县区地税局规范执法制度

PAGE县区地税局规范执法制度一、总则（一）目的为了加强县区地税局执法工作的规范化、科学化、法治化水平，保障国家税收法律法规的正确实施，保护纳税人合法权益，促进税收征管质量和效率的提升，特制定本规范执法制度。（二）适用范围本制度适用于县区地税局及其所属各部门、各执法岗位工作人员在税收征收管理、税务检查、行政处罚、行政复议等执法活动中的行为规范。（三）基本原则1.合法行政原则：严格依照税收法律法规的规定履行职责，做到执法主体合法、执法依据合法、执法程序合法。2.合理行政原则：执法行为应符合公平、公正、比例原则，避免滥用职权，确保行政行为合理适当。3.程序正当原则：遵循法定程序，保障纳税人知情权、参与权、陈述申辩权和救济权，做到程序公开、公正、透明。4.高效便民原则：简化办税流程，提高办税效率，为纳税人提供优质、高效、便捷的服务。5.诚实守信原则：税务机关应依法履行承诺，保持政策的稳定性和连续性，维护纳税人对税务机关的信任。6.权责统一原则：明确执法岗位的职责与权力，做到有权必有责、用权受监督、违法要追究、侵权须赔偿。二、执法主体规范（一）执法资格管理1.从事税收执法工作的人员必须取得行政执法资格证书，未取得资格证书的人员不得从事执法工作。2.定期组织执法资格考试，对新入职人员和执法资格有效期届满的人员进行考试，确保执法人员具备必要的法律知识和业务能力。3.建立执法人员执法资格档案，记录执法人员的基本信息、执法资格取得情况、执法业绩、违法违纪情况等，作为执法人员考核、晋升、奖惩的重要依据。（二）执法权限划分1.明确县区地税局各部门、各执法岗位的执法权限，按照税收征管法及其实施细则、相关税收法律法规的规定，合理划分征收、管理、稽查等部门的职责范围，避免职能交叉和执法空白。2.对于重大税收执法事项，实行集体审议制度，由相关部门负责人、法规部门人员、法律顾问等组成审议小组，对执法事项的合法性、合理性进行审议，确保执法决定的科学性和公正性。（三）执法协作机制1.建立征收、管理、稽查部门之间的信息共享和协作配合机制，定期召开工作协调会，通报工作进展情况，研究解决执法过程中出现的问题。2.征收部门在税款征收过程中发现纳税人存在税收违法行为线索的，应及时移送管理或稽查部门；管理部门在日常管理中发现重大税收违法嫌疑的，应及时移交稽查部门进行查处；稽查部门在案件查处过程中需要征收、管理部门提供相关征管信息的，征收、管理部门应予以配合。3.加强与其他相关部门的协作配合，建立健全与公安、工商、银行、国土、房产等部门的信息交换和联合执法机制，共同打击税收违法犯罪行为，维护税收秩序。三、执法依据规范（一）法律法规适用1.严格按照税收法律法规的规定进行执法，准确适用法律条款，不得擅自扩大或缩小执法范围，不得随意变通执法标准。2.对于新出台的税收法律法规和政策文件，及时组织执法人员进行学习培训，确保执法人员准确理解和掌握其精神实质和具体规定，并在执法工作中正确运用。3.在执法过程中，如遇法律法规规定不明确或存在争议的问题，应及时向上级税务机关请示报告，并按照上级机关的答复意见执行；涉及重大法律问题的，应咨询法律顾问或组织专家论证，确保执法依据的准确性和合法性。（二）规范性文件管理1.县区地税局制定的规范性文件必须符合法律法规规定，不得与上位法相抵触。规范性文件制定前应进行合法性审查，由法规部门对文件的内容、制定程序等进行审核，确保文件合法有效。2.建立规范性文件定期清理制度，对已发布的规范性文件进行定期清理，及时废止、修订不符合法律法规规定或实际情况已发生变化的文件，确保执法依据的时效性和准确性。3.规范性文件应及时向社会公开，通过办税服务厅、税务网站等渠道向纳税人公布，方便纳税人查阅和了解，保障纳税人的知情权。四、执法程序规范（一）税务登记程序1.纳税人办理税务登记时，税务机关应一次性告知纳税人所需提供的资料、办理流程和办理期限，并按照规定的程序和要求进行受理、审核、登记。2.对符合登记条件的纳税人，应及时发放税务登记证件；对不符合登记条件的，应书面告知纳税人不予登记的理由。3.加强对税务登记信息的管理，定期对税务登记信息进行核实和更新，确保登记信息的真实性和准确性。（二）纳税申报程序1.明确纳税人纳税申报的方式、期限和内容，告知纳税人应按照规定的期限和方式进行纳税申报，并如实填写纳税申报表，报送相关资料。2.税务机关应提供多种纳税申报方式，如网上申报、上门申报、邮寄申报等，方便纳税人申报纳税。同时，加强对纳税申报数据的审核，对申报数据异常的纳税人进行及时核实和处理。3.建立纳税申报提醒制度，在纳税申报期限届满前，通过短信、电话、邮件等方式提醒纳税人按时申报纳税，减少纳税人逾期申报的情况。（三）税款征收程序1.税务机关应按照法定的征收方式和税率征收税款，不得擅自多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。2.严格执行税款征缴入库制度，确保税款及时足额缴入国库。加强对税款征收过程的监控，对税款征收情况进行定期统计和分析，发现问题及时采取措施加以解决。3.对于纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款申请延期缴纳的，税务机关应按照规定的程序进行审批，严格把关，防止税款流失。（四）税务检查程序1.税务检查必须严格按照法定程序进行，检查前应向纳税人送达税务检查通知书，告知检查的范围、内容、时间和要求，并出示税务检查证件。2.检查过程中，执法人员应遵守法定权限和程序，不得超越权限检查纳税人的生产经营场所和财物，不得对纳税人的合法权益造成损害。3.检查结束后，应及时制作税务检查报告，如实反映检查情况和发现的问题，并依法提出处理意见。税务检查报告应经被检查对象确认签字，如有异议，应记录在案。（五）行政处罚程序1.对纳税人的税收违法行为实施行政处罚，必须严格按照行政处罚法和税收征管法的规定进行，做到事实清楚、证据确凿、程序合法、处罚适当。2.在作出行政处罚决定前，应告知纳税人作出处罚决定的事实、理由和依据，并告知纳税人依法享有的权利，如陈述申辩权、听证权等。纳税人提出的事实、理由和证据成立的，税务机关应予以采纳。3.行政处罚决定应按照规定的程序进行审批，重大行政处罚案件应集体审议决定。处罚决定作出后，应及时送达纳税人，并监督纳税人履行处罚决定。（六）行政复议程序1.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服申请行政复议的，税务机关应按照行政复议法和税务行政复议规则的规定受理、审查和作出复议决定。2.建立健全行政复议工作制度，规范行政复议受理、审理、决定等各个环节的工作流程，确保行政复议工作公正、公平、公开。3.加强对行政复议案件的分析研究，针对复议过程中发现的问题，及时完善执法制度和工作流程，提高执法水平。五、执法文书规范（一）文书种类及适用范围1.明确县区地税局在执法过程中使用的各类文书的种类、格式和适用范围，如税务登记证、纳税申报表、税务检查通知书、税务处理决定书、税务行政处罚决定书等。2.各类执法文书应符合法律法规规定和税务总局制定的统一标准，确保文书的合法性、规范性和严肃性。（二）文书制作要求1.执法文书应使用钢笔、签字笔或计算机打印，不得使用铅笔、圆珠笔填写。文书内容应填写完整、准确、清晰，不得涂改、挖补。2.文书中的数字、日期、印章等应符合规定要求。数字应使用阿拉伯数字填写，日期应填写具体的年、月、日，印章应加盖税务机关公章或执法人员印章。3.执法文书应按照规定的程序和权限进行审批、签发，确保文书的真实性和有效性。（三）文书送达与保管1.执法文书应按照法定程序和方式送达纳税人，送达方式包括直接送达、留置送达、邮寄送达、公告送达等。送达文书时，应填写送达回证，由受送达人或其同住成年家属、代收人在送达回证上签字或盖章，注明收到日期。2.建立执法文书保管制度，对各类执法文书进行分类归档，妥善保管。保管期限应按照法律法规规定执行，确保文书资料的完整性和可查性。六、执法监督与考核（一）内部监督机制1.建立健全县区地税局内部执法监督机制，加强对执法工作的日常监督检查。法规部门应定期对执法部门的执法行为进行检查，发现问题及时督促整改。2.在税务系统内部推行执法责任制，明确各执法岗位的职责和执法标准，将执法责任落实到具体岗位和人员。对执法过错行为进行责任追究，根据过错程度和造成的后果，对相关责任人给予批评教育、责令作出书面检查、通报批评、扣发奖金、取消执法资格等不同形式的处理。3.加强对重大税收执法事项的监督，实行备案审查制度。对重大税务案件审理、重大行政处罚决定、重大执法文书等进行备案审查，并定期进行统计分析，发现问题及时纠正。（二）外部监督渠道1.主动接受纳税人及社会各界对税务执法工作的监督，通过设立举报电话、举报信箱、意见箱等方式，广泛收集纳税人的意见和建议。2.定期开展纳税人满意度调查，了解纳税人对税务执法工作的评价和需求，针对存在的问题及时进行改进。3.积极配合上级机关、审计部门、纪检监察部门等对税务执法工作的监督检查，对检查发现的问题认真整改，及时反馈整改情况。（三）执法考核评价体系1.建立科学合理的执法考核评价体系，对执法部门和执法人员的执法质量、执法效率、执法效果等进行全面考核评价。考核内容包括执法主体资格、执法依据适用、执法程序规范、执法文书制作、执法监督检查等方面。2.制定详细的执法考核指标和评分标准，定期对执法部门和执法人员进行考核评分，并将考核结果与绩效奖金、评先评优、职务晋升等挂钩，充分调动执法人员的工作积极性和主动性。3.根据执法考核评价结果，及时总结执法工作中的经验教训，针对存在的问题制定改进措施，不断提高执法工作水平。七、执法信息化建设（一）税收征管信息系统应用1.加强县区地税局税收征管信息系统的应用，充分利用信息化手段提高执法效率和征管质量。执法人员应熟练掌握税收征管信息系统的操作技能，及时准确录入各类征管数据，确保系统数据的真实性和完整性。2.依托税收征管信息系统，实现税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、行政处罚等执法环节的信息化管理，提高执法工作的规范化和自动化水平。通过系统自动生成各类执法文书，减少人工操作，提高文书制作的准确性和效率。3.利用税收征管信息系统对纳税人的生产经营情况、纳税申报情况、税款缴纳情况等进行实时监控和分析，及时发现税收风险点，为税务检查和纳税评估提供精准指向。（二）电子税务局建设与应用1.大力推进电子税务局建设，为纳税人提供更加便捷、高效的办税服务。纳税人可以通过电子税务局办理税务登记、纳税申报、发票领用、涉税事项申请等各类涉税业务，实现办税事项网上办理、全程无纸化。2.加强电子税务局与税收征管信息系统的对接，实现数据实时共享和交互。税务机关可以通过电子税务局及时掌握纳税人的办税情况，对纳税人的涉税行为进行实时监控和管理，提高征管效率和服务质量。3.利用电子税务局开展税收政策宣传、纳税辅导、在线咨询等服务功能，为纳税人提供全方位、多层次的纳税服务，增强纳税人的满意度和获得感。（三）执法信息安全管理1.高度重视执法信息安全管理，建立健全信息安全管理制度，加强对税收征管信息系统、电子税务局等信息化系统的安全防护。采取防火墙、入侵检测、数据加密、备份恢复等技术手段，确保执法信息的安全