2026年审计学风险导向审计程序实施练习题含答案

2026年审计学风险导向审计程序实施练习题含答案一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.在对某制造业企业实施风险导向审计时，审计师发现存货周转率显著低于行业平均水平。此时，审计师最应关注的风险是（）。A.存货跌价风险B.存货管理舞弊风险C.存货计价准确性风险D.存货周转率波动风险2.审计师在评估某公司内部控制时，发现采购审批流程存在关键控制缺陷。对此，审计师应采取的首要措施是（）。A.扩大实质性程序范围B.减少实质性程序样本量C.直接执行控制测试D.提请管理层修复缺陷3.某零售企业采用永续盘存制管理库存，但审计师发现部分商品存在账实不符现象。此时，审计师最应实施的审计程序是（）。A.函证供应商库存数据B.实地盘点库存商品C.测试存货永续记录的完整性D.分析存货周转率变动趋势4.在执行销售与收款循环的风险评估时，审计师发现该公司采用手工记账方式记录销售合同。对此，审计师应重点关注的风险是（）。A.销售收入虚增风险B.销售折扣计提风险C.销售合同完整性风险D.销售发票准确性风险5.某商业银行在评估信贷审批流程时，发现部分高风险客户未执行全面尽职调查。此时，审计师应采取的措施是（）。A.增加信贷审批程序样本量B.执行专项信贷风险评估程序C.减少信贷审批流程的实质性测试D.直接要求银行暂停信贷业务6.在执行采购与付款循环的风险评估时，审计师发现该公司存在供应商选择不规范现象。对此，审计师应重点关注的风险是（）。A.采购成本控制风险B.采购舞弊风险C.采购效率风险D.采购合同合规性风险7.某科技公司采用电子发票系统，但审计师发现部分发票存在重复开具现象。此时，审计师最应实施的审计程序是（）。A.函证开票系统数据B.测试发票开具权限控制C.实地检查发票存根D.分析发票开具时间分布8.在评估管理费用列报风险时，审计师发现该公司存在费用分摊不规范现象。对此，审计师应重点关注的风险是（）。A.费用虚列风险B.费用分摊准确性风险C.费用计提充分性风险D.费用审批及时性风险9.某房地产企业采用预收款模式销售房产，但审计师发现部分预收款未及时入账。此时，审计师最应实施的审计程序是（）。A.函证购房合同条款B.实地检查预售资金监管账户C.测试预收款入账控制D.分析预收款变动趋势10.在执行固定资产循环的风险评估时，审计师发现该公司存在固定资产减值计提不足现象。对此，审计师应重点关注的风险是（）。A.固定资产计价风险B.固定资产减值测试风险C.固定资产折旧准确性风险D.固定资产报废流程合规性风险二、多项选择题（共10题，每题3分，合计30分）1.在执行风险导向审计时，审计师应考虑哪些因素？（）A.行业竞争压力B.管理层诚信度C.内部控制健全性D.审计资源限制E.客户经营规模2.在评估采购与付款循环风险时，审计师应关注哪些控制缺陷？（）A.采购审批权限不明确B.供应商选择缺乏竞争性C.采购合同条款不规范D.采购发票审核不严格E.采购入库记录不完整3.在执行销售与收款循环的风险评估时，审计师应关注哪些舞弊风险？（）A.销售收入虚增B.销售折扣不当计提C.销售退回处理不规范D.销售回款延迟E.销售合同条款变更未记录4.在评估信贷审批流程风险时，审计师应关注哪些因素？（）A.信贷审批独立性B.高风险客户尽职调查充分性C.信贷审批流程标准化D.信贷资金使用合规性E.信贷风险预警机制有效性5.在执行存货循环的风险评估时，审计师应关注哪些控制缺陷？（）A.存货永续记录不完整B.存货盘点程序不规范C.存货跌价准备计提不足D.存货仓储管理混乱E.存货出库记录不清晰6.在评估固定资产循环风险时，审计师应关注哪些因素？（）A.固定资产减值测试充分性B.固定资产折旧政策一致性C.固定资产报废流程合规性D.固定资产盘点程序完整性E.固定资产权属证明完整性7.在执行管理费用列报风险时，审计师应关注哪些因素？（）A.费用分摊不合理B.费用审批不合规C.费用入账不及时D.费用资本化处理不当E.费用预算执行偏差8.在评估货币资金循环风险时，审计师应关注哪些控制缺陷？（）A.银行账户信息更新不及时B.资金调拨审批不规范C.票据管理混乱D.对外投资决策不独立E.资金安全措施不足9.在执行收入确认风险时，审计师应关注哪些因素？（）A.收入确认时点不当B.收入确认政策不一致C.收入合同条款变更未记录D.收入发票开具不规范E.收入回款确认不完整10.在评估舞弊风险时，审计师应关注哪些因素？（）A.管理层凌驾于控制之上B.关联方交易不公允C.内部控制执行不到位D.审计证据获取困难E.客户财务报表异常波动三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.风险导向审计的核心是识别和评估重大错报风险。（）2.审计师在执行风险评估程序时，可以完全依赖管理层的风险评估结果。（）3.控制测试的主要目的是评估内部控制设计的有效性。（）4.实质性程序的主要目的是获取审计证据支持审计意见。（）5.审计师在执行存货盘点程序时，可以完全依赖仓库管理员的盘点记录。（）6.审计师在评估信贷审批流程风险时，应重点关注信贷审批的独立性。（）7.审计师在执行费用分摊测试时，应确保分摊方法符合会计准则要求。（）8.审计师在评估固定资产减值风险时，应重点关注固定资产的使用效率。（）9.审计师在执行收入确认测试时，应重点关注收入确认的时点。（）10.审计师在评估舞弊风险时，应考虑客户管理层的动机和压力。（）四、简答题（共5题，每题6分，合计30分）1.简述风险导向审计的基本流程。2.在执行采购与付款循环的风险评估时，审计师应关注哪些关键风险点？3.在评估销售与收款循环风险时，审计师应如何测试收入确认的控制？4.在执行固定资产循环的风险评估时，审计师应关注哪些实质性程序？5.在评估舞弊风险时，审计师应如何获取审计证据支持审计意见？五、综合题（共2题，每题15分，合计30分）1.某制造业企业2025年财务报表显示存货周转率低于行业平均水平，且部分存货存在跌价迹象。审计师在执行风险评估程序时发现，该公司内部控制存在以下缺陷：-存货永续记录未定期核对；-存货盘点程序执行不彻底；-存货跌价准备计提依据不充分。请问审计师应如何实施进一步审计程序以评估存货相关风险？2.某商业银行2025年财务报表显示信贷资产质量有所下降。审计师在执行风险评估程序时发现，该公司内部控制存在以下缺陷：-高风险客户尽职调查不充分；-信贷审批流程存在管理层凌驾于控制之上的风险；-信贷资金使用存在挪用风险。请问审计师应如何实施进一步审计程序以评估信贷资产相关风险？答案与解析一、单项选择题1.B解析：存货周转率低于行业平均水平可能表明存货管理效率低下或存在舞弊风险，审计师应重点关注存货管理舞弊风险。2.A解析：发现关键控制缺陷时，审计师应首先评估其对财务报表的影响，并扩大实质性程序范围以应对潜在风险。3.B解析：账实不符现象表明存货管理存在漏洞，实地盘点是验证存货存在性的最直接程序。4.A解析：手工记账方式记录销售合同存在舞弊风险，审计师应重点关注销售收入虚增风险。5.B解析：高风险客户未执行尽职调查可能导致信贷资产质量下降，审计师应执行专项信贷风险评估程序。6.B解析：供应商选择不规范可能引发采购舞弊风险，审计师应重点关注采购舞弊风险。7.A解析：重复开具发票可能表明收入虚增或舞弊行为，审计师应函证开票系统数据以验证真实性。8.B解析：费用分摊不规范可能导致费用计提不准确，审计师应重点关注费用分摊准确性风险。9.B解析：预收款未及时入账可能影响收入确认的及时性，审计师应实地检查预售资金监管账户以验证资金状态。10.B解析：固定资产减值计提不足可能影响资产计价，审计师应重点关注固定资产减值测试风险。二、多项选择题1.A,B,C,D,E解析：风险导向审计应考虑行业竞争、管理层诚信、内部控制、审计资源及客户规模等因素。2.A,B,C,D,E解析：采购与付款循环风险点包括审批权限、供应商选择、合同条款、发票审核及入库记录等。3.A,B,C,D,E解析：销售与收款循环舞弊风险点包括收入虚增、折扣计提不当、退回处理不规范、回款延迟及合同变更等。4.A,B,C,D,E解析：信贷审批风险点包括审批独立性、尽职调查、流程标准化、资金使用合规性及风险预警机制等。5.A,B,C,D,E解析：存货循环风险点包括永续记录、盘点程序、跌价准备、仓储管理及出库记录等。6.A,B,C,D,E解析：固定资产循环风险点包括减值测试、折旧政策、报废流程、盘点程序及权属证明等。7.A,B,C,D,E解析：管理费用列报风险点包括分摊不合理、审批不合规、入账不及时、资本化处理不当及预算执行偏差等。8.A,B,C,D,E解析：货币资金循环风险点包括银行账户信息、资金调拨、票据管理、对外投资及资金安全等。9.A,B,C,D,E解析：收入确认风险点包括确认时点、政策一致性、合同变更、发票开具及回款确认等。10.A,B,C,D,E解析：舞弊风险点包括管理层凌驾、关联方交易、内部控制执行、审计证据获取及财务报表异常波动等。三、判断题1.√解析：风险导向审计的核心是识别和评估重大错报风险。2.×解析：审计师应独立评估风险，不能完全依赖管理层的评估结果。3.×解析：控制测试的主要目的是评估控制执行的有效性。4.√解析：实质性程序的主要目的是获取审计证据支持审计意见。5.×解析：审计师应亲自参与或监督盘点程序，不能完全依赖仓库管理员的记录。6.√解析：信贷审批独立性是防范信贷风险的关键。7.√解析：费用分摊方法应符合会计准则要求。8.√解析：固定资产使用效率影响其减值风险。9.√解析：收入确认时点是关键风险点。10.√解析：管理层动机和压力是舞弊风险评估的重要因素。四、简答题1.风险导向审计的基本流程-计划阶段：了解客户业务及环境，识别重大错报风险，设计审计方案；-实施阶段：执行风险评估程序（如访谈、分析性复核），测试内部控制，执行实质性程序；-完成阶段：评估审计证据，形成审计意见，出具审计报告。2.采购与付款循环的关键风险点-采购审批缺陷；-供应商选择不规范；-采购合同条款不公允；-采购发票审核不严格；-采购入库记录不完整。3.收入确认的控制测试-检查收入确认政策是否符合会计准则；-测试销售合同条款变更的审批程序；-验证收入发票开具的合规性；-检查收入回款确认的及时性。4.固定资产循环的实质性程序-实地盘点固定资产，验证存在性；-测试固定资产减值准备计提的充分性；-检查固定资产折旧政策的合理性；-验证固定资产报废流程的合规性。5.评估舞弊风险的审计证据获取-关注管理层凌驾于控制的迹象；-检查关联方交易的真实性；-分析财务报表异常波动；-获取外部独立证据（如供应商函证）。五、综合题1.存货相关风险的进一步审计程序-测试存货永续记录：抽查永续记录与采购、入库、出库记录的核对情况；-执行存货盘点程序：参与或监督存货盘点，验证