央企国企规范财务预算制度

PAGE央企国企规范财务预算制度一、总则（一）目的为加强央企国企财务管理，规范财务预算行为，提高资金使用效益，防范财务风险，促进企业健康可持续发展，依据国家相关法律法规及行业标准，结合本企业实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本企业总部及所属各级子企业。（三）基本原则1.合法性原则：财务预算编制、执行、调整等活动应严格遵守国家法律法规和政策规定。2.全面性原则：涵盖企业生产经营活动的全过程，包括各类收入、成本、费用、资产、负债等，确保预算的完整性。3.准确性原则：以可靠的历史数据和合理的预测为基础，保证预算数据真实、准确、客观。4.严肃性原则：经批准的财务预算具有权威性，各部门应严格执行，不得随意调整。5.效益性原则：注重资源的合理配置，提高资金使用效率，实现企业价值最大化。二、财务预算管理组织与职责（一）预算管理委员会1.组成：由企业领导班子成员、各职能部门负责人等组成，主任由企业主要负责人担任。2.职责审议财务预算管理制度、政策和流程。确定财务预算编制的原则、方法和目标。审查、平衡财务预算草案，提出修改意见并报企业决策层审批。协调解决财务预算编制和执行过程中的重大问题。对财务预算执行情况进行监督、分析和考核。（二）财务管理部门1.职责负责财务预算管理制度的起草、修订和解释。根据预算管理委员会的要求，组织编制年度财务预算草案。对各部门上报的预算草案进行审核、汇总，提出调整建议。负责财务预算的具体执行和日常监控，定期编制预算执行情况报告。分析财务预算与实际执行情况的差异及原因，提出改进措施和建议。配合预算管理委员会进行财务预算的考核工作。（三）各职能部门1.职责负责本部门业务范围内的预算编制工作，按时报送相关预算资料。严格执行经批准后的财务预算，控制本部门各项费用支出。定期向财务管理部门反馈预算执行情况，提供预算执行分析所需的数据和资料。根据实际情况，提出本部门预算调整申请，并说明调整理由和依据。三、财务预算编制（一）编制依据1.国家宏观经济政策、行业发展规划和市场形势。2.企业战略规划、年度经营目标和发展计划。3.企业历史财务数据、经营业绩和财务状况。4.企业内部各项业务计划、投资计划、融资计划等。（二）编制流程1.下达预算编制通知：每年[具体时间]，财务管理部门根据企业决策层的要求，向各职能部门下达年度财务预算编制通知，明确编制原则、方法、时间要求和报送内容等。2.各部门编制预算草案：各职能部门按照通知要求，结合本部门业务特点和工作计划，编制本部门年度预算草案，包括收入预算、成本费用预算、资产预算、负债预算等，并附详细的编制说明和依据。3.初审与汇总：财务管理部门对各部门上报的预算草案进行初步审核，检查数据的完整性、准确性和合理性，对不符合要求的预算草案提出修改意见，返回各部门重新编制。审核通过后，财务管理部门进行汇总，形成企业年度财务预算草案初稿。4.平衡与调整：预算管理委员会组织召开预算平衡会议，对财务预算草案初稿进行审查和平衡。各部门就预算草案中的有关问题进行沟通和协商，对存在的分歧提出解决方案。财务管理部门根据平衡会议意见，对预算草案进行调整，形成财务预算草案送审稿。5.审批与下达：财务预算草案送审稿报企业决策层审批。经批准后的财务预算由财务管理部门下达各职能部门执行。（三）编制方法1.固定预算法：根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平作为固定基础来编制预算的方法。适用于业务量较为稳定的企业或项目。某些生产型企业的原材料采购预算，若生产规模相对固定，可采用固定预算法。2.弹性预算法：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。适用于与业务量有密切关系的成本费用预算编制，如制造费用、销售费用等。企业可根据不同产量水平下的变动成本和固定成本情况，编制弹性预算，以更好地适应业务量的变化。3.滚动预算法：将预算期始终保持一个固定长度（一般为一年），每过去一个月或一个季度，便补充下一个月或季度的预算，逐期向后滚动，连续不断地编制预算的方法。能使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。企业可采用滚动预算法，根据实际经营情况及时调整预算，提高预算的准确性和适应性。4.零基预算法：不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算的方法。适用于企业内部的一些非经常性项目或对成本控制要求较高的项目预算编制。对于企业新开展的业务项目或重大投资项目的预算编制，可采用零基预算法，避免受以往不合理因素的影响。四、财务预算执行与控制（一）预算执行1.各职能部门按照下达的财务预算，将预算指标层层分解，落实到具体岗位和个人，确保预算执行有明确的责任主体。2.财务管理部门负责建立财务预算执行台账，详细记录预算执行情况，包括各项收入、成本、费用的发生金额、时间、来源和用途等。3.企业应加强资金管理，按照预算安排合理调度资金，确保资金及时足额到位，满足生产经营需要。同时，严格控制资金支出，杜绝无预算或超预算支出。（二）预算控制1.审批控制：建立严格的财务预算审批制度，明确各类支出的审批流程和权限。对于预算内支出，由相关负责人按照规定审批；对于超预算支出，必须经过特殊审批程序，说明原因并提供相应的解决方案。2.指标控制：各职能部门应定期对本部门预算指标的执行情况进行分析和监控，及时发现偏差并采取措施加以纠正。财务管理部门定期对企业整体预算执行情况进行分析，向预算管理委员会汇报，为决策层提供决策依据。3.过程控制：加强对财务预算执行过程的动态监控，通过定期检查、不定期抽查等方式，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。对于预算执行进度较慢的部门，及时督促其采取措施加快执行进度；对于可能影响预算执行的重大事项，及时进行预警并提出应对建议。五、财务预算调整（一）调整条件1.国家法律法规、政策发生重大变化，对企业生产经营产生重大影响。2.企业战略规划、经营目标发生重大调整，导致原财务预算基础不成立。3.市场环境发生重大变化，如市场需求、价格波动等，使企业预算收入或成本费用出现较大偏差。4.企业内部重大投资、筹资、资产重组等活动，影响原财务预算的执行。5.其他不可抗力因素导致原财务预算无法执行。（二）调整流程1.提出申请：各职能部门根据预算调整条件，向财务管理部门提出预算调整申请，详细说明调整的原因、内容、金额及对预算执行的影响。2.审核与评估：财务管理部门对各部门提交的预算调整申请进行审核，分析调整的必要性和合理性。同时，组织相关部门对调整事项进行评估，预测调整后对企业财务状况和经营成果的影响。3.审批：预算管理委员会对预算调整申请进行审议，根据审核和评估结果，做出是否批准调整的决定。对于重大预算调整事项，需报企业决策层审批。4.下达调整通知：经批准后的预算调整事项，由财务管理部门下达调整通知，各职能部门按照调整后的预算执行。六、财务预算分析与考核（一）预算分析1.财务管理部门定期（每月、每季度、每年）对财务预算执行情况进行分析，撰写预算分析报告。分析报告应包括预算执行情况概述、主要预算指标完成情况、差异分析、原因解释及改进建议等内容。2.采用多种分析方法，如比较分析法、比率分析法、因素分析法等，对预算执行情况进行深入分析，找出预算执行过程中的问题和原因，为预算调整和改进管理提供依据。3.加强对预算执行情况的动态跟踪和监控，及时发现预算执行中的异常情况，并进行专项分析和研究，采取有效措施加以解决。（二）预算考核1.建立健全财务预算考核制度，明确考核主体、对象、内容、指标、方法和程序等。2.考核指标应与财务预算指标紧密相关，包括预算完成率、收入增长率、成本费用控制率、资产负债率等。同时，可根据企业实际情况，设置一些非财务指标，如预算编制准确性、预算执行合规性等，以全面评价各部门预算执行情况。3.定期对各部门预算执行情况进行考核评价，根据考核结果进行奖惩。对于预算执行情况良好的部门和个人，