《酒店财务管理》-项目八

任务一酒店固定资产管理概述一、酒店固定资产的含义与特点1.酒店固定资产的含义根据《旅游、饮食服务企业财务制度》规定,酒店固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营活动有关的设备、器具工具等;不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用年限超过两年的,也应当视为酒店固定资产。2.酒店固定资产的特点酒店固定资产的特点有以下几点。下一页返回任务一酒店固定资产管理概述(1)一次性投资大,使用期限长。(2)在较长的使用期限中不会明显改变原来的实物形态。(3)价值以双重形式存在。(4)不以销售为目的。(5)属于有形资产。(6)投资的集中性和回收的分散性。酒店企业应在财政部规定的固定资产分类折旧年限表的基础上,结合本企业具体情况,制定固定资产目录,报主管财政机关批准后,作为对固定资产管理与核算的基本依据。上一页下一页返回任务一酒店固定资产管理概述二、酒店固定资产的分类1.按经济用途分类酒店固定资产按经济用途分类,可以分为经营用固定资产和非经营用固定资产两大类。(1)经营用固定资产,是指直接参与酒店经营过程或服务于酒店经营过程的固定资产,如房屋、建筑物、机器设备、交通运输工具等。(2)非经营用固定资产,是指不直接参与或服务于酒店经营过程,而是为了满足员工物质文化需要的固定资产,如员工餐厅、浴室、医务室等使用的房屋、设备等。上一页下一页返回任务一酒店固定资产管理概述按经济用途对固定资产进行分类,可以考核、分析酒店固定资产的配置是否合理。2.按使用情况分类酒店固定资产按使用情况分类,可以分为在用固定资产、未使用的固定资产和不需用的固定资产三大类。(1)在用固定资产,是指正在使用的固定资产,包括由于季节性和大修理等原因暂停使用以及存放在使用部门以备替换使用的机器设备。(2)未使用的固定资产,是指酒店购入而尚未使用、尚待安装及进行改(扩)建的固定资产和经批准停止使用的固定资产。(3)不需用的固定资产,是指酒店不需用而准备处理的固定资产。上一页下一页返回任务一酒店固定资产管理概述按照使用情况对固定资产进行分类,可以促使酒店合理地使用固定资产。同时,这一分类也便于正确计提固定资产折旧。3.按实物形态分类根据《中华人民共和国旅游服务行业会计制度》分类,按固定资产的实物形态,将固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、电器设备、交通运输工具、家具和其他设备,这样可以反映酒店固定资产的不同类别,为确定固定资产折旧年限奠定基础。(1)房屋及建筑物,指酒店所有的营业用房和其他建筑物。上一页下一页返回任务一酒店固定资产管理概述(2)机器设备,包括供电系统、供热系统、中央空调系统、电子系统、厨房机具、电梯、通信设备、大型洗涤设备、维修器械及其他机械设备等。(3)电器设备,包括电脑网络系统、复印打字设备、闭路电视播放设备、音响设备、电视机、电冰箱、空调机及其他电器设备。(4)交通运输工具,包括客车、货车、行李车等。(5)家具,包括酒店各部门使用的家具、办公用家具设备、灯具、地毯及工艺摆设等。(6)其他设备,包括消防监控设备、贵重器皿、健身房设备等不在上述分类的固定资产。上一页下一页返回任务一酒店固定资产管理概述三、酒店固定资产管理的要求固定资产管理一般易受传统观念的束缚。传统观念认为,固定资产的再生产周期较长,一般不具有流动性,存在一次投入、分次回收,在较长时间内使用后才能替换的特点,一经投入若要改变就非常困难。因此,一般着重量(数量及其价值量)的管理,即在保持固定资产的完整和完好状况的前提下,保证账实相符,通过清查盘点处理盘盈盘亏等。量的管理是必要的,但更重要的是固定资产的动态管理,结合折旧和更新,使固定资产不断得到优化和重组。固定资产管理主要有以下两个方面。上一页下一页返回任务一酒店固定资产管理概述1.优化固定资产配置固定资产是酒店企业的一项重要投资。优化固定资产配置,必须使固定资产的投入合理,需注意以下几点。(1)从发挥企业经营服务能力出发,优化固定资产结构,提高酒店企业技术密集程度,降低手工劳动程度和减轻手工劳动强度。(2)从提高营业设备的技术含量、保持其先进水平和高效能出发,提高经营服务的质量和速度。(3)从投入产出的角度出发,优化经营服务作业程序,充分发挥设备设施的效能,取得成本低、收益高、质量好的投入产出的最佳效果,实现资产滚动增值。上一页下一页返回任务一酒店固定资产管理概述2.促进固定资产合理流动固定资产的合理流动,反映在折旧、更新和重组三个环节上。(1)合理计提折旧,从价值转移上促进固定资产合理流动。固定资产一般使用年限较长,价值转移较慢。应当考虑某些固定资产的技术经济寿命情况,适当缩短折旧年限和采取加速折旧政策,为技术含量高的固定资产积累更新资金,促进经济和科技的发展。(2)实行技术性更新,从实物形态的新陈代谢上促进固定资产合理流动。在固定资产重置上,要用先进的固定资产代替陈旧、落后的固定资产,或者是采用技术改造的办法不断改良旧的固定资产,发挥内涵扩大再生产的功效。上一页下一页返回任务一酒店固定资产管理概述(3)从调整结构和重新组合上促进固定资产合理流动。随着经营服务能力的发展,原有的固定资产结构已经不适应更新换代发展的需要。因此,应随时对固定资产的类型和构成进行适当的调整和重新组合,即通过及时变卖、转让等方式,处理旧的,购建新的,使固定资产的技术、质量不断优化,从而使企业的综合经营服务能力不断提高。上一页返回任务二酒店固定资产日常管理一、建立健全酒店固定资产管理责任制固定资产管理责任制,就是根据管用结合的原则,把管理权限和责任下放到各使用部门并落实到班组和个人,纳入岗位责任制,使各部门使用的固定资产都有专人负责管理。在固定资产管理责任制中,要明确酒店各部门的职责,包括工程技术部门、使用保管部门和财务部门。财务部门对管理固定资产承担总体及主要责任,其主要职责是全面掌握固定资产的增减变动情况,保证酒店财产不受损失,定期组织财产清查,正确计提折旧,对固定资产利用情况进行分析,协助各有关部门建立健全固定资产管理的各项制度。下一页返回任务二酒店固定资产日常管理为进一步落实固定资产管理责任制,必须完善固定资产日常管理的一些基础性工作,如按照固定资产类别编制固定资产目录,通过建立固定资产总账及明细分类账、部门保管账和保管卡来完善固定资产账目体系。二、建立定期盘点清查制度酒店应成立由相关部门责任人参加的盘点小组,通过定期盘点清查,及时发现问题,查明原因,保证账账相符、账卡相符、账物相符。盘点方法有以账面数字核对实物和以盘点数核对账存两种。对盘点清查出的盘盈、盘亏及毁损,要查明原因并及时处理。上一页下一页返回任务二酒店固定资产日常管理盘盈的固定资产,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为固定资产的入账价值;盘亏及毁损的固定资产按照原价扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额,计入营业外支出;酒店在工程施工中发生的固定资产清理净损失,计入有关工程成本;筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益,以及由于非常原因而造成的固定资产清理净损失,计入开办费。酒店对于出售或清理报废固定资产所获得的变价净收入(变价收入、残料价值减去清理费用后的净额)与固定资产净值(固定资产原值减去累计折旧)的差额,计入营业外收入或营业外支出。上一页下一页返回任务二酒店固定资产日常管理对盘点中需清理的固定资产应按照规定的审批程序和手续,先由工程部提出,进行认真的技术鉴定,经财务部审查,报总经理审批。三、做好固定资产的维修保养酒店的固定资产品种多、分布广泛,其完好程度直接影响酒店产品的质量,尤其是宾客直接使用的一些设施设备,更应注意保持清洁、安全、整齐等。为此,必须建立健全必要的维修保养秩序和管理的责任制度,如计划内维修制度、计划外维修制度、设备维修保养分工制度、设备维修保养评价制度(设备完好率、设备维修费用率)等。通过多重质量控制体系,从专业部门到工程部门,从上岗、使用到保养、自检、维修,多方面做好质量控制工作,确保设施设备时刻处于完好状态。上一页下一页返回任务二酒店固定资产日常管理四、建立固定资产投资、出租、出借管理制度酒店固定资产主要用于本酒店生产经营,不对外投资、出租、出借。如因需要将固定资产向外投资、出租,须按酒店财务制度规定,由财务资产管理部门写出可行性分析报告,经酒店组织评估、有关部门批准,签订投资和出租合同方可实施。酒店固定资产原则上不予外借。如因特殊情况需临时出借,则应由总经理批准,借用单位出具正式借据,并按规定收费。酒店内部各部门借用固定资产,借用一方应向出借一方开收据,并按期归还。酒店固定资产不得给私人使用。上一页下一页返回任务二酒店固定资产日常管理五、做好固定资产的报废与清理管理工作1.固定资产报废申请条件固定资产报废表明固定资产退出使用范围而丧失了它的使用价值,造成固定资产价值的减少。符合下列条件之一的酒店固定资产可申请报废。(1)使用年限过长,功能丧失,完全失去使用价值,或不能使用且无修复价值的。(2)产品技术落后,质量差,耗能高,效率低,已属淘汰且不适于继续使用,或技术指标已达不到使用要求的。上一页下一页返回任务二酒店固定资产日常管理(3)严重损坏,无法修复的或虽能修复,但累计修理费已接近或超过市场价值的。(4)主要附件损坏,无法修复,而主体尚可使用的,可做部分报废。(5)免税进口的仪器设备应当在监管期满,向海关申请解除监管,在获得批准之后才能提出报废申请。酒店应分析固定资产报废的原因,把好报废固定资产的审批关。对于专业性较强的专用设备报废,必须由专业技术人员审查、鉴定,取得技术鉴定书,申明详细理由,按规定程序报上级主管部门批准,基层单位一律不得擅自报废处理。2.固定资产报废损失的认定上一页下一页返回任务二酒店固定资产日常管理对报废、毁损的固定资产,其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额部分,依据下列证据认定损失。(1)酒店内部有关部门出具的鉴定证明。(2)单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损,酒店应逐项做出专项说明,并委托有技术鉴定资格的机构进行鉴定,出具鉴定证明。(3)不可抗力(自然灾害、意外事故、战争等)造成固定资产毁损、报废的,应当有相关职能部门出具的鉴定报告,如消防部门出具的受灾证明,公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明,房管部门出具的房屋拆除证明,锅炉、电梯等安检部门出具的检验报告,等等。上一页下一页返回任务二酒店固定资产日常管理(4)酒店固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件。(5)涉及保险索赔的,应当有保险公司理赔情况说明。酒店财务部门应配合有关部门正确估计报废固定资产的残值,监督清理费用开支,并将变价收入及时入账。上一页返回任务三酒店固定资产折旧管理一、固定资产折旧的实质固定资产折旧是指在固定资产的使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。固定资产在使用过程中,由于磨损和其他经济原因而逐渐转移的价值,这部分转移的价值以折旧费用的形式计入成本费用中,并从企业营业收入中得到补偿,转化为货币资金。固定资产折旧的实质在于将固定资产的成本以一定的方式分配给由此资产获取效益的各期,以便使费用与收入配比。二、酒店固定资产折旧的计提范围除以下情况外,酒店企业应对所有固定资产计提折旧。下一页返回任务三酒店固定资产折旧管理(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产。所谓提足折旧,是指已经提足该项固定资产的应提折旧总额。(2)按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。在我国,土地归国家所有,任何企业和个人只拥有土地的使用权,企业取得的土地使用权应作为“无形资产”入账。“计入固定资产的土地”是指特定情况下按国家规定允许入账的固定资产,这种情况目前相当少见。酒店确定计提固定资产折旧范围时,具体需注意以下几点。(1)已达到预定可使用状态的固定资产,无论是否交付使用,尚未办理竣工决算的,应当按照估计价值确认为固定资产,并计提折旧;待办理完竣工决算手续,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。上一页下一页返回任务三酒店固定资产折旧管理(2)融资租入的固定资产,应当采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的,应当在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,应当在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。(3)处于更新改造过程停止使用的固定资产,应将其账面价值转入在建工程,不再计提折旧。在更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后,再按重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧。因进行大修而停用的固定资产,应当照提折旧,计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。上一页下一页返回任务三酒店固定资产折旧管理(4)企业固定资产应当按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧。三、酒店固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核酒店固定资产在使用过程中,由于经济环境、技术环境及其他环境等客观情况的改变、使原有的固定资产预计使用寿命、预计净残值和折旧方法已不能恰当地反映其实际情况,企业应根据新会计准则的规定,至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。上一页下一页返回任务三酒店固定资产折旧管理无论是固定资产使用寿命的改变,还是预计净残值和折旧方法的改变,都应当作为会计估计变更。通过对固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的恰当调整,使固定资产信息更加真实,也更加有助于会计信息使用者做出正确的经济决策。四、酒店固定资产折旧额的计算固定资产由于磨损和其他经济原因而转移到产品成本或期间费用中去的价值,很难用技术的方法正确测定,酒店应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式,合理选择固定资产折旧方法。同时要求企业定期对固定资产的折旧方法进行复核。上一页下一页返回任务三酒店固定资产折旧管理如果固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变,则应当相应地改变固定资产折旧方法。1.年限平均法年限平均法是根据固定资产的原始价值扣除预计净残值,按预计使用年限平均计提折旧的一种方法。年限平均法又称直线法,它将折旧均衡分配于使用期内的各个期间。因此,用这种方法所计算的折旧额,在各个使用年份或月份中都是相等的。其计算公式为:固定资产年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)÷预计使用年限或上一页下一页返回任务三酒店固定资产折旧管理固定资产年折旧额=固定资产原值×年折旧率使用年限法的特点是每年的折旧额相同,缺点是随着固定资产的使用,修理费越来越多,到资产的使用后期,修理费和折旧额会大大高于固定资产购入的前几年,从而影响企业的所得税税额和利润。2.工作量法工作量法是指根据固定资产在规定的折旧年限内可以完成工作量(如汽车的行驶里程、机器设备的工作小时等)的比例计算折旧额的一种方法。上一页下一页返回任务三酒店固定资产折旧管理按照这种方法可以正确地为各月使用程度变化相对较大的固定资产计提折旧。其计算公式为:单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)÷预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额3.双倍余额递减法双倍余额递减法是指在不考虑固定资产残值的情况下,根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。其计算公式为:上一页下一页返回任务三酒店固定资产折旧管理年折旧率=2÷预计的折旧年限×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率由于双倍余额递减法不考虑固定资产的残值收入,因此,在使用这种方法时,必须注意不能把固定资产的账面折余价值降低到它的预计残值收入以下。按现行制度规定,实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产,应当在其折旧年限到期以前两年内,将固定资净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。4.年数总和法上一页下一页返回任务三酒店固定资产折旧管理年数总和法又称合计年限法,是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。其计算公式为:年折旧率=尚可使用的年数÷预计使用年限的年