财政税收高级经济实务经济师考试重点难点题库精析(2026年)

2026年经济师考试财政税收高级经济实务重点难点题库精析一、案例分析题(共19题)案例材料：2023年，A市发行地方政府专项债券共计300亿元，重点用于城市轨道交通3号线、污水处理厂改造及智慧产业园区建设三个项目。其中，轨导致工程延期18个月，已拨付资金的40%处于沉淀状态；污水处理厂项目因技术方案选择失误，运营成本较预期高出30%,年运营收益仅能覆盖贷款利息的65%;智慧产业园区招商困难，企业入驻率仅为30%,预计未来五年运营收入不足以偿还债券本息。此外，审计发现有15亿元专项债券资金被违规用于支付政府部门人员工资及日常办公支出。2023年，A市一般公共预算收入同比增长仅1.5%,而专项债还本付息支出占财政总支出的25%,财政可持续性面临严峻挑战。答案：(1)项目选择与前期论证不足：轨道交通3号线征地拆迁延误、污水处理厂技术求和实际可行性。(2)资金使用违规：15亿元资金挪用至人员工资，违反专项债券“专款专用”原则。成因是财政收支矛盾突出，监管制度执行不严，存在“重发行、轻管理”倾向，缺乏全过程监督机制。(3)收益评估失真：三个项目均未达预期收益，反映收益测算脱离实际。成因是预测过于乐观，未考虑市场波动、运营成本变化等变量，且缺乏第三方独立评估，导致项目收益覆盖本息能力不足。(4)监管体系不健全：审计发现问题反映出部门间协调不足，财政、发改、审计等部门未形成闭环监管，信息公开透明度低，社会监督缺失。2、针对项目收益不足问题，提出优化专项债项目前期论证的具体措施。优化专项债项目前期论证的具体措施包括：(1)完善项目筛选标准：建立“收益覆盖本息”硬性指标，优先选择现金流稳定、收益明确的项目，严控公益性、低收益项目纳入专项债支持范围。(2)强化第三方评估：引入专业机构对市场前景、技术方案等进行独立评估，例如产业园区项目需提交第三方招商可行性报告，确保论证客观性。(3)动态调整项目库：实行“储备-实施-退出”机制，对未达预期的项目及时调整，如将招商困难的园区项目转为其他收益性项目。(4)科学测算收益：采用审慎假设预测收益，纳入市场波动、成本上升等压力测试，设置收益底线，确保极端情况下仍能覆盖本息。3、如何健全专项债监管机制以防范财政风险?健全专项债监管机制的路径如下：(1)构建全流程监管体系：从项目储备、发行、使用到绩效评价实施闭环管理，建立资金使用电子监控平台，实时追踪流向。(2)强化绩效评价与问责：将绩效结果与后续债券发行额度挂钩，对违规使用资金责任人终身追责，落实“谁使用、谁负责”原则。(3)加强信息披露：定期公开项目进展、收益及风险情况，通过政府门户网站公示明细，接受社会监督。(4)健全风险预警机制：设置财政风险阈值(如还本付息占比超20%或收益覆盖率低于100%),及时启动风险处置程序。(5)优化债券结构：合理安排债券期限，避免集中到期，探索“专项债+PPP”等模式，引入社会资本分担风险。第二题案例材料某市2023年财政预算执行情况如下：1.一般公共预算收入200亿元，其中税收收入160亿元，非税收入40亿元。2.一般公共预算支出220亿元，主要用于教育、社会保障、医疗卫生等领域。3.政府性基金收入50亿元，其中国有土地使用权出让收入45亿元；政府性基金支出48亿元。4.国有资本经营预算收入5亿元，支出4亿元。5.社会保险基金收入60亿元，支出55亿元。6.当年发行地方政府专项债券10亿元，用于基础设施建设项目。7.税收收入中，增值税、企业所得税和个人所得税分别为70亿元、50亿元和403、结合案例，提出A公司优化税负的建议。(1)加强进项税额管理：确保所有合法进项税额能够及时抵扣，避免因票据不规(2)合理利用税收优惠政策：充分挖掘货物运输收入的即征即退政策，最大化享(3)优化业务结构：提升高税率业务的比重，例如增加货物运输收入占比，以进(4)加强成本控制：通过合理控制成本，降低增值税应纳税额，从而减轻税负压某地级市A市为落实国家“双碳”战略，2022年启动“零碳公交”三年行动方案，计划通过政府和社会资本合作(PPP)模式，由财政、公交集团、社会资本三方共同出资30亿元，新建800辆纯电动公交车、配套10座换电站并对5条BRT走廊进行智慧化改造。项目合作期20年，其中建设期3年、运营期17年。(1)资本金注入6亿元(占项目资本金的50%,其余6亿元由公交集团和社会资本各出3亿元)。(2)运营期每年可行性缺口补助(VGF)1.2亿元，按CPI每年环比涨幅2%调(3)建设期每年政府方提前支付2亿元，共计6亿元，作为社会资本方建设期(1)公交票款收入(含税)预计每年3亿元，按2%年增长率递增。(2)换电站对外提供社会车辆换电服务，年净收入0.5亿元，年增长5%。(3)碳排放权盈余(经核证)每年8万吨，按60元/吨全国碳市场均价测算收A市2021年一般公共预算支出280亿元，已入库PPP项目3个，财政支出责任占比分别为4.2%、3.8%、2.1%,均按财政部“年度全部PPP项目财政支出责任不超过当年一般公共预算支出10%”红线管理。2023年4月，审计署驻地方特派办对A市2022年度财政收支进行审计，指出：未在一般公共预算中反映，导致一般公共预算支出少计6亿元，财政支出责任占比被人为降至8.7%,突破10%红线。(2)项目公司将公交票款收入与换电站收入统一开具“交通运输服务”发票，适用9%增值税税率，但换电服务实质属于“现代服务业—研发和技术服务”,应按6%税率，存在少缴增值税300万元。(3)碳排放权收入480万元未申报缴纳企业所得税。1、结合财政承受能力论证制度，分析审计指出问题的性质与潜在财政风险，并说答案：性质与风险：(1)“科目错配”导致一般公共预算支出被低估，直接违反《政府会计准则》和《PPP项目财政承受能力论证指引》关于“全面、足额、真实反映财政支出责任”的规定。(2)人为压降占比，使10%红线形同虚设，潜在透支未来财政空间，形成隐性负(3)一旦财政部全国PPP综合信息平台复核不过关，可能被强制退库，已支付资金面临追回风险，触发政府违约索赔。纠正措施：②向省级财政部门报告，申请变更PPP项目合同，将建设期绩效奖励改为“与运营期绩效挂钩的递延支付”,平滑财政现金流。③建立“PPP支出责任台账+中期财政规划”双控机制，按滚动3年方式编入预算草案，接受人大监督。④对同类项目进行“回头看”,发现科目错配、线下支付、基金预算腾挪等行为的，立即冻结财政付费。管理启示：a.将财政承受能力论证前移至项目识别阶段，实行“负面清单”管理，对触及红线的项目实行一票否决。b.强化跨部门数据共享，财政、审计、税务、发改、人行五部门在线比对，防止“科c.引入第三方机构年度动态评估，建立“红黄蓝”风险预警，连续两年黄色即暂停新项目入库。d.探索建立“PPP支出责任保险”,由项目公司购买，政府作为受益人，降低违约2、针对增值税税率适用错误，计算应补缴的2022年度增值税、城建税及教育费附加(含地方教育附加),并说明税务机关可依法采取的处理、处罚措施。(1)少缴增值税：换电服务收入0.5亿元，适用税率由9%调为6%,税率差3%。应补缴增值税=5000×3%=150万元。审计指出少缴300万元，系将2022年全年换电站收入全额按9%开票，故需补缴300万元。(2)附加税费(按A市7%城建税、3%教育费附加、2%地方教育附加):城建税=300×7%=21万元教育费附加=300×3%=9万元地方教育附加=300×2%=6万元合计附加=36万元(3)税务处理、处罚：①依据《税收征管法》第63条，纳税人虚假申报导致少缴税款，处不缴或少缴②因项目公司主动配合补缴，可按“从轻”情节处0.5倍罚款，即300×0.5=③自税款滞纳之日起至实际缴纳之日，按日加收万分之五滞纳金。④将案件录入税收违法“黑名单”,推送至全国PPP信息平台，作为项目公司参3、对碳排放权盈余收入480万元，请计算应补2022年度企业所得税，并说明该(1)补税计算：碳排放权收入480万元，对应成本为零(政府免费配额),应纳税所得额480万A市项目公司系高新技术企业，适用15%税率。应补企业所得税=480×15%=72万元。若项目公司未能保持高新资格，则应按25%税率补税120万元，并加收滞纳金。(2)可享税收优惠：①公共汽电车电车车辆购置税、车船税免税。②新能源公交车运营补贴，按《关于完善城市公交车成品油价格补助政策加快新③购置符合《新能源车船减免车船税目录》的纯电动公交车，可一次性计入当期④换电站用地如列入《划拨用地目录》,可免征城镇土地使用税。⑤采用“三免三减半”优惠：若项目公司注册在西部大开发或海南自贸港鼓励类(3)税务筹划建议：a.将碳排放权收入与新能源公交车运营收入分立核算，设立“碳资产事业部”,争b.与公交集团签订“碳配额托管”协议，按20%比例分享收益，利用居民企业之c.提前布局CCER(国家核证自愿减排量)项目，把换电站节电量、公交车减排量打包申报CCER,未来出售收入可适用15%高新优惠且暂不征税。d.利用加速折旧政策，对换电站机器人、电池包按6年缩短年限折旧，增加前期e.在海南或西部设立“轻资产”碳资产管理公司，以15%甚至更低税率承接全国某省为促进经济高质量发展，近年来持续深化财政税收制度改革。2023年，该省财政厅联合税务局出台《关于支持绿色低碳产业发展的税收增值税即征即退50%、固定资产加速折旧等政策支持。同时，为保障财政可持续性，该2023年，省财政数据显示：全省一般公共预算收入同比增长5.2%,其中税收收入占比78.6%;节能环保产业税收减免总额达32.7亿元，同比增长41.3%;同期，高耗能行业资源税收入同比增长28.5%,碳税试点企业实际缴纳碳税总额为1.8亿元。但审计财政损失约1.2亿元。为加强监管，省财政厅拟引入“税收优惠绩效评估“三年一评估”,评估内容包括：环保指标达标率、研发投入占比、就业带动效应、税收优惠使用合规性等，并将评估结果与后续优惠资格挂钩。此外，该省还计划将碳税收入专项用于绿色技术研发基金，构建“税收调节一财政投入一产业升级”良性循环。1、请结合案例材料，分析该省实施“三免三减半”“增值税即征即退”等税收优惠政策对财政收入和产业结构的双重影响，并说明此类政策在宏观调控中的理论依据。该省实施的“三免三减半”企业所得税优惠和“增值税即征即退50%”政策，短期内会造成财政收入直接减少，2023年节能环保产业税收减免达32.7亿元，体现出财政减收效应。但从中长期看，此类政策通过降低绿色低碳企业税负，显著提升了其投资回报率与市场竞争力，有效引导社会资本向节能环保、新能源等战略性新兴产业集聚，推动产业结构优化升级。其理论依据主要来自“供给学派”税收激励理论与“公共产品理论”:●供给学派认为，减税可刺激企业投资与创新，扩大税基，实现“以减促增”的财政可持续路径(拉弗曲线原理)。●环保产业具有显著正外部性，市场机制易导致供给不足，政府通过税收优惠进行“矫正性补贴”,弥补市场失灵。●此外，税收优惠还具有“信号引导”作用，向市场传递政府支持绿色发展的政策导向，增强市场主体信心。因此，虽然短期财政承压，但通过促进产业升级、扩大绿色税源、带动就业与技术进步，长期有望实现财政收入与经济结构的“双重优化”。2、针对审计发现的“虚报产能”“违规叠加享受优惠”等问题，分析其产生的制度性原因，并提出三项具有可操作性的监管改进措施。产生此类问题的制度性原因主要包括：(1)税收优惠政策审核机制粗放，依赖企业申报材料，缺乏跨部门数据联动验证。(2)政策执行存在“重审批、轻监管”倾向，绩效评估和动态退出机制缺失。(3)违规成本低，惩戒机制不健全，企业违法收益远大于潜在处罚。改进措施如下：①建立“多源数据交叉核验平台”:整合税务、工信、环保、电力、统计等部门数据，对申报企业的用电量、设备运行记录、产能报告、排放数据等进行实时比对，自动识别异常申报(如用电量远低于宣称产能)。②实施“承诺+失信惩戒”制度：要求企业签订税收优惠合规承诺书，对虚报行为实行“一票否决”:追缴已享受优惠+加收滞纳金+列入税收违法“黑名单”+三年内禁止申报任何财政补贴。③推行“动态评估+阶梯式退出”机制：结合案例中拟建的“三年一评估”体系，对评估不合格企业取消后续优惠资格，对曾违规企业实施“从严审核+延长观察期”,形成“激励一约束”闭环。3、该省计划将碳税收入专项用于绿色技术研发基金，试从财政学角度分析此举的合理性，并说明该安排如何体现“财政资金使用效率”的提升路径。将碳税收入专项用于绿色技术研发基金，具有坚实的财政学合理性：首先，符合“受益原则”与“污染者付费原则”:碳税的征税对象是碳排放主体(高耗能企业),其支出的税款应专项用于应对碳排放负外部性的公共投入——即绿色技术研发，形成“取之于污染、用之于治理”的闭环，体现税收公平与效率的统一。其次，体现“专款专用”(Ring-fencing)的财政管理理念，可有效避免财政资金被挪用或稀释，增强政策透明度与公众信任。相较于一般公共预算拨款，专项用途能显著提升资金使用的靶向性与政策执行力。该安排提升财政资金使用效率的路径体现在：(1)提升资金配置精准度：碳税收入与碳排放强度直接挂钩，收入规模随高碳行业调整而动态变化，基金规模自动响应环境治理需求，避免“一刀切”式财政拨款。(2)形成“政策—资金—创新”正反馈：资金定向支持技术研发，推动低碳技术突破，降低未来减排成本，从而减少长期财政补贴依赖，实现从“被动支出”向“主动投资”转型。(3)激励企业减排行为：企业缴纳碳税后看到资金用于技术升级，增强其对政策认同感，激发自主减排动力，形成“税收—创新—减排—减税”的良性循环。综上，该专项安排是财政资金从“一般性支出”向“战略性投资”转型的典型范式，显著提升了财政政策的资源配置效率与可持续性。第六题某市为优化财政收入结构，促进经济高质量发展，正在研究一系列财政税收政策调整方案。该市2023年度相关财政经济数据如下：1.全市一般公共预算收入完成850亿元，其中税收收入680亿元，非税收入170亿元。2.全年实现地区生产总值(GDP)6500亿元。3.现有制造业企业按15%的税率缴纳企业所得税，其中部分高新技术企业享受10%的优惠税率。4.为进一步激励企业加大研发投入，政策研究部门提出了两种方案备选：方案A:将制造业企业研发费用税前加计扣除比例由当前的100%提高至120%。方案B:对所有行业的企业实行研发费用投入增量补贴政策，按研发费用同比增长部分的20%给予财政补贴。5.税务部门测算，上年度全市企业合规申报的研发费用总额为200亿元。提升8%。1、请计算该市2023年的宏观税负水平(计算结果保留至小数点后两位)和税收收入占一般公共预算收入的比重(用百分比表示，保留至整数)。2、请分别计算方案A和方案B下，市政府对企业研发活动的预计财政投入(或税收减收)金额。假定其他条件不变，企业研发费用总额与上年持平。3、请结合材料，阐述税务部门升级“智慧税务”系统加强对新兴业态税收监管的1、宏观税负水平通常用税收收入占GDP的比重来衡量。计算公式为：宏观税负=税收收入/GDP×100%代入数据：宏观税负=680亿元/6500亿元×100%≈10.46%税收收入占一般公共预算收入的比重=税收收入/一般公共预算收入×100%代入数据：680亿元/850亿元×100%=80%2、方案A:提高研发费用加计扣除比例意味着企业的应纳税所得额扣除更多，缴税收减收额(财政投入额)=(新加计扣除比例-原加计扣除比例)×研发费用总额×适用企业所得税平均税率由于案例中制造业企业适用15%税率，高新技术企业适用10%税率，为简化计算，此处取15%作为平均税率近似计算。税收减收额=(120%-100%)×200亿元×15%=20%×200亿元×15%=6亿元。方案B:此为直接的财政补贴支出，属于政府的直接财政投入。财政投入额=研发费用同比增长部分×补贴比例。案例假定“企业研发费用总额与上年持平”,即同比增长率为0,增长部分为0。因此，财政投入额=0×20%=0亿元。3、经济学原理及其积极意义：●原理：这一做法体现了税收的公平原则和效率原则。●公平原则(横向公平):传统经济与新兴业态的纳税人应公平承担税负。通过加强监管，防止了网络直播等新兴业态从业者利用税收征管漏洞进行逃避税，确保了与其他传统行业纳税人之间的税负公平。●效率原则：一方面，大数据技术的运用降低了税收征管成本，提高了征管效率(行政效率);另一方面，堵住了税收流失的漏洞，增加了政府财政收入，使政府能更有效地提供公共产品和服务，改善了资源配置的经济效率。1.保障财政收入：确保税收及时足额入库，为政府履行职能提供稳定的财力保障。2.维护市场公平竞争：避免了守法经营者与逃避税者之间的不公平竞争，营造了法治化、公平化的营商环境。某市财政部门在2023年预算执行中发现，该市某区人民政府未按要求将本级政府份政府和社会资本合作(PPP)项目合同，约定由社会资本方投资建设一个公共基础设1、根据我国预算法相关法规，政府将PPP项目支出纳入预算管理的具体要求是什么?该区政府在预算管理方面存在哪些问题?2、社会资本方要求区政府履行支付义务的法律依据是什么?区政府是否应当履行支付义务?1、根据我国预算法相关法规，政府将PPP项目支出纳入预算管理的具体要求是：(1)政府采取PPP模式的项目，应当将项目中涉及的政府支出责任纳入预算管理。(2)政府支出责任包括股权投资、运营补贴、风险承担、配套投入等。(3)政府支出责任应当在项目全生命周期内纳入中期财政规划，并按年度纳入政府预算。(4)政府支出责任的履行应当接受人大及其常委会的监督。该区政府在预算管理方面存在的问题：(1)未将PPP项目支出纳入年初预算。(2)未按要求向市人大常委会报告PPP项目相关情况。(3)未按合同约定支付补贴资金，违反了预算法关于支出责任履行的要求。2、社会资本方要求区政府履行支付义务的法律依据是：(1)《中华人民共和国预算法》第六十条规定，政府应当按照批准的预算安排支出，确需增加的支出应当办理预算调整手续。(2)《中华人民共和国政府采购法》第五十条规定，政府采购合同的双方当事人不得擅自变更、中止或者终止合同。(3)PPP项目合同中明确约定了区政府的支付义务。区政府应当履行支付义务，因为政府在PPP项目中作出的支出承诺具有法律效力，应当严格履行。3、针对该区财政部门未将PPP项目支出纳入预算且未向市人大常委会报告的行为，该市财政部门可以采取以下处理措施：(1)责令该区财政部门纠正违法行为，将PPP项目支出纳入预算，并补报市人大常委会。(2)根据《中华人民共和国预算法》第九十二条规定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。(3)要求该区政府严格按照预算法规定，将PPP项目支出纳入预算管理，并加强实行地方“六税两费”顶格减征，执行期限2022年1月1日至2024年12月312.设立5亿元“制造业技改专项贴息资金”,对制造业企业固定资产投资贷款给予2个百分点贴息，贴息期限最长2年，项目须于2023年6月30日前开工并形成3.对当年新纳入统计的“小升规”工业企业，一次性奖励30万元；对主营业务收入首次突破10亿元、30亿元、50亿元的制造业企业，分别奖励200万元、500万元、1000万元。4.将市级征收的国有土地使用权出让收入(以下简称“土地出让收入”)计提用于农业农村的资金比例由“不低于30%”提高到“不低于35%”,并明确2022—2024态监控、超支扣回”,并明确县级“三保”支出预算未足额安排前，其他支出一2023年初，省审计厅对A市开展2022年度财政收支审计，发现以下问题：(1)市财政将1.2亿元技改贴息资金拨付至A市产业投资集团(市属国企),再由产业投资集团以“委托贷款”名义向6家制造业企业发放，企业实际获得贷款利率比合同约定利率低2个百分点，但财政贴息资金未实行专户管理，与产业投资集团自有资金混用，其中3000万元被用于弥补集团日常经营周转。(2)2022年全市土地出让收入65亿元，仅计提19.5亿元用于农业农村(占比30%),少提3.25亿元；其中已计提部分有2亿元被挪用于滨江景观大道建设。(3)B县(A市下辖)2022年“三保”预算执行中，因年初对公务员绩效奖金测算不足，年中追加预算0.8亿元，资金来源为压减教育、医疗、乡村振兴等专项支出0.6亿元，以及动用预算稳定调节基金0.2亿元；追加后“三保”支出仍欠发教师三个月地方性补贴合计0.3亿元。(4)C区(A市下辖)为完成“小升规”奖励兑现，将2021年已纳入统计的某企业再次作为“2022年新升规”企业申报，获得30万元奖励；同时，对主营业务收入仅9.2亿元的一家制造业企业，通过调增“其他业务收入”方式，将收入调至10.1亿元，从而兑现200万元奖励。1、根据现行财政法律制度，逐项指出A市在技改贴息资金管理、土地出让收入计3、假设你是A市财政局法律顾问，请就如何完善“小升规”及主营业务收入突破(1)技改贴息资金违规：①未实行“专户管理、封闭运行”,违反《预算法实施条例》第三十八条“专项资②将1.2亿元财政贴息资金拨付至产业投资集团并由其委托贷款，构成“以拨代贷”,违反《财政违法行为处罚处分条例》第六条“不得以拨作贷、以拨代投”。③3000万元被挪用于集团日常周转，属于“挪用专项资金”,违反《预算法》第五十七条“各级政府、各部门、各单位应当对预算支出情况开展绩效评价，不得虚列支出、(2)土地出让收入违规：①少提3.25亿元，低于政策规定的35%比例，违反《国务院办公厅关于调整完善土地出让收入使用范围优先支持乡村振兴的意见》(国办发〔2020〕32号)“确保土地出让收益用于农业农村比例不低于35%”的硬性要求。②将已计提的2亿元挪用于滨江景观大道(非农业农村领域),违反《预算法》第六十三条“政府性基金预算专项用于特定公共事业发展的收支预算，不得挪作他用”。(3)县级“三保”支出违规：①B县欠发教师地方性补贴0.3亿元，构成“三保”缺口，违反《财政部关于坚决防止地方财政资金拖欠工资问题的通知》(财预〔2019〕68号)“不得拖欠国家规定的②动用教育、医疗、乡村振兴等专项资金0.6亿元弥补绩效奖金缺口，属于“挤占专项资金”,违反《预算法》第五十七条“不得擅自改变预算支出用途”。隐性债务风险及传导路径：(1)产业投资集团以“委托贷款”名义将财政贴息资金与自有资金混用，实质形成“政府承诺兜底”预期，若企业违约，集团无力偿还，财政被迫接盘，直接新增政府隐性债务。(2)土地出让收入少提、挪用导致农业农村项目资金缺口，可能通过政府指令国有企业垫资建设，再以政府购买服务、延期付款方式回购，形成“政府中长期支出事项”隐性债务。(3)县级“三保”缺口长期化，可能倒逼县财政通过融资平台举债发放工资，或拖欠工程款形成“应付未付”类隐性债务。针对性化债措施：①对产业投资集团实施“债转股+资产处置”,将财政被占用的3000万元转为股权，由集团出售非主业资产回笼资金，财政不再兜底。②建立“土地出让收入计提缺口即期补足”机制，对少提的3.25亿元，通过压缩非刚性基建支出、盘活存量资产等方式于2023年预算中一次性补足，不再允许以企业垫资方式实施农业农村项目。③将县级“三保”支出责任纳入省对市县财政运行综合绩效评价，对出现拖欠的县，省财政直接扣减其转移支付用于补发，并暂停其政府投资项目审批，切断“借钱保工资”通道。“小升规”及主营业务收入突破奖励全链条管理机制：①建立“三表一码”比对系统，企业申报时必须提供增值税纳税申报表、企业所得税年度申报表、统计联网直报平台《财务状况表》及社会信用代码，系统自动与税务、统计、电力、社保数据交叉验证，杜绝重复申报、收入虚增。②引入第三方会计师事务所出具专项审计报告，对主营业务收入确认方法、收入冲回条款、关联交易价格公允性发表意见，费用由市财政统一采购，减轻企业负担，防止③资金拨付改为“预拨+清算”制，先预拨50%,剩余50%在企业提供次年完税凭证、统计报表并经复核无误后拨付；发现数据异常立即暂停，已预拨资金予以追回。④建立“黑名单”制度，对以虚假材料套取资金的企业及其法定代表人、审计机构，三年内禁止申报任何财政补助资金，并推送至“信用中国”。⑤实施“三年滚动绩效评价”,重点考核企业获批奖励后三年内的主营业务收入复合增长率、地方经济贡献(增值税、企业所得税、就业)是否高于行业平均；对低于平均的，按差额比例扣回奖励资金。金额同比例压减其产业类专项资金预算，形成“花钱必问效、无效必问责”的硬约束。第九题案例材料某市拟推动制造业高质量发展，决定设立“产业高质量发展专项资金”。市财政局会同市经信局编制了《专项资金管理办法(征求意见稿)》并公开征求意见。根据该办法，2024—2026年市级财政计划每年安排20亿元资金，通过“拨改投、拨转股”方式注入市属产业投资集团(以下简称“产投集团”),由产投集团以“市场化运作、政府贴息补助。为确保资金安全，办法提出“三个80%”要求：①基金投资本地项目金额不低于实缴资本金的80%。②政府让利收益(含固定回报、退出让利等)不低于社会资本让利收益的80%。③单个项目政府累计出资不超过项目总投资的80%。同时，办法规定专项资金绩效评价采用“3+1”框架：项目经济性性为核心指标，另设“可持续性”为调节指标。2024年初，产投集团拟对A公司(本市一家机器人减速器制造商)实施可转债投资：投资金额2亿元，期限3年，票息3%/年，转股执行价12元/股；若未转股，到期一次性还本付息。A公司2023年营业收入8亿元，净利润6000万元，期末净资产2.4亿元，总股本5000万股。交易完成后，A公司计划在市高新区新增1条年产50万套高精度减速器生产线，项目总投资4.5亿元，其中：土建工程1.2亿元、设备购置2.3亿元、铺底流动资金1亿元；项目计划2026年达产，达产后预计年新增营业收入4亿元，新增净利润5000万元。产投集团测算，若3年后按15倍市盈率退出(假设净利润保持2023年水平),则政府让利收益率约为7.5%,与同期政策性银行贷款基准利率持平。一是“拨改投”资金若发生本金损失，应由财政与产投集团按6:4比例承担。二是办法中“社会让利收益80%”表述不清，易引发审计风险，应改为“财政让利2条意见，担心“市场化平均水平”难以量化，可能削弱让1、结合《政府会计准则第10号——政府储备物资》及《政府投资条例》有关政府资本金注入的规定，分析“拨改投、拨转股”模式下，20亿元专项资金应在财政预算支出经济分类、政府会计资产类科目中如何列示与计量?若出现本金损失，财政部门与产投集团的损失分担机制在预算安排、会计核算(1)列示与计量：财政每年20亿元先在功能分类“215资源勘探工业信息等支出/99其他资源勘探工业信息等支出”中安排，在经济分类“50303资本金注入(股权)”中列支；同时借记“长期股权投资——对产投集团(产业投资基金)”科目，贷记“国库存款”或“其他财政存款”。按政府会计准则第10号及第5号解释，若符合“政府控制且未来经济利益很可能流入政府”条件，应以成本法计量，初始入账金额20亿元，后续不调整公(2)损失分担机制：预算层面，财政部门可提取“股权投资基金风险补偿准备金”,每年按拨付资金额的1%计提，列入“22999其他支出/50205费用性支出”,财政负担部分以“支出”形每财政年末以利润弥补。会计核算上，当投资出现减值时，产投集团按账面价值×(1-政府持股比例×0.6)确认自身损失，财政按比例借记“股权投资减值准备”,减少净资并说明测算依据；结合材料中15倍市盈率退出假设，评估该项目的财政内部收益率(IRR),判断其是否达到“财政让利水(1)指标体系(满分100分):经济性(30分)——财政内部收益率≥8%得满分；每下降1个百分点扣5分。效率性(25分)——资金拨付到位率、设备到位率，权重各12.5分，≥95%得效果性(30分)——达产后项目净利润率≥10%、新增就业≥300人，权重各15可持续性(15分)——绿色制造达标率、专利储备数量，权重各7.5分。(2)财政IRR测算：现金流：TO-2亿元；T1～T3+600万(利息);T3转股1666.67万股，卖出2.5亿元(5000万净利×15倍=7.5亿元市值，政府占比33.33%)。经财务函数求解IRR≈7.5%,未达市场化基金8%平均水平，得25/30分。3、从政策与法律角度，说明省财政厅提出的两项修改意见(财政损失分担比例、让利表述)各自的合规性与风险点；并就如何解决双方的僵持局面提出可行建议。则，可防止财政无限兜底风险；但设置6:4比例缺乏上位法依据，易被视为“财政隐(2)“80%”表述意见：审计署2023年第5号公告指出模糊比例易被认定为“变相补贴”或“国有资产流失”,合规性不足；但改为“市场化(3)解决僵持建议：第二步，引入第三方基金业绩基准(如中国基金业协会PE/VC行业平均IRR8%)某省财政厅近期对全省2023年度财政税收运行情况进行了全面分析。数据显示，全省一般公共预算收入为3260亿元，同比增长6.5%;其中，税收收入2580亿元，非税收入680亿元，税收收入占一般公共预算收入的比重为79.1%。税收收入中，增值税、企业所得税和个人所得税合计占比达68.3%。全省一般公共预算支出为4180亿元，同比增长8.2%,民生支出占比达76.5%,教育、医疗卫生、社会保障与就业三项合计支出达2800亿元。年纳税人满意度调查得分达92.5分，居全国前列。但部分地区仍存在房地产税收征管为应对经济下行压力，该省2024年拟实施新一轮财政政策：一是继续实施小微企业增值税减免政策，将月销售额15万元以下小规模纳税人免税标准延长至2025年底；二是扩大研发费用加计扣除比例，制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%;公共服务保障能力。此外，该省还面临地方债务风险压力，截至2023年底，全省地方政府债务余额为8500亿元，债务率为105%(债务率=债务余额÷综合财力),接近120%的警戒线。其中，融资平台公司隐性债务约1200亿元，部分县区偿债资金高度依赖土地出让收入。1、结合案例材料，分析该省2023年税收结构的主要特征，并说明其可能带来的财政风险与政策调整方向。2、请从财政政策工具和税收激励角度，评价该省2024年拟实施的三项税收政策(小微企业增值税减免、研发费用加计扣除提高、房地产税试点)的政策效应，并指出其可能的实施难点。3、针对该省地方政府债务率已达105%、隐性债务规模较大的问题，提出三项切实可行的财政改革建议，并说明其理论依据与预期效果。1、该省2023年税收结构的主要特征是：税收收入占财政收入比重高(79.1%),且高度依赖流转税和所得税收(增值税、企业所得税、个人所得税合计占税收收入68.3%),体现“以税为主、结构集中”的特点。非税收入占比相对较低(20.9%),财政收入稳定性较强，但抗风险能力较弱。这种结构可能导致财政收入对经济周期波动高度敏感，尤其在经济下行期，企业利润下滑、消费疲软易导致税收大幅萎缩。此外，税收结构偏重于大型企业和增值税链条，对小微企业、创新型企业和服务业支持不足。政策调整方向应包括：扩大直接税比重(如完善财产税、遗产税),强化对中小企业和数字经济的税收支持，推动税收结构从“间接税主导”向“直接税与间接税并重”转型，增强财政韧性与公平性。2、三项政策效应与难点评价如下：·小微企业增值税减免：政策效应显著,可降低小微企业经营成本，稳定就业，激发市场活力，符合“放水养鱼”理念。难点在于需防范虚开专票、虚假注册小微企业套利等税收欺诈行为，需强化税务大数据监管与信用惩戒机制。●研发费用加计扣除提高至100%:对制造业创新具有强激励作用，可促进技术进步和产业升级，符合“创新驱动”战略。难点在于研发费用归集与认定复杂，易出现企业虚增研发支出、关联交易转移利润避税，需加强审计与第三方评估监管。●房地产税试点：有利于健全地方税体系、抑制投机性购房、促进财政可持续，是未来地方财政收入的重要补充。难点在于：房产评估体系不健全、公众接受度低、可能引发市场波动，且试点需配套完善的法律授权、评估标准和征收机制，建议采取“低税率、宽税基、渐进式”策略，先试点再推广。3、三项财政改革建议如下：●建议一：加快地方政府融资平台公司市场化转型，推动其与政府信用脱钩，剥离政府隐性债务。依据：《预算法》和财政部“开前门、堵后门”政策导向。预期效果：遏制新增隐性债务，降低财政或有风险，增强政府债务透明度。●建议二：建立“土地出让收入与债务偿还”脱钩机制，探索将部分土地出让收入纳入政府性基金预算统筹管理，并逐步过渡到以房地产税、资源税等稳定税源替代。依据：财政可持续性理论与“税收替代土地财政”改革方向。预期效果：减少地方对“土地财政”的依赖，增强财政收入稳定性。●建议三：建立省级债务风险预警与应急救助机制，实施“差别化转移支付+债务限额控制”,对债务率超警戒线地区暂停新增专项债额度，并安排省级财政应急资金提供临时流动性支持。依据：财政分权理论与风险分担原则。预期效果：防范系统性财政风险，引导市县强化财政纪律，倒逼财政管理改革。还留抵税额850亿元，占全省增值税收入的45%。受此影响，全省一般公共预算收入同比增长仅1.2%,较年初预算目标低4.8个百分点。同时，该省地方政府债务余额达1.2万亿元，债务率(债务余额/GDP)为58%,超出国际警戒线(60%以下为安全区，但部分标准认为55%以上需警惕),偿债压力显著加大。省财政厅专项检查发现，部分企业通过虚构业务、关联方转移定价等方式虚增留抵税额，实际应退额仅为申报额的60%;此外，高新技术企业税收优惠政策执行中，25%的企业存在研发支出等问题，导致税收流失25亿元。更为严峻的是，由于退税规模过大，全省28个县级财政出现短期资金缺口，被迫削减教育、医疗等基本公共服务支出预算15%,部(1)财政收入严重承压：退税规模占增值税收入45%,导致一般公共预算收入增(2)债务风险加速累积：债务率已达58%,税收收入减少加剧偿债资金缺口，可(3)基层财政运转困难：28个县级财政被迫削减民生支出，违反“三保”(保基本民生、保工资、保运转)政策要求，影响公共服务连续性。(4)骗税漏洞扩大：企业虚报留抵税额及虚假享受税收优惠，导致25亿元税收流(5)政策可持续性存疑：短期减税刺激与财政中长期可持续性矛盾凸显，需优化政策执行与财政管理协同机制。2、针对企业虚报留抵税额和虚假享受高新技术企业税收优惠的问题，提出强化税收征管的针对性措施。答：强化税收征管的针对性措施包括：(1)深化大数据精准监管：依托金税四期系统，对留抵退税企业开展“申报-退税-后续”全链条风险扫描，重点监控进项税突增、零申报关联方交易等异常指标。(2)构建跨部门协同机制：联合市场监管、银行、科技部门共享企业真实经营、研发项目及资金流向数据，核实研发费用归集真实性。(3)实施分级分类审核：对高新技术企业实行“白名单+高风险重点核查”机制，要求企业提供研发项目立项书、费用明细等原始凭证，对高风险企业推行“先审后退”。(4)强化违法惩戒力度：对查实的骗税行为依法追缴税款、加收滞纳金，构成犯罪的移送司法机关，定期公示典型案例形成震慑。(5)完善政策执行规范：出台《留抵退税审核操作指引》,明确关联交易审核标准，建立退税“回头看”抽查制度，压实基层税务部门监管责任。3、结合案例，说明M省应如何优化地方政府债务管理，确保财政可持续性。答：M省优化地方政府债务管理的措施包括：(1)科学管控债务规模：严控新增专项债券规模，优先投向收益覆盖本息的优质项目，对债务率超过55%的市县暂停新增融资。(2)优化债务结构：发行10年期以上长期专项债券置换短期高息债务，将平均融资成本压降至4%以下，降低集中偿付压力。(3)强化项目全周期绩效管理：建立专项债券项目“事前评估-事中监控-事后评价”闭环机制，要求项目收益优先用于还本付息，杜绝“包装项目、低效投资”。(4)健全风险预警机制：动态监测债务率、偿债率、逾期率等核心指标，对债务率超60%的市县启动财政重整预案。(5)多渠道筹措偿债资金：从土地出让收益、国有资本经营收益中提取15%设立偿债准备金，探索基础设施REITs盘活存量资产。(6)深化财政体制改革：厘清省以下政府事权与支出责任，推动教育、医疗等民生支出责任上移至省级财政，缓解县级财政压力。第十二题某市财政局2023年度财政预算执行与税收管理工作中发生以下业务情形：2023年，该市为促进本地高新技术产业发展，出台了一项财政扶持政策：对经认定的高新技术企业，按其当年实际缴纳增值税的地方留成部分(该市增值税分享比例为50%)给予30%的财政奖励。A公司为2022年新认定的高新技术企业，2023年全年合计向主管税务机关缴纳增值税2000万元。同年，该市税务局在税务检查中发现B企业(一家大型零售企业)存在多项税收违规问题：其一，2022年通过虚假列支广告费、业务招待费等方式，在企业所得税前多扣除费用共计150万元；其二，2022年销售一批商品取得含税收入113万元，将其计入“预收账款”科目，至检查日(2023年8月)仍未结转收入并申报纳税(该企业增值税适用税率为13%)。检查中还发现，C个人2022年多次通过网络直播平台获得打赏收入，累计金额达150万元，但未就此收入进行纳税基于以上案例材料，请回答以下问题：1、根据该市财政扶持政策，计算A公司2023年可获得的财政奖励金额。2、针对税务局对B企业的检查结果，请分别计算其应补缴的企业所得税和增值税税款(假设企业所得税税率为25%,且不考虑其他税费及附加)。3、请判断C个人取得的直播打赏收入应缴纳的个人所得税税目，并说明理由。1、A公司2023年缴纳增值税2000万元，地方留成部分为2000万元×50%=1000万元。可获得的财政奖励金额为地方留成部分乘以奖励比例，即1000万元×30%=3002、B企业应补缴税款计算如下：●应补缴企业所得税：多扣除费用150万元，应调增应纳税所得额，应补企业所得●应补缴增值税：含税收入113万元为不含税收入与增值税税额之和。设不含税收入为X,则有X+X×13%=113万元，即1.13X=113万元，解得X=100万元。应补缴增值税=100万元×13%=13万元。(或：增值税销项税额=113万元÷(1+13%)×13%=13万元)3、C个人取得的直播打赏收入应按照“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税。理由：网络直播打赏收入是个人通过网络平台提供表演、展示等服务而获得的报酬，具有明显的劳务性质，符合个人所得税法中关于“劳务报酬所得”的定义，即个人独立从事各种非雇用的劳务所取得的所得。第十三题某公司A是一家从事房地产开发的企业，成立于2015年，注册资本为5000万元。2023年，该公司发生了以下经济业务：公司A将其拥有的位于某城市的旧厂房出售给B企业，双方签订的合同价款为8000万元。该旧厂房的账面原值为5000万元，已计提折旧1000万元，账面净值为4000万元。转让过程中，公司A支付了相关税费共计200万元。公司A将一块未开发的工业用地转让给C企业。该土地的取得成本为3000万元，转让合同价款为6000万元。转让过程中，公司A支付了土地增值税等相关税费共计3001、计算公司A出售旧厂房应缴纳的土地增值税应纳税收入。2、计算公司A转让工业用地应缴纳的土地增值税扣除项目金额。3、计算公司A出售旧厂房和转让工业用地应缴纳的土地增值税总额，并说明如何1、计算公司A出售旧厂房应缴纳的土地增值税应纳税收入。收入是指转让房地产取得的全部价款和有关的经济收益。在本案例中，公司A出售旧厂房的合同价款为8000万元，且没有其他额外收益，因此应纳税收入即为8000万元。公司A出售旧厂房应缴纳的土地增值税应纳税收入为8000万元。2、计算公司A转让工业用地应缴纳的土地增值税扣除项目金额。与转让房地产有关的税金等。在本案例中，公司A转让工业用地的扣除项目金额包括以●取得土地使用权所支付的金额：3000万元●转让过程中支付的相关税费：300万元因此，扣除项目金额总计为3000+300=3300万元。公司A转让工业用地应缴纳的土地增值税扣除项目金额为3300万元。3、计算公司A出售旧厂房和转让工业用地应缴纳的土地增值税总额，并说明如何进行纳税申报。土地增值税的计算公式为：应纳税额=应纳税收入×适用税率-扣除项目金额×适用税率(注：土地增值税采用四级超率累进税率。)(1)出售旧厂房：应纳税收入为8000万元，扣除项目金额为4000万元(账面净值)+200万元(相关税费)=4200万元。增值额=8000-4200=3800万元。增值率为(3800/4200)×100%≈90.48%。适用税率为50%,速算扣除系数为15%。应纳税额=3800×50%-4200×15%=1900-630=1270万元。(2)转让工业用地：应纳税收入为6000万元，扣除项目金额为3300万元。增值额=6000-3300=2700万元。增值率为(2700/3300)×100%≈81.82%。适用税率为50%,速算扣除系数为15%。应纳税额=2700×50%-3300×15%=1350-495=855万元。(3)应纳税总额：1270万元(旧厂房)+855万元(工业用地)=2125万元。(4)纳税申报：公司A应在转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理土地增值税纳税申报，并提交相关资料，包括转让合同、账簿、凭证等。税务机关审核后，根据计算结果开具缴款通知书，公司A需按照通知书的要求及时缴纳土地增值税。公司A出售旧厂房和转让工业用地应缴纳的土地增值税总额为2125万元。公司A应向房地产所在地的主管税务机关办理土地增值税纳税申报，并按照税务机关的要求及时缴纳应纳税款。第十四题A市为我国东部某地级市，近年来积极响应国家号召，大力发展战略性新兴产业，特别是将生物医药产业作为该市的支柱产业进行培育。为支持该产业发展，A市出台了若干财政扶持政策，其中包括：1.研发费用加计扣除政策：在国家政策基础上，对生物医药企业当年发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按实际发生额的120%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的220%在税企业，自认定当年起，前3年其企业所得税地方留成部分给予100%财政奖励，第4至5年给予50%财政奖励。3.重大产业化项目补助：对固定资产投资额超过10亿元的生物医药重大产业化项最高不超过5000万元。年度，甲公司将一笔500万元的“新药临床试验费”直接在税前进行了120%的·企业乙：是一家从外地迁入A市的生物医药企业，于2022年首次被认定为国家重点扶持的高新技术企业。2022年度，乙公司申报享受了企业所得税地方留成部分100%的财政奖励。经核查，乙公司2022年度的企业所得税应纳税所得额为2000万元，适用25%的法定税率，A市企业所得税地方留成比例为40%。产投资额为12亿元，项目于2022年12月竣工并投产。企业丙在2023年初向A市财政局申请了5000万元的重大产业化项目补助。财政局在审核时发现，该企业2022年度的纳税信用等级为D级，且在检查期内发现其存在通过虚列员工工请根据我国现行企业所得税相关政策，分析判断税务机关对企业甲“新药临床试验费”处理意见的合规性，并说明理由。请计算企业乙2022年度实际可以获得的企业所得税财政奖励金额，并列出计算过请根据我国财政支出管理和产业扶持政策的基本原则，分析A市财政局是否应当给予企业丙5000万元的项目补助，并说明理由。第十五题某地级市A市为落实“制造强市”战略，2022—2023年连续出台《A市先进制造业1.对列入市级重点技改项目库、固定资产投资额1亿元(含)以上且当年设备投资额不低于3000万元的制造业企业，按设备投资额的10%给予后补助，单个项目最高不超过3000万元。2.补助资金由市级财政与项目所在区县财政按7:3比例分担。3.企业需先行垫付全部资金，待项目完工并经第三方会计师事务所出具专项审计报告后，方可申请补助。4.对获得补助的项目，市政府有权在项目投产后连续三年、按年组织绩效评价，绩效评价结果为“差”的，追回全部已拨付资金并按同期贷款市场报价利率(LPR)加收利息。5.2023年3月，财政部下发《关于坚决制止地方违规出台税收优惠政策的通知》(财2023年5月，B集团公司(注册地：A市甲区)投资1.8亿元新建智能工厂，其中设备投资额4000万元。B公司2023年11月完工投产后，聘请C会计师事务所出具专项审计报告，并据此向甲区财政局申请设备投资补助400万元(4000万元×10%)。甲区财政局初审后，认为B公司申报材料齐全，于2023年12月将市级承担的280万元和区级承担的120万元一次性拨付给B公司。2024年1月，A市财政局委托D绩效评价中心对2023年度已补助项目开展抽查，(1)B公司提供的设备采购合同部分发票开具方与收款方不一致，涉及金额800(3)B公司2023年度实际缴纳的增值税、企业所得税合计同比下降12%,与《办A市财政局据此认定B公司该项目绩效评价结果为“差”,作出《关于追回B公司财政补助资金的通知》,要求B公司2024年3月31日前退还400万元补助资金，并按2023年12月一年期LPR(3.45%)支付利息13.8万元。B公司不服，拟提起行政诉讼。1、从财政支出绩效与政府预算管理角度，分析A市财政局是否有权依据《办法》3、若B公司提起行政诉讼，请从举证责任分配1、有权追回并加收利息。理由：①《预算法》第57条明确“各级政府、各部门、第4条已以行政规范性文件形式事先对外公布“绩效评价为差则追回资金并加收LPR利息”条款，构成附负担的行政给付，符合《行政许可法》第31条“行政机关可以对财政，未达到约定绩效即构成“不当得利”,财政部门可依据《预算法实施条例》第63条及《财政违法行为处罚处分条例》第14条行使追回权；加收LPR利息属于资金占用2、存在风险。①“先投后补”虽非直接税收减免，但实质降低企业投资成本，形成“隐性补贴”,若外地企业因补贴差异将投资转移至A市，即构成《公平竞争审查制度实施细则》第13条“排除、限制市场竞争”效果；②10%补助比例高于国家部委同类过财政奖补代替法定税收优惠”,A市将补助与设备投资额直接挂钩，涉嫌“税收变相返还”。整改建议：一是将比例上限降为5%,与国家标准持平；二是引入竞争性评审、3、裁判预测：①举证责任：依据《行政诉讼法》第34条，被告(A市财政局)对作出的追回通知负有举证责任，需提供B公司绩效为“差”的三方面证据(发票流不一绩效评价中心出具的报告属“第三方专业机构意见”,如程序合法、事实认定准确，法某沿海经济发达市S市于2023年出台《S市促进先进制造业发展若干政策》(以下安排50亿元设立“先进制造业专项资金”(下称“专项资金”),重点支持新一代信息技一、产业基金：由市属国有资本投资运营公司(S国投)牵头，与头部市场化基金管理公司(M基金)共同组建总规模500亿元的“S市先进制造业基金”(有限合伙制)。其中，财政资金出资100亿元，分三年按40亿元、35亿元、25亿元到位；社会资本出资400亿元一次性募集到位。基金设7年投资期+3年退出期。协议约定：1.财政出资部分按“优先劣后”结构，财政出资为劣后级；2.基金年均收益率>8%时，财政出资与二、事后奖补：对固定资产投资超过5亿元的新建先进制造业项目，按项目实际固定资产投资额给予3%一次性事后奖补，单个项目最高不超过1亿元；奖补资金在项目率(LPR)的50%给予贴息，每家企业年度贴息上限为3000万元，贴息期限最长3年。2023年度执行结果：1.S市2023年一般公共预算收入1200亿元，其中税收占比82%,土地出让收入已划归政府性基金预算；当年一般公共预算支出1400亿元。2.S市先进制造业基金首期40亿元财政出资于2023年4月全部拨付至基金托管账户；同时撬动社会资本首期80亿元也已到位。截至2023年底，基金已完成对8个子项目的投资，累计投资额70亿元，其中财政出资占14亿元，基金整体估值增值7%。3.事后奖补方面，2023年共审核通过5个项目，承诺奖补资金2.7亿元，当年仅兑付1个项目奖补资金0.3亿元，其余2.4亿元结转至2024年兑付。4.财政贴息方面，2023年共确认符合贴息条件贷款本金60亿元，应贴息1.8亿元，已兑付1.5亿元，剩余0.3亿元因企业未及时提交结息凭证而结转至下年。2024年3月，审计署驻S市特派办在对专项资金进行专项审计时发现以下问题：(1)产业基金投向的8个项目中，有2个项目与《若干政策》重点支持的四大产业领域不完全匹配，涉及财政出资3亿元。(2)已竣工投产的1个项目实际固定资产投资额为5.8亿元，但因企业虚增发票金额，多获得事后奖补资金0.12亿元。(3)财政贴息资金中有0.4亿元被不符合条件的企业违规取得，且贴息资金拨付流程未按《资金办法》规定与人民银行征信中心的企业贷款信息比对。1、结合2023年度S市预算执行情况，从财政可持续性和债务风险角度评估50亿元专项资金安排的合理性，并指出应采取何种预算管理措施予以改进。2、根据《政府投资基金暂行管理办法》(财预〔2015〕210号)及《关于进一步规范地方政府举债融资行为的通知》(财预〔2017〕50号)等相关规定，指出产业基金财政出资在结构化安排、收益分配及风险兜底条款设计上存在哪些合规性问题，并提出调整建议。3、针对审计发现的三类问题，分别从预算绩效管理、财政监督和信息公开角度提出整改措施，确保2024年及以后年度专项资金高效、合规使用。评估：2023年S市一般公共预算收支缺口已达200亿元，若每年再安排50亿元专项资金，将进一步扩大赤字(4.2%→8.3%),高于《预算法》提出的“赤字率原则上不超过3%”的警戒线。且目前S市税收占比仅82%,财政对土地出让和政府性基金调入依赖度上升，若土地市场波动，专项资金的可持续性将受冲击。另外，产业基金撬动比例1:2.5,杠杆倍数虽低于4倍的风险控制上限，但财政出资劣后安排增加了未来潜在负改进措施：①将50亿元专项资金纳入三年中期财政规划，按轻重缓急滚动评估；②编制专项资金绩效目标表，实行“项目库+清单制”管理，支出与入库项目成熟度挂钩；③建立跨年度预算平衡机制，当赤字率超过3%或土地出让收入下滑20%以上时，自动触发压减专项资金规模或延长产业基金出资年度的预案；④研究设立专项债补充资金来源，避免挤占一般公共预算。合规性问题：①结构化安排方面，财政出资列为劣后级，实质承担先损风险，与财预〔2017〕50号文“政府不得以任何形式承诺回购、兜底”相抵触；②收益分配上，年均收益率≤8%时财政放弃全部超额收益，属于“保底+让渡”安排，变相增加政府或有支出；③风险兜底条款将财政劣后资金置于最后承担亏损，形成隐性担保。调整建议：①重新设计结构：财政出资和社会资本同为平层级，设置政府让利但不兜底的“梯级收益”条款，如基金收益率低于6%时政府让利50%收益给社会资本；②引入绩效考核退出：若连续三年基金内部收益率(IRR)低于4%,政府有权提前退出且不承担劣后亏损；③签订补充协议，删除任何政府承担亏损或差额补足的表述，并在基金合伙协议中明确“政府出资同股同权、风险共担”。预算绩效管理：建立“支出一绩效一结果”闭环。对产业基金项目实行年度绩效评价和双随机抽查，评价结果与第二年财政出资额度直接挂钩；事后奖补项目须由第三方造价事务所审价并出具报告，未报告的不予兑付；贴息资金引入人民银行征信系统自动校验。财政监督：①市财政局牵头建立跨部门联合监管平台，与审计、税务、人行共享数据，利用大数据监测发票流向、贷款合同和企业征信；②实行“双清单+承诺制”,即企业和基金管理公司分别签署《合规承诺书》和《项目负面清单》,违规即追回资金并列入信用黑名单；③将三类问题纳入2024年财政重点检查计划，检查结果向市人大财经委备案。信息公开：在市政府门户网站设立“专项资金阳光专栏”,每季度披露基金投资明细、奖补项目清单和贴息企业名单；建立“红黄灯”预警制度，对审计问题整改不到位的项目亮红灯并停止后续资金拨付，接受公众和媒体监督。第十七题案例材料：某城市A为促进经济高质量发展，近年来实施了一系列财政政策和税收改革措施。2022年，该城市面临经济下行压力，GDP增速放缓，企业投资意愿减弱，居民消费能力下降。为应对这一情况，市政府决定采取扩张性财政政策，增加公共支出，同时调整税收政策，减轻企业税负，刺激市场活力。具体措施包括：2.对制造业企业实施减税政策，将增值税税率从13%降至9%。3.推出“稳岗补贴”计划，对不裁员或少裁员的企业给予每人每月500元的补贴。4.在预算管理方面，优化资金分配，提高资金使用效率，确保重点项目的资金落实。2023年上半年，该城市的GDP增速回升至5.8%,企业投资信心有所恢复，居民消费稳步增长。然而，部分企业反映税收优惠政策落实不到位，预算管理中仍存在资金分配不均的问题。1、结合案例，分析城市A实施扩张性财政政策的必要性，并说明其具体措施如何发挥作用。2、案例中提到的减税降费政策对经济有何积极影响?结合实际，分析可能存在的问题。3、结合案例，谈谈如何进一步优化预算管理，确保财政政策的高效执行。答案：1、结合案例，分析城市A实施扩张性财政政策的必要性，并说明其具体措施如何发挥作用。答案：在经济增速放缓、企业投资意愿减弱、居民消费能力下降的背景下，城市A面临较大的经济下行压力，因此需要通过扩张性财政政策刺激经济。具体措施包括：(1)增加基础设施投资，通过交通、教育和医疗设施建设拉动投资需求，同时改善公共服务，提升居民生活质量，间接促进消费增长。(2)对制造业企业实施减税政策，降低企业税负，提高企业利润，增强投资能力，推动产业升级。(3)推出“稳岗补贴”计划，稳定就业市场，增强企业用工信心，同时保障居民收入，提升消费能力。(4)优化预算管理，提高资金使用效率，确保重点项目资金落实，避免资金浪费，提升政策实施效果。2、案例中提到的减税降费政策对经济有何积极影响?结合实际，分析可能存在的问题。答案：减税降费政策对经济的积极影响包括：(1)降低企业税负，增加企业可支配资金，刺激投资和研发，推动经济发展。(2)提升企业竞争力，促进产业升级，优化经济结构。(3)增加居民可支配收入，提振消费信心，扩大内需。存在的问题可能包括：(1)税收优惠政策落实不到位，企业无法充分享受政策红利。(2)部分企业可能将减税收益用于非生产性支出，未能有效刺激经济。(3)地方财政收入减少，可能影响公共服务和基础设施建设的可持续性。3、结合案例，谈谈如何进一步优化预算管理，确保财政政策的高效执行。优化预算管理可以从以下几个方面入手：(1)完善预算编制机制，科学合理分配资金，确保重点项目的资金需求。(2)加强预算执行监控，建立动态监管机制，及时发现和解决资金分配不均的问(3)推进预算信息公开，增强透明度，接受社会监督，提升资金使用的公信力。(4)建立绩效评价体系，对财政资金使用效果进行评估，确保资金使用效益最大(5)加强部门间协调，避免资金分配的重复或遗漏，提升预算管理的整体效率。第十八题2023年，B市为落实“积极的财政政策要加力提效”精神，决定将原本分散于住建、交通、工信等部门的18项基础设施与产业专项资金合并设立“高质量发展综合基金”(以下简称“基金”),总规模300亿元，分3年滚动实施。资金来源为：1.地方政府新增一般债券资金90亿元(利率2.8%,期限5年)。2.中央财政专项转移支付60亿元(分3年等额拨付，每年20亿元，使用范围限定5.政府性基金预算调入一般公共预算50亿元(来自土地出让净收益)。基金采用“项目池+动态调整”管理方式：每年由市财政牵头，会同发改委、行业主管部门，从各部门报送的项目库中遴选形成“年度清单”,采用“财政承受能力论证+绩效目标前置”双重评审，通过后按“先建后补”方式拨付。资金拨付实行“进度一绩效—对账”三段式监管，对绩效目标未达80%的项目，次年不再安排资金。2023年已安排资金100亿元，其中：数字基建类项目30亿元(含5G基站、工业互联网平台等),产业园区基础设施40亿元，保障性住房及配套15亿元，其余15亿元用于弥补以前年度政府投资项目尾款及化解存量隐性债务。①3个数字基建项目共2.1亿元支出被用于产业园区配套设施建设，偏离“数字基建”中央资金限定用途。②2个产业园区项目中，部分厂房在未取得环评批复的情况下先行开工，已支付资金0.8亿元。③15亿元化解隐性债务资金中，有2.3亿元以“平台公司周转资金”名义，回流至政府性基金专户，形成“资金空转”。④财政承受能力论证报告引用2022—2025年一般公共预算收入年均增长率9%,高于过去五年实际年均4.3%的水平，且未披露土地出让收益下降风险。1、指出案例中存在的主要财政风险，并针对“资金来源结构”提出风险缓释措施。主要财政风险：(1)偿债风险：一般债券90亿元占资金来源30%,若收入预测过高导致实际财力不足，将影响本息偿还。(2)合规风险：中央专项转移支付被挪用2.1亿元，存在被追回资金及问责风险。(3)隐性债务风险：2.3亿元“资金空转”实质是变相举债。(4)项目收益不确定：产业园区厂房未取得环评即开工，后期若整改或停建将造成资金沉淀。(5)土地财政依赖：土地出让收益下降将削弱调入资金50亿元的可持续性。风险缓释措施：①建立动态偿付准备金，从土地出让净收益中计提5%作为一般债券偿债安全垫。②对中央专项转移支付资金实行“专账+负面清单”管理，建立支出穿透式监控系③将化解隐性债务资金与项目一一对应，签订三方监管协议，杜绝“周转”回流。④在财政承受能力模型中引入“悲观情景”:收入年均增速降至3%、土地净收益下调20%,重新测算可承受项目规模。⑤提高社会资本参与比例，对产业园基础设施项目推广PPP+REITs组合融资，降低政府资本金需求。2、针对案例中的违规使用资金行为，依照《财政违法行为处罚处分条例》分别说明应如何处理相关责任主体，并指出追回资金的具体渠道。(1)数字基建资金挪作产业园区配套设施2.1亿元：属于“擅自改变中央财政专项资金用途”,依据条例第十四条，由财政部驻B市监管局责令30日内归还原资金渠道，对直接负责的主管人员和其他责任人员给予记过直至开除处分；涉嫌犯罪的移送司法机(2)未取得环评批复先行开工并支付0.8亿元：属于“违反国家投资管理规定”,依据条例第九条，财政部门应会同行业主管部门责令项目停工整改，追回已拨付资金，(3)2.3亿元“资金空转”变相回流：属于“虚列支出、转移资金”,依据条例第绩效指标体系(核心5项，量化可测)①产出指标·5G基站建成数量(个)≥合同目标100%。·工业互联网平台服务接入企业数(家)≥1000。②效果指标·平台企业上云率(%)≥85%。·区域内数字经济核心产业增加值增速(%)≥12%。③成本指标·单位基站建设成本(万元/个)≤预算单价。④可持续性指标·平台三年运维资金保障率(%)=100%。⑤社会效益指标·带动就业人数(人)≥500。衔接“三段式监管”进度阶段：按季度核对“实际完成基站数/计划数”≥序时进度100%,未达标则暂绩效阶段：次年1月委托第三方评估机构出具绩效评价报告，评分≥80分为合格；低于80分，削减该项目下年度预算20%并通报。标实现情况，核对差异形成整改清单，限期3个月整改到位后予以清算。某企业2023年全年营业收入为1000万元，其中销售货物收入800万元，提供劳务收入200万元。全年成本费用总额为850万元，其中包括工资薪金支出150万元，职工福利费支出20万元，职工教育经费支出5万元，工会经费支出3万元，公益性捐赠支出50万元。此外，该企业当年获得国债利息收入20万元，金融债券利息收入10万元，境外分支机构分回的税后利润30万元(境外所得税税率为20%)。出不超过工资薪金总额的14%的部分准予扣除；职工教育经费支出不超过工资薪金总额的2.5%的部分准予扣除，超出部分准予结转扣除；工会经费支出不超过工资薪金总额的2%的部分准予扣除。公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。国债1、计算该企业2023年的应纳税所得额。2、计算该企业2023年应缴纳的企业所得税额。3、分析该企业2023年在税务管理方面可能存在的问题，并提出改进建议。1、计算该企业2023年的应纳税所得额(1)收入总额：营业收入=1000万元国债利息收入=20万元(免税)金融债券利息收入=10万元境外分支机构分回的税后利润=30万元收入总额=1000+10+30=1040万元(2)扣除项目：成本费用总额=850万元工资薪金支出=150万元(据实扣除)职工福利费支出：150×14%=21万元，实际支出20万元，准予扣除20万元。职工教育经费支出：150×2.5%=3.75万元，实际支出5万元，准予扣除3.75万元，超出部分1.25万元结转。工会经费支出：150×2%=3万元，实际支出3万元，准予扣除3万元。公益性捐赠支出：利润总额=1000-850=150万元，公益性捐赠扣除限额=150×12%=18万元，实际支出50万元，准予扣除18万元，超出部分32万元不得扣除。总计扣除项目=850+20+3.75+3+18=904.75万元(3)应纳税所得额：应纳税所得额=收入总额-扣除项目=1040-904.75=135.25万元2、计算该企业2023年应缴纳的企业所得税额(1)应纳税所得额=135.25万元(2)应纳税额=135.25×25%=33.8125万元(3)境外分支机构分回的税后利润：境外所得税税率为20%,税后利润为30万元，境外已缴税额=30/(1-20%)×20%=7.5万元。根据饶让抵免，境内应纳税额中境外所得部分已缴税额可以抵免，因此境内应纳税额调整为：境内应纳税额=33.8125万元-7.5万元=26.3125万元3、分析该企业2023年在税务管理方面可能存在的问题，并提出改进建议(1)公益性捐赠支出超支：公益性捐赠支出实际支出50万元，扣除限额为18万元，超出部分32万元不得扣除。(2)职工教育经费支出超支：职工教育经费支出实际支出5万元，扣除限额为3.75万元，超出部分1.25万元需结转扣除。(3)境外所得处理不及时：境外分支机构分回的税后利润未及时进行税务处理，可能导致税务风险。(1)合理控制公益性捐赠支出，确保不超过年度利润总额的12%。(2)加强职工教育经费的预算管理，避免超支，同时关注结转扣除政策。(3)及时进行境外所得的税务处理，确保符合饶让抵免政策，避免税务风险。(4)建立完善的税务管理制度，定期进行税务自查，避免因扣除项目不符合规定而产生税务损失。二、论述题(共6题)第一题请论述我国当前财政政策与货币政策协调配合的必要性、主要模式及面临的挑战。我国当前财政政策与货币政策协调配合的必要性、主要模式及面临的挑战具体阐述财政政策与货币政策作为国家宏观调控的两大核心工具，其协调配合是实现经济高质量发展、维护宏观经济稳定的内在要求和必然选择。1.目标一致性要求协同发力：两大政策的最终目标都是促进经济增长、稳定就业、平衡国际收支和保持物价稳定。在经济运行的不同阶段，单一政策工具可能难以兼顾多重目标，甚至可能产生政策效