照系

统控制原则。

六、成本管理的基础工作

1、细化管理程序。

2、合理的部门分工。

3、建立健全原始记录台帐。

4、建立完善的计量制度。

5、加强定额和预算的管理。

6、制定合理的内部结算价格。

7、建立健全各项责任制度。

七、成本核算和控制绩效考核

成本费用考核是成本费用管理的有利保证。项目根据成本分析对比成

果，对完毕任务突出的作业班组和有关部门予以合适奖励，对完毕任务不利,

甚至给项目导致重大损失的班组及个人予以惩罚，到达“奖优罚劣，带动群

体”提高职工的工作积极性的目的，深入增进成本费用管理工作，实现良性

循环。

1、成本考核

经理部每月对各部门的成本指标和成本责任完毕状况进行考核，考核重

要从如下几方面进行：

⑴各部门承担的成本指标与否完毕或超额完毕。

⑵各部门与否按规定对成本指标进行了有效的监控。

⑶各部门与否按规定详细记录了多种原始记录。

⑷各部门与否按规定及时提交了成本核算、分析资料。

⑸成本计划规定的目的与否实现。

⑹变更索赔及协议管理工作与否卓有成效。

⑺各部门在查、总结完毕后，由项目经理部成本管理领导小组进行考核

认定，做出奖惩决定。

2、奖惩

⑴根据各部门的成本控制责任，对成本控制不得力的重要负责人、有关

负责人，结合绩效工资考核措施，每月在绩效工资考核中予以惩罚。

（2）根据各部门的成本计划原则，对超支成本计划原则的部门，由部门人

员负责分摊超过原则外的部分费用。

⑶根据各部门的成本计划原则，对节省成本计划原则的部门，按节省额

的30%予以部门人员奖励，每季度兑现一次。

八、项目成本控制的重要内容、责任、程序

㈠项目成本控制的重要内容、责任、程序

1、工资管理：

详细内容：绩效工资、奖金等

重要责任：项目领导班子

重要职责：

①根据项目实际状况确定项目绩效工资发放总额。

②根据企业文献规定确定员工绩效工资发放系数。

③根据项目生产状况确定每月绩效工资发放原则。

④根据项目实际状况确定三A员工、三A部门等有关奖金。

⑤根据项目经营状况对工资总额进行调整。

执行部门：经理办公室

重要职责：

①劳资员根据领导班子确定的绩效工资发放系数、绩效工资、过节费、

奖金发放原则准时造表发放；技能工资、年工津贴按企业规定，与绩效工资

一同发放。

②劳资员根据企业规定的多种计提费用提取原则准时造表，交财务部计

提多种费用，由财务部准时上交企业。

③劳资员准时填写劳资报表上报企业。

④每月工资造册发放后劳资员按附表格式记录工资发放费用，与确定的

工资控制原则进行对比，写出偏差分析，并将登记表和偏差分析交成本小组

组长。

工资发放程序：

办公室提出申请一领导班子确定发放原则一劳资员造表一财务部发放

2、招待费管理

详细内容：业务招待费、工作餐及客餐、驻现场监理工作餐

⑴业务招待费：

重要责任：项目领导班子

重要职责：

①根据实际状况合理安排项目业务招待范围、招待原则。

②审批各部门提出的招待申请和招待原则。

③根据每月业务招待费开支状况，采用措施，减少业务招待费的开支。

有关责任部门：经理部各部门

重要职责：

①根据工作需要提出招待申请，报主管领导和经理同意，按同意后的原

则严格控制。

②财务部负责业务招待费开支的记录和核算，领导班子和各部门在报销

业务招待费时，财务部应按附表的分类建立业务招待费开支记录台帐，做到

每人一台帐，并每月填写业务招待费开支登记表交成本小组组长。

业务招待费使用程序：

部门提出申请f主管领导及项目经理同意f部门按同意原则使用f财

务部记录核算

⑵工作餐及客餐、驻现场监理工作餐：

重要责任：经理办公室

重要职责：

①负责审核各部门提出工作餐及客餐申请，按核定的原则安排在职工食

堂就餐。

②负责按规定原则安排驻现场监理工作餐。

③负责工作餐、客餐及驻现场监理工作餐费用开支的记录核算工作（详

细记录核算表附后）。

有关责任：各领导、各部门

重要职责：

①各领导、各部门应合理安排工作餐及客餐，尽量做到既不影响工作又

能节省工作餐及客餐费用开支，原则上经理部各分部员工在经理部就餐不安

排工作餐。

②各领导、各部门应按经理部规定程序向办公室申请工作餐及客餐，办

公室要每天进行登记，加强对工作餐及客餐的管理工作。

③职工食堂按办公室做好工作餐、客餐及驻现场监理工作餐供应原则及

时、精确安排就餐。

工作餐使用程序：部门申请f办公室审核f食堂供应

3、办公费管理

详细内容：办公用品购置费、电话费、水费、电费

(1)、办公用品购置费：

重要责任：经理办公室

重要职责：

①负责制定各部门行政办公用品耗用原则。

②负责行政办公用品的采购、保留、发放和管理。

③负责建立各类办公用品使用台帐，按规定的原则对各部门办公用品进

行控制和考核。

④负责办公用品费用的记录、控制和核算工作，并填写登记表。

有关责任：各部门

重要职责：

①按规定期间上报办公用品使用计划，经主管领导审核后报经理审批，

由办公室统一购置。

②各部门根据同意的办公用品使用计划，到办公室领取办公用品。

办公用品购置程序：

部门申请一办公室核算一主管领导及经理审批一办公室购置、发放

⑵、电话费：

重要责任：办公室

重要职责：

①负责移动电话充值卡的发放和固定电话费的交纳报销。

②负责各部门超标电话费的分摊。

③负责电话费的记录、控制和核算工作，并填写登记表。

有关责任：各部门

重要职责：

①负责本部门固定电话的管理工作。

②负责教育本部门员工合理使用固定电话，不得无端长时间占用固定电

话，原则在不容许本部门外员工使用本部门固定电话。

③负责承担本部门固定电话超过原则外的电话费。

固定电话费使用程序：

办公室交纳一办公室核算一分摊超原则部分一经理审批一财务报销并

扣罚超原则部分话费

⑶、水费、电费：

重要责任：办公室

重要职责：

①负责经理部生活用水、用电的管理及水、电费的交纳报销工作；

②负责全体员工平常生活用水、用电的检查、监督和考核，对发既有挥

霍的行为进行批评、教育，对情节严重者予以严厉惩罚。同步，对超过部分

按照用电管理措施等处理。

③负责水、电费的记录、核算工作，并填写登记表。

有关责任：全体员工

重要职责：

①全体员工要树立全员成本意识，在生活用水、电的过程中时刻注意节

省。

②全体员工在生活用水、用电的过程中要互相监督、互相约束，对挥霍

行为，每位员工都权力和义务提出批评和指正，并有责任向办公室进行汇报。

4、车辆使用费管理

详细内容：油料费、过路费、租用费、保险费、修理费

（1）、油料费、修理费、保险费：

重要责任：项目领导班子物资部

重要职责：

①项目领导班子根据工程实际状况合理有效的使用车辆。

②物资部负责建立《机车设备保养台账》和技术档案。

③物资部负责车辆的维修、保养、保险、年度审验工作。

④物资部负责车辆安全管理，事故处理及理赔工作。

⑤物资部负责审核登记车辆使用的公里数、燃油数量，并对燃油耗用数

量进行核算分析，对出现的偏差采用有效措施进行控制。

⑥物资部根据驾使员提出的车辆修理计划，核算车辆故障状况，报主管

领导和经理同意后，指定修理厂进行维修，并对修理状况和修理费用进行核

算。

⑦物资部负责油料费、修理费、保险费的记录、控制和核算工作，并填

写登记表。

有关责任：办公室

重要职责：

①负责车辆的统筹安排、调度；并填写《派车记录》。

②合理安排车辆使用，尽量做到外出办事多种部门派一辆车，严禁同一

种地点派多辆车或多次派车的现象发生。

修理费使用程序：驾使员申请修理计划一物资部审核一主管领导及经理

审批一物资部指定修理厂一驾使员修理一物资部核算修理费用一经理签字

报销

油料费使用程序：驾驶员汇总加油票据一物资部核查期间行使里程f物

资部核算百公里油耗量f符合额定油耗原则后签证一经理签字报销

⑵过路费、租用费

重要责任：项目领导班子、物资部、办公室

重要职责：

①项目领导班子根据工程进展状况确定车辆租用费的使用。

②办公室负责车辆的统筹安排、调度；并填写《车辆使用台帐》。

③物资部负责车辆的过桥、过路费和停车费的审核登记工作。

④物资部负责租用车辆租用费结算的原始凭据的提供工作。

⑤物资部负责车辆过路费、租用费的记录、控制和核算工作，并填写登

记表。

有关责任：各驾使员

职责：

①合理选择行车路线，尽量减少过路费的开支。

过路费使用程序：

乘车人签证票据一驾驶员汇总过路费票据一办公室审核登记一经理签

字报销

5、物料消花费用

详细内容：试验费、厨房用品费、材料搬运费

⑴、试验费：

重要责任：试验室

重要职责：

①负责试验药剂的采购、保管和使用工作。

②试验过程中严格按操作规程进行试验，防止试验药剂的挥霍。

③按规定对试验仪器进行保养维修，保证试验仪器的完好，防止试验仪

器损坏。

④加强对试验药剂的管理，不得免费将试验药剂给各分部使用。

⑤定期按经理部规定收费原则列转各分部试验费用，不得不列转或少列

转。

试验费使用程序：

试验室申请f质检部审核f总工程师审批

（2）、厨房用品费

重要责任：办公室

重要职责：

①办公室应有食堂管理员专门负责食堂管理工作。

②食堂管理员应将项目进场之初给食堂配置的多种用品详细登记造册，

并常常检查多种用品的使用状况和完好状况。

③根据食堂申请的厨房用品购置计划，审核计划购置的厨房用品与否合

理，报主管理领导审批后安排食堂购置或由办公室统一购置。

④负责厨房用品费的记录、控制和核算工作，并填写登记表。

有关责任：食堂

重要职责：

①负责对配置的厨房用品的管理和使用。

②合理使用厨房用品，常常对厨房用品进行保养，尽量延长其使用寿命,

不得有挥霍现象发生。

厨房用品费使用程序：

食堂申请一办公室审核一主管领导审批一食堂或办公室购置

（3）、材料搬运费

重要责任：物资部

重要职责：

①根据物资采购和工地实际状况，提出材料搬运费使用申请，经主管领

导同意后使用。

②严格控制材料搬运费用的发生。

材料搬运费使用程序：

物资部申请f主管领导审批一物资部使用

6、差旅费

重要责任：项目领导班子财务部

重要职责：

①领导班子根据工作需要，合理安排项目员工出差，尽量减少差旅费的

使用。

②财务部负责项目差旅费的报销、核算工作。

③财务部严格按照企业有关规定进行差旅费的管理工作。

④财务部负责差旅费实际发生额的记录和出现偏差的分析工作，并填写

登记表。

7、固定资产折旧费

重要责任：财务部

重要职责