2025年审计风险评估冲刺试卷

2025年审计风险评估冲刺试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本部分共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。）1.根据审计风险模型，如果被审计单位的内部控制设计合理且得到执行，注册会计师评估的控制风险时通常不会将其评估为（）。A.低水平B.中等水平C.高水平D.零水平2.了解被审计单位的行业状况和经营风险是审计风险评估的起点。下列各项中，通常不属于行业状况的是（）。A.行业监管环境B.行业竞争格局C.被审计单位产品的销售价格D.行业生命周期3.注册会计师在评估被审计单位舞弊风险时，应当特别关注治理层是否履行了其监督责任。下列各项中，通常最能体现治理层监督责任的是（）。A.治理层对内部审计部门的授权B.董事会下设审计委员会的独立性C.被审计单位内部审计部门的预算规模D.治理层对重大会计政策的审批程序4.当注册会计师计划依赖被审计单位的信息系统来执行某些审计程序时，了解信息系统的相关控制是必要的。下列关于了解信息系统的说法中，错误的是（）。A.了解信息系统的目标、范围和关键流程B.评估信息系统一般控制和应用控制的设计与执行风险C.识别信息系统可能存在的缺陷对财务报告的潜在影响D.只需关注信息系统的开发与维护阶段，无需关注其运行与维护阶段5.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位针对某项重大错报风险设计并实施了内部控制，但执行效果未达预期。注册会计师对此应采取的措施是（）。A.认为该内部控制是有效的，无需执行进一步程序B.直接执行该内部控制，以验证其设计有效性C.执行穿行测试或重新执行，以评估控制执行的有效性D.忽略该内部控制，仅执行实质性程序6.下列各项审计程序中，主要目的是为了获取被审计单位财务报表整体层次重大错报风险证据的是（）。A.针对特定账户余额的细节测试B.对销售与收款循环的内部控制进行测试C.实施分析程序，分析财务数据趋势D.询问被审计单位的管理层关于其经营策略7.注册会计师在审计中发现管理层凌驾于控制之上的风险，对此风险进行的应对措施应当（）。A.依赖相关的内部控制测试结果B.在期末进行实质性程序C.扩大实质性程序的样本规模D.设计专门针对管理层凌驾风险的控制测试或实质性程序8.识别和评估重大错报风险是一个动态过程，可能贯穿于审计业务的始终。以下哪项情况表明注册会计师需要重新评估已识别的风险？（）A.被审计单位更换了主要财务负责人B.审计过程中发现了以前未识别的内部控制缺陷C.被审计单位所在行业发生了重大变化D.注册会计师对被审计单位的了解程度有所加深9.在设计实质性分析程序时，注册会计师预期某账户余额的波动与某个关键财务指标存在稳定的相关性。如果实际数据分析结果与预期差异重大，注册会计师应当（）。A.认为该实质性分析程序未通过测试，需执行细节测试B.忽略该差异，继续执行原计划的分析程序C.重新评估与该账户余额相关的风险，并可能增加实质性程序D.认为该实质性分析程序无需进一步测试，因为它基于历史数据10.了解被审计单位的内部控制时，注册会计师应当关注控制活动的设计和执行。下列关于控制活动的说法中，错误的是（）。A.控制活动是指被审计单位旨在实现控制目标，帮助确保管理层的指令得以执行而建立的政策和程序B.控制活动贯穿于被审计单位的各项业务流程中C.控制活动只包括授权、业绩评价和调节这类预防性控制D.控制活动可能涉及人员、信息、业务流程等多个方面二、多项选择题（本部分共8题，每题2分，共16分。每题有多个正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）11.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，需要关注控制环境。下列各项中，属于控制环境要素的有（）。A.管理层的经营理念和道德价值观B.治理层的监督职能C.内部审计部门的功能D.人力资源政策与实践12.识别重大错报风险的过程通常包括询问、观察、检查和实施分析程序。下列关于实施分析程序以识别重大错报风险的说法中，正确的有（）。A.分析程序可用于识别财务报表中存在的异常波动或异常关系B.如果分析程序识别出异常，注册会计师应当调查这些异常C.分析程序在风险评估阶段主要运用于评估财务报表层次的风险D.分析程序的结果总是能够提供充分、适当的审计证据13.下列关于评估财务报表层次重大错报风险的说法中，正确的有（）。A.财务报表层次的风险影响整个财务报表B.评估财务报表层次的风险通常比评估认定层次的风险更复杂C.财务报表层次的风险通常与特定的账户余额或交易类别相关D.注册会计师针对财务报表层次的风险设计总体应对措施14.在应对评估为高水平的风险时，注册会计师通常需要采取的措施包括（）。A.在设计进一步审计程序时保持更高的职业怀疑态度B.扩大进一步审计程序的样本规模C.增加进一步审计程序的执行频率D.减少对内部控制的依赖，执行更多的实质性程序15.注册会计师在审计过程中发现舞弊迹象时，应当采取的措施包括（）。A.评估管理层凌驾于控制之上的风险B.重新评估与该舞弊相关的风险C.将舞弊迹象可能导致的后果告知治理层D.可能需要与被审计单位法律顾问或监管机构沟通16.了解被审计单位的信息系统是风险评估程序的一部分。下列关于了解信息系统的说法中，正确的有（）。A.了解信息系统的主要目的是评估其对财务报告的影响B.了解信息系统包括了解其业务流程、数据结构和技术架构C.评估信息系统的风险可能影响对内部控制风险的评估D.了解信息系统一般控制和应用控制的设计与执行17.下列关于实质性程序的说法中，正确的有（）。A.实质性程序是注册会计师为了获取审计证据以识别和应对重大错报风险而执行的程序B.实质性程序包括对各类交易、账户余额和列报的细节测试和分析程序C.实质性程序的目的在于直接识别错误或舞弊D.实质性程序的设计和执行应当与评估的风险水平相适应18.识别被审计单位的关键内部控制是了解内部控制过程的重要一步。关键内部控制通常具有的特点包括（）。A.对实现财务报告目标具有重要作用B.未能得到执行可能导致重大错报风险增加C.可能是控制环境中一项控制要素的重要组成部分D.通常需要单独测试其设计和执行的有效性三、判断题（本部分共10题，每题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的填“是”，错误的填“否”，并填涂在答题卡相应位置。）19.注册会计师执行的风险评估程序的性质、时间安排和范围，主要取决于被审计单位的复杂程度。（）20.内部控制只能提供合理保证，无法提供绝对保证，因此注册会计师永远不能完全依赖内部控制。（）21.询问管理层和被审计单位内部人员是了解被审计单位及其环境的有效方法，但仅凭询问获取的信息不足以评估重大错报风险。（）22.评估控制风险时，如果注册会计师预期内部控制是有效的，则可以减少进一步审计程序的范围。（）23.分析程序在审计过程中可以应用于风险评估、计划审计工作和风险应对等多个阶段。（）24.如果被审计单位缺乏有效的内部控制，注册会计师执行的进一步审计程序的性质、时间安排和范围通常需要做更大的调整。（）25.注册会计师在审计过程中识别出的舞弊风险，可能直接影响审计策略和审计程序的设计。（）26.评估某项认定的重大错报风险时，注册会计师需要考虑与该项认定相关的控制风险。（）27.注册会计师执行的控制测试，其目的可能是为了获取控制运行有效的审计证据，也可能是为了评估控制设计的合理性。（）28.对于评估为低风险的领域，注册会计师可能执行较少的或不执行进一步审计程序。（）29.了解被审计单位的治理结构是了解被审计单位及其环境的重要组成部分，有助于评估治理层对财务报告的责任。（）四、简答题（本部分共4题，每题5分，共20分。请根据要求回答问题。）30.简述注册会计师在风险评估过程中，了解被审计单位内部控制时需要关注的关键控制活动类型。31.针对被审计单位收入确认环节存在的舞弊风险，注册会计师通常可以实施哪些类型的审计程序以应对该风险？32.简述注册会计师在评估财务报表层次重大错报风险时，通常需要考虑哪些主要因素？33.假设注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在一项内部控制缺陷，该缺陷可能导致某项认定的重大错报风险增加。请简述注册会计师通常需要采取的应对措施。五、案例分析题（本部分共2题，每题10分，共20分。请根据要求回答问题。）34.XYZ公司是一家生产和销售小型电子产品的制造企业。注册会计师在执行年度审计时，发现该公司所处行业竞争激烈，产品更新换代速度快。请结合审计风险评估的相关知识，分析XYZ公司可能存在的与财务报告相关的重大错报风险领域，并说明注册会计师在风险评估时应重点关注哪些方面。35.在对ABC公司应收账款进行审计时，注册会计师执行了以下程序：*从应收账款明细账中选取样本，核对函证结果。*检查销售合同、发货单和客户签收确认单，以验证销售交易的合规性。*分析应收账款账龄，并与坏账准备计提政策进行比较。*询问销售和信用管理部门人员关于客户信用政策的执行情况。请根据审计风险评估和应对的相关知识，分析上述程序主要针对哪些认定，以及它们与识别和应对应收账款重大错报风险的关系。试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.B4.D5.C6.C7.D8.C9.C10.C二、多项选择题11.A,B,D12.A,B,C13.A,B,D14.A,B,C,D15.A,B,C,D16.A,B,C,D17.A,B,C,D18.A,B,D三、判断题19.否20.是21.是22.否23.是24.是25.是26.是27.否28.是29.是四、简答题30.关键控制活动通常包括：授权活动（如批准交易）；业绩评价（如比较实际业绩与计划业绩）；信息处理（如准确记录交易和分类）；实物控制（如对存货和设备的安全保管）；职责分离（如将交易授权、记录和保管职责分配给不同人员）。31.应对收入确认舞弊风险的审计程序通常包括：评估管理层凌驾于控制之上的风险，并实施专门程序（如测试管理层编制收入记录的过程）；选择连续几个会计期间的销售交易，检查是否存在记录不完整或重复记录的情况；检查是否存在未经授权或虚假的销售交易；测试销售和发货流程中的内部控制，如信用批准、订单处理、发货审批和发票开具；分析销售趋势和收入确认模式，评估是否存在异常波动或模式。32.评估财务报表层次重大错报风险时，通常需要考虑的主要因素包括：行业状况、经济环境、法律环境与监管环境；被审计单位的经营风险；治理层和管理层的价值观和经营理念；被审计单位的组织结构、权责分配和内部控制；信息技术系统及其在财务报告中的应用；对会计政策的选择和运用；以往审计中识别出的错报及其性质；被审计单位面临的经营压力和外部环境变化。33.注册会计师通常需要采取的应对措施包括：确定是否需要执行进一步审计程序，以及进一步审计程序的性质、时间安排和范围；如果评估的风险很高且未执行控制测试，可能需要执行更多的实质性程序；如果评估的风险很高且已执行了控制测试，可能需要考虑实施实质性分析程序或细节测试；可能需要与管理层或治理层进行更深入的沟通；在某些情况下，可能需要考虑向监管机构报告。五、案例分析题34.XYZ公司可能存在的与财务报告相关的重大错报风险领域可能包括：收入确认（如交易量激增时可能记录不完整或虚构交易）；存货（如产品快速过时导致计价和减值困难）；成本（如原材料价格波动或生产效率变化导致成本核算不准确）；舞弊（如管理层为了业绩压力而操纵收入或费用）。注册会计师在风险评估时应重点关注：了解行业竞争格局和价格趋势；评估收入确认政策和执行情况；检查存货管理和减值计提；分析成本构成和趋势；评估管理层压力和舞弊风险迹象；了解关键内部控制及其执行效果。35.上述程序与应收账款认定及风险评估的关系分析：*函证（程序1）主要针对存在认定和权利与义务认定，是获取外部证据验证应收账款真实性的重要程序，有助于识别坏账风险。*