2025年中职（大数据与会计）审计学实务试题及答案

2025年中职（大数据与会计）审计学实务试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题，共40分）答题要求：请将每小题的正确答案填写在题后的括号内。(总共20题，每题2分，每题只有一个正确答案)1.审计的本质是（）A.一种经济监督活动B.一种经济评价活动C.一种经济鉴证活动D.一种经济管理活动2.注册会计师审计起源于（）A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国发达的资本市场D.中国社会主义市场经济3.审计人员对被审计单位的财务报表进行审计，其审计对象是（）A.被审计单位的财务状况B.被审计单位的经营成果C.被审计单位的现金流量D.被审计单位的财务报表4.审计的独立性主要表现在（）A.机构独立、人员独立、工作独立、经济独立B.机构独立、人员独立、工作独立、思想独立C.机构独立、人员独立、工作独立、目标独立D.机构独立、人员独立、工作独立、技术独立5.按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为（）A.账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计B.政府审计、内部审计、注册会计师审计C.财务报表审计、经营审计、合规性审计D.详细审计、抽样审计、计算机审计6.审计业务约定书具有（）A.经济合同性质B.意向书性质C.风险评估程序的证据性质D.实施分析程序的前提性质7.审计计划通常可分为（）A.总体审计计划和具体审计计划B.初步审计计划和详细审计计划C.审计策略和审计方法D.审计程序和审计范围8.注册会计师在审计过程中发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，此时注册会计师应发表（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见9.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（）A.充分性与适当性相互影响B.充分性与适当性无关C.适当性影响充分性D.充分性影响适当性10.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（）A.30天B.60天C.90天D.180天11.下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是（）A.财务报表审计的目标与范围B.注册会计师的责任C.管理层的责任D.审计报告的格式12.在审计过程中，注册会计师应当对下列（）交易保持警惕，考虑是否存在重大的舞弊风险。A.复杂的股权交易B.简单的商品销售交易C.正常的生产经营交易D.日常的费用报销交易13.下列关于审计风险模型各要素的说法中，不正确的是（）A.审计风险是预先设定并固定不变的B.重大错报风险是评估的结果C.检查风险是通过审计程序控制的D.审计风险取决于重大错报风险和检查风险14.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性D.被审计单位所处行业陷入严重衰退15.注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（）A.制造企业为生产产品而发生的人工费用B.商品流通企业在采购过程中发生的包装费C.商品流通企业进口商品支付的关税D.商品入库后发生的仓储费用16.注册会计师在对被审计单位固定资产进行审计时，下列关于固定资产折旧的说法中，正确的是（）A.当月增加的固定资产，当月计提折旧B.当月减少的固定资产，当月不提折旧C.提前报废的固定资产，不再补提折旧D.固定资产折旧方法一经确定，不得变更17.注册会计师在对被审计单位应收账款进行函证时，下列说法中，不正确的是（）A.注册会计师应当对所有的应收账款进行函证B.函证的方式分为积极式函证和消极式函证C.函证应收账款的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性D.对于未回函的应收账款，注册会计师应当实施替代审计程序18.注册会计师在对被审计单位应付账款进行审计时，下列说法中，不正确的是（）A.注册会计师应当对所有的应付账款进行函证B.注册会计师可以结合存货监盘程序检查应付账款是否存在C.注册会计师可以检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理D.对于未入账的应付账款，注册会计师可以通过检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证来查找19.注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，下列说法中，不正确的是（）A.注册会计师应当实施实质性分析程序，以识别营业收入的重大错报风险B.注册会计师应当对营业收入实施截止测试，以确定营业收入是否记录于恰当的会计期间C.注册会计师应当检查营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则的规定D.注册会计师应当对营业收入进行函证，以证实营业收入的真实性20.注册会计师在对被审计单位期间费用进行审计时，下列说法中，不正确的是（）A.注册会计师应当获取或编制期间费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符B.注册会计师应当对期间费用进行实质性分析程序，以识别期间费用的重大错报风险C.注册会计师应当检查期间费用的确认条件、方法是否符合企业会计准则的规定D.注册会计师应当对期间费用进行函证，以证实期间费用的真实性第II卷（非选择题，共60分）（一）简答题（共2题，每题10分，共20分）答题要求：请简要回答问题。1.简述审计的职能。2.简述审计证据的收集方法。（二）案例分析题（共1题，每题20分，共20分）答题要求：请根据所给案例，分析相关问题。注册会计师在对ABC公司进行审计时，发现该公司存在以下情况：1.该公司在2024年1月将一项固定资产的折旧方法由直线法改为双倍余额递减法，未在财务报表附注中进行披露。2.该公司在2024年12月31日对一项应收账款计提了坏账准备，但计提比例明显低于同行业水平。3.该公司在2024年12月31日对一项存货进行了盘点，但盘点记录不完整。4.该公司在2024年12月31日对一项长期股权投资的账面价值进行了调整，但调整依据不充分。要求：1.针对上述情况，指出ABC公司可能存在的重大错报风险。2.针对上述情况，如果注册会计师认为需要调整财务报表，应如何调整？（三）综合题（共1题，每题20分，共20分）答题要求：请根据所给资料，完成相关审计工作。注册会计师在对XYZ公司进行审计时，获取了以下资料：1.XYZ公司2024年12月31日资产负债表中应收账款项目的账面价值为1000万元，共有100个明细账户。2.XYZ公司2024年12月31日资产负债表中存货项目的账面价值为【此处缺失具体金额】万元，共有500个明细账户。3.XYZ公司2024年全年营业收入为【此处缺失具体金额】万元，营业成本为【此处缺失具体金额】万元。4.XYZ公司2024年12月31日固定资产项目的账面价值为【此处缺失具体金额】万元，共有20个明细账户。要求：1.请设计应收账款函证的样本选取方法，并说明理由。2.请设计存货监盘的程序。3.请设计固定资产审计的实质性程序。（四）材料分析题（共1题，每题20分，共20分）答题要求：请根据所给材料，分析相关问题。材料：注册会计师在对甲公司进行审计时，发现以下情况：甲公司2024年12月31日资产负债表中货币资金项目的余额为500万元，其中库存现金10万元，银行存款490万元。注册会计师对库存现金进行了监盘，发现实际库存现金为8万元，短缺2万元。注册会计师对银行存款进行了函证，发现银行存款余额为480万元，与甲公司账面记录不一致，差额为10万元。经进一步检查，发现甲公司存在以下问题：1.甲公司出纳员将一笔1万元的现金收入未入账，据为己有。2.甲公司会计人员将一笔1万元银行存款利息收入未入账，挪作他用。要求：1.针对上述情况，指出甲公司可能存在的重大错报风险。2.针对上述情况，如果注册会计师认为需要调整财务报表，应如何调整？（五）论述题（共1题，每题20分，共20分）答题要求：请结合所学知识，论述相关问题。论述审计在市场经济中的作用。答案：1.A2.A3.D4.A5.A6.A7.A8.D（当内部控制存在重大缺陷，注册会计师可能无法获取充分、适当的审计证据，应发表无法表示意见。）9.C10.B11.D12.A13.A（审计风险并非预先设定并固定不变，它会受到多种因素影响。）14.C15.D16.C17.A（一般情况下，注册会计师并非对所有应收账款进行函证，存在一些特殊情况可不函证。）18.A（一般情况下，注册会计师并非对所有应付账款进行函证，存在一些特殊情况可不函证。）19.D（并非所有营业收入都需要函证，存在一些特殊情况可不函证。）20.D（期间费用一般不需要函证。）简答题答案：1.审计具有经济监督职能、经济评价职能和经济鉴证职能。经济监督职能是指审计机构和审计人员依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动进行审查，以确定其是否真实、合法和效益；经济评价职能是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断，肯定成绩，指出问题，总结经验，寻求改善管理、提高效率、效益的途径；经济鉴证职能是指审计机构和审计人员对被审计单位会计报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法、合规，并出具书面证明，为审计授权人或委托人提供确切的信息，并取信于社会公众。2.审计证据的收集方法主要有检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。检查记录或文件是指对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查；检查有形资产是指对资产实物进行审查；观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序；询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程；函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程；重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对；重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制；分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。案例分析题答案：1.针对情况1，ABC公司可能存在会计政策变更未恰当披露的重大错报风险，影响财务报表的完整性和准确性；情况2，可能存在坏账准备计提不充分的重大错报风险，影响应收账款账面价值的准确性；情况3，可能存在存货盘点记录不完整导致存货数量和价值不准确的重大错报风险；情况4，可能存在长期股权投资账面价值调整依据不充分的重大错报风险，影响长期股权投资账面价值的准确性。2.对于折旧方法变更未披露，应要求ABC公司在财务报表附注中披露变更的原因、影响等；对于坏账准备计提比例低，应按合理比例补提坏账准备；对于存货盘点记录不完整，应重新盘点或补充相关记录以确定存货准确数量和价值；对于长期股权投资账面价值调整依据不充分，应调整回原账面价值或补充充分依据。综合题答案：1.应收账款函证样本选取方法可采用随机选样法。理由是随机选样能保证总体中每个项目都有被选中的机会，使样本更具代表性，避免人为偏向，能较为客观地反映应收账款总体的情况，从而有效发现可能存在的错报。2.存货监盘程序：首先，观察管理层制定的盘点程序的执行情况；其次，检查存货；再次，执行抽盘，从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录；最后，获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。3.固定资产审计的实质性程序：检查固定资产的增加，包括审查相关采购合同、发票等凭证；检查固定资产的减少，审查相关批准文件等；检查固定资产的所有权，获取相关产权证明；检查固定资产的折旧，复核折旧计算方法和金额；检查固定资产的减值，评估是否存在减值迹象并测试减值准备计提的合理性。材料分析题答案：1.甲公司可能存在货币资金管理混乱、财务报表存在错报的重大错报风险。库存现金短缺可能存在出纳挪用公款等舞弊风险；银行存款账实不符可能存在会计人员隐瞒收入、挪用资金等风险，影响货币资金项目的真实性和完整性，进而影响财务报表整体的准确性。2.对于库存现金短缺2万元，应调整库存现金账面余额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”2万元，贷记“库存现金”2万元；查明原因后，若由出纳员赔偿，借记“其他应收款——出纳员”2万元，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”2万元。对于银行存款账实不符差额10万元，若为会计人员挪用利息收入，应调整银行存款账面余额，借记“其他应收款——会计人员”10万元，贷记“银行存款”10万元；同时调整相关收入和利润科目。论述题