2025年CPA《审计》冲刺题

2025年CPA《审计》冲刺题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。)1.注册会计师计划获取的审计证据的质量，取决于下列哪个因素？A.审计证据的充分性B.审计证据的相关性C.审计证据的适当性D.审计证据的数量2.在审计过程中，如果注册会计师识别出未预期的事项，导致需要修改原定审计程序的性质、时间安排或范围，注册会计师应当如何处理？A.认为这是控制偏差，直接增加实质性程序的数量B.重新评估与该未预期事项相关的风险，并相应修改审计程序C.暂停审计工作，直至与管理层就未预期事项达成一致D.仅当未预期事项导致重大风险时才修改审计程序3.下列关于控制测试的说法中，正确的是？A.控制测试只能在本期内部控制运行有效的情况下进行B.控制测试的目的主要是评价内部控制的健全性C.如果控制测试未通过，则无需实施实质性程序D.控制测试的结果会影响对剩余审计风险的评价4.注册会计师拟实施一项实质性程序，以获取有关某项认定（例如，应收账款的存在认定）的审计证据。该认定属于舞弊风险较高的领域，且有迹象表明管理层可能存在刻意隐瞒行为的情形。在这种情况下，注册会计师计划获取的审计证据的可靠性要求应该是？A.低于非舞弊风险领域的常规要求B.高于非舞弊风险领域的常规要求C.与非舞弊风险领域相同D.取决于管理层合作程度5.下列有关样本量确定的说法中，错误的是？A.计划的审计风险越低，所需的样本量通常越大B.可接受的抽样风险与样本量成反向变动关系C.对总体的依赖程度越高，所需的样本量通常越大D.审计人员对总体的了解程度越低，所需的样本量通常越小6.在设计细节测试时，注册会计师需要考虑的重要性水平。如果计划评估的认定层次重大错报风险较高，注册会计师确定的重要性水平应该是？A.必须低于计划评估的认定层次重大错报风险所使用的可接受风险B.可以高于、等于或低于计划评估的认定层次重大错报风险所使用的可接受风险C.必须高于计划评估的认定层次重大错报风险所使用的可接受风险D.只能等于计划评估的认定层次重大错报风险所使用的可接受风险7.注册会计师发现某项内部控制设计合理但未得到执行。这种情形对审计程序的影响是？A.不影响审计程序，因为内部控制设计本身有效B.需要增加实质性程序，但无需测试内部控制C.需要测试该内部控制，并根据测试结果决定是否增加实质性程序D.可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，需要考虑发表非无保留意见8.下列关于关键审计事项的说法中，正确的是？A.关键审计事项必然导致注册会计师发表非无保留意见B.关键审计事项的识别过程不需要与治理层沟通C.关键审计事项必须是审计中识别出的最高风险的领域D.关键审计事项的评估结果会直接影响审计报告的段落9.注册会计师需要获取期后事项的审计证据，但被审计单位拒绝提供期后期间的相关数据。在这种情况下，注册会计师应当如何处理？A.认为管理层不合作，直接发表保留意见B.尝试与管理层进一步沟通，或寻求法律咨询，并根据情况考虑替代程序或发表非无保留意见C.仅实施追加的程序，直到获得所需证据为止D.停止审计工作，因为无法获取充分、适当的审计证据10.在审计工作底稿中，关于审计证据的记录应当能够表明审计人员已经获取了哪些信息？A.审计证据的来源B.审计证据的细节C.审计证据的可靠性评估D.以上所有二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)11.注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度，要求其应当？A.对可能存在错报的迹象保持警觉B.应当质疑与财务报表编制相关的会计政策选择和应用的恰当性C.应当考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的舞弊风险D.仅当怀疑存在管理层舞弊时才保持职业怀疑12.下列哪些情况可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据？A.被审计单位拒绝提供注册会计师要求的审计证据B.审计过程中发现重大不一致C.注册会计师无法获取预期的管理层的声明书D.被审计单位内部控制极度薄弱，导致审计程序无法实施13.在运用审计抽样方法实施细节测试时，注册会计师需要考虑的因素包括？A.可接受的抽样风险B.总体的变异性C.总体的规模D.审计证据的相关性和适当性14.下列关于管理层声明书的说法中，正确的有？A.管理层声明书不能替代注册会计师实施的其他审计程序B.管理层声明书是审计证据的一种来源C.管理层声明书能够提供充分、适当的审计证据，以支持审计意见D.管理层声明书应当涵盖审计过程中已考虑或将要考虑的所有事项15.注册会计师在评估重大错报风险时，应当考虑的因素包括？A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的经营模式和复杂性D.被审计单位的财务状况和经营成果16.在执行控制测试时，注册会计师发现某项控制未能按设计执行。注册会计师应当如何处理？A.评价控制未能执行的原因B.重新评估控制设计的有效性C.立即认为内部控制无效，增加实质性程序的数量D.评价控制未能执行对实现认定层次目标的影响17.下列关于审计报告类型的说法中，正确的有？A.如果存在重大错报，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告B.如果审计范围受到限制，注册会计师可能出具保留意见或无法表示意见的审计报告C.如果注册会计师认为财务报表整体是公允的，但附注中存在重大错报且未充分披露，应当出具保留意见的审计报告D.如果注册会计师认为财务报表整体存在重大错报，但不影响其公允性，应当出具保留意见的审计报告18.在审计应收账款时，注册会计师可能实施的实质性程序包括？A.检查应收账款账龄分析表B.实地拜访部分债务人C.函证应收账款D.分析应收账款账龄与其坏账准备计提充分性之间的关系19.下列关于重要性水平的说法中，正确的有？A.重要性水平的确定取决于被审计单位的性质、规模和业务环境B.重要性水平是评估错报是否重大的判断基础C.低于财务报表整体的重要性水平，可以划分为更详细的重要性水平，用于特定类别交易、账户余额或披露的评价D.重要性水平的确定是主观的，没有客观标准20.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在舞弊行为，应当？A.重新评估舞弊风险对审计的影响B.应当就发现的舞弊事项与管理层和治理层（如适用）沟通C.除非法律法规禁止，否则应当就舞弊事项向监管机构报告D.调整审计程序的性质、时间安排和范围，以应对舞弊风险三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。答案应当简明扼要，重点突出。)21.简述注册会计师如何识别和评估与审计相关的重大错报风险。22.简述控制测试与实质性程序的主要区别。23.简述注册会计师在审计中如何保持职业怀疑态度。24.简述期后事项的种类及其对审计工作的影响。四、计算题（本题型共1题，共10分。请根据题目要求，列出计算步骤，得出计算结果。答案需有小数点保留两位。）25.XYZ公司某项存货的明细账余额为500,000元，注册会计师计划对其成本构成进行细节测试。XYZ公司存货的计价方法为先进先出法。注册会计师根据对XYZ公司及其环境的了解，初步确定该存货项目的财务报表层次的重要性水平为100,000元，计划评估的认定层次重大错报风险为中等（可接受的抽样风险为5%）。注册会计师计划采用属性抽样方法测试存货计价认定的控制有效性，样本容量为50。假定样本中发现了5个计价错误（单个错误金额均小于5,000元）。要求：（1）计算该存货项目的可容忍错报（以金额表示）。（2）假定注册会计师采用发现式抽样方法测试存货的存在认定，样本容量为100，发现3个存在错报（即账面存在，实际不存在，单个错报金额均大于10,000元）。计算错报总金额，并判断是否超过可容忍错报，简要说明理由。五、综合题（本题型共1题，共30分。请根据题目要求，结合审计实务内容，综合运用所学知识回答问题。）26.某制造企业A公司正在准备其2024年度财务报表，注册会计师B团队负责对其财务报表进行审计。在审计过程中，B团队遇到了以下情况：（1）A公司2024年度销售收入大幅增长，但应收账款周转率下降，坏账准备计提比例也相应下降。B团队注意到A公司对部分销售合同的特殊条款（如销售返利、退回权）披露不充分。（2）A公司采用自动化生产线，生产流程高度自动化，但关键工序的操作人员需要经过严格的培训并通过考核才能上岗。B团队计划测试与生产成本相关的内部控制，包括人员培训记录和考核结果的存档。（3）A公司管理层对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，但在汇率波动较大时，A公司存在利用关联方交易进行利润调节的嫌疑。B团队计划测试外币交易的计价和分录准确性。（4）审计过程中，B团队发现A公司2023年度存在一项未予披露的关联方交易，涉及金额较小，但B团队怀疑可能存在更多未披露的关联方交易。（5）在审计报告日，B团队获取了A公司2024年度财务报表，但此时A公司董事会尚未批准财务报表。B团队还注意到A公司2024年12月份发生了一笔重大的资产处置交易，且预计将在2025年1月份完成相关手续。要求：（1）针对情况（1），B团队应如何评估与应收账款相关的重大错报风险？可能实施哪些审计程序来应对这些风险？（2）针对情况（2），B团队应如何测试与生产成本相关的内部控制？请描述测试的程序和关键点。（3）针对情况（3），B团队应如何评估与外币交易相关的重大错报风险？请说明评估风险时需要考虑的因素。（4）针对情况（4），B团队应如何处理发现的可疑关联方交易？需要执行哪些审计程序？（5）针对情况（5），B团队应如何识别和评估期后事项？对于情况（5）中提到的重大资产处置交易，B团队应实施哪些审计程序？---试卷答案一、单项选择题1.C2.B3.D4.B5.D6.A7.B8.C9.B10.D二、多项选择题11.ABC12.ABCD13.ABC14.AB15.ABCD16.ABD17.ABC18.ABCD19.ABC20.ABCD三、简答题21.识别：通过了解被审计单位及其环境（行业、治理、经营、技术、法律环境等）、询问、分析程序、观察和检查等手段，识别财务报表中可能存在重大错报的领域。评估：对识别出的错报风险领域，进一步评估错报发生的可能性（可能性）和潜在错报的金额（重大性），判断是否构成重大错报风险。评估时需考虑财务报表整体和特定类别的交易、账户余额或披露。22.控制测试旨在评价内部控制的运行有效性，以减少实质性程序的范围；实质性程序旨在直接获取审计证据，以证实认定是否发生错报。控制测试通常关注控制是否按设计执行并得到持续运行；实质性程序直接针对认定层面是否存在错报。控制测试的结果（有效或无效）直接影响实质性程序的性质、时间安排和范围；实质性程序的结果直接影响审计结论。23.保持职业怀疑态度要求注册会计师应当质疑审计证据的充分性和适当性，不应轻易接受管理层的陈述或预期，应保持批判性思维，对可能存在错报的迹象保持警觉，尤其是在面对异常交易、复杂的交易或可能存在舞弊的动机或压力时，应主动寻求和考虑反面证据。24.期后事项包括：第一类，发生在审计报告日之前，但尚未被审计单位编制入财务报表的事项（如调整事项和期后调整）；第二类，发生在审计报告日之后，但能够提供关于审计报告所涵盖财务报表中已存在错报的信息的事项（如非调整事项）。对第一类事项，注册会计师可能需要执行追加审计程序或提请管理层进行调整；对第二类事项，注册会计师需要评估是否需要执行追加程序或修改审计报告。四、计算题25.（1）可容忍错报=财务报表层次重要性×计划评估的认定层次重大错报风险=100,000元×5%=5,000元。（2）错报总金额=3个错报×单个错报金额。由于单个错报金额均大于10,000元，总金额至少为3×10,000=30,000元。30,000元>5,000元（可容忍错报），表明错报超过可容忍错报，需要考虑修改审计报告或执行更多程序。五、综合题26.（1）评估风险：B团队应考虑销售合同特殊条款（如返利、退回权）对收入确认和应收账款计量的影响，结合销售增长和周转率下降、坏账准备计提比例下降等迹象，评估应收账款存在、计价和分录方面发生重大错报的风险。风险可能较高，因为收入增长快可能伴随信用政策放松或虚构收入，特殊条款未充分披露可能掩盖潜在问题。审计程序：实施应收账款函证，程序应包括选择样本、寄发函证、跟踪回函、分析差异；检查销售合同、发货单、回款记录，核对特殊条款的执行情况；检查坏账准备计提政策和计提充分性（如与账龄分析、预期损失模型）；检查收入确认的相关会计政策和执行情况。（2）测试内部控制：B团队应测试关键工序操作人员培训记录和考核结果的存档是否完整、有效，以评估人员素质控制的有效性。测试程序可能包括：检查人员培训记录（培训内容、时间、时长、参加人员名单）；抽查人员考核结果记录（考核标准、通过标准、考核人员签字）；检查培训记录和考核结果的存档情况，确认其可追溯性；选择样本，检查操作人员在相关期间是