地方税务稽查工作报告书写范本

地方税务稽查工作报告书写范本税务稽查工作报告作为税务执法活动的核心文书，既是稽查过程的系统总结，也是税款追缴、行政处罚的法定依据。一份规范严谨的稽查报告，需兼顾事实描述的客观性、法律适用的准确性与文书格式的合规性。本文结合实务经验，从报告结构、写作要点、质量把控三方面，提供可落地的书写范本与操作指南。一、报告核心构成要素及写作规范（一）标题与文号标题需明确稽查对象与事项，格式为“关于对[纳税人名称]（[纳税人识别号]）[稽查事项]的稽查报告”。示例：*“关于对XX科技有限公司（91*1234）20-20**年度税收情况的稽查报告”*。文号遵循税务机关内部文书编号规则，如“X税稽报〔20**〕X号”（“X”为地区、年份及序号代码）。（二）稽查对象与基本情况1.稽查对象：列明纳税人（或扣缴义务人）名称、纳税人识别号（统一社会信用代码）、法定代表人（负责人）姓名及联系方式。2.基本情况：简述企业类型（如有限责任公司、个体工商户）、经营范围、成立时间、注册资本、稽查所属期间（如“20年1月1日至20年12月31日”）、是否为重点税源企业、是否存在关联企业等。*示例*：>XX贸易有限公司，统一社会信用代码91*5678，法定代表人张XX，成立于20年X月，注册资本500万元，主营建材批发零售，系我市一般纳税人。本次稽查范围为20-20年度增值税、企业所得税申报缴纳情况。（三）违法事实与证据链违法事实是报告核心，需围绕“时间、主体、行为、后果、证据”五要素展开，做到“一事一证、证事对应”。1.行为描述：清晰说明违法手段（如“账外经营”“虚开发票”“成本虚列”）、涉及税种、金额及期间。2.证据支撑：列举调取的书证（如账簿、发票、合同）、电子数据（如金三系统申报数据、银行流水）、询问笔录等，体现证据的合法性、关联性。*示例*：>20年X月至20年X月，该企业通过私人账户收取建材销售货款合计120万元（含税），未计入财务账册，未申报缴纳增值税及附加18.3万元、企业所得税30万元。稽查人员调取了银行流水（户名：李XX，尾号1234）、客户回款凭证、仓库出库单等资料，证实上述收入未入账。（四）处理依据与建议1.定性依据：引用具体税收法律法规，需注明条款项（如《税收征收管理法》第六十三条、《发票管理办法》第二十二条）。2.处理建议：区分税款追缴、滞纳金加收、行政处罚（如罚款幅度），表述需与定性依据对应。*示例*：>依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款，该企业上述行为构成偷税。建议：>1.追缴增值税及附加18.3万元、企业所得税30万元，合计48.3万元；>2.从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金；>3.对偷税金额处50%罚款，计24.15万元。（五）附件说明列明随报告附报的材料，格式为“本报告附：1.……；2.……”。示例：*“本报告附：1.《稽查工作底稿》；2.《证据清单》（含银行流水、出库单复印件共20页）；3.《纳税人陈述申辩笔录》”*。二、实操进阶：场景化报告优化策略（一）行业性稽查报告侧重点房地产企业：突出土地增值税清算审核（如“清算单位确定”“成本分摊方法”）、预售收入确认及时性、关联交易定价合理性。建安企业：重点描述“挂靠经营”“总分包差额计税合规性”，结合项目台账、工程款收付凭证分析。电商行业：关注“线上收入与申报数据差异”“刷单收入扣除争议”，调取平台交易流水、支付宝/微信收款记录佐证。（二）复杂案件的报告结构调整对涉及“虚开+偷税”“跨区域团伙作案”等复杂案件，可增设“案件背景与调查过程”模块，简述立案缘由（如“税警协作线索”“风险指标预警”）、稽查方法（如“资金穿透式核查”“上下游协查”），增强报告逻辑性。*示例*：>本案因20年X月收到B市税务局《已证实虚开通知单》（编号XXX），反映该企业取得的5份增值税专用发票涉嫌虚开。稽查组采用“资金流溯源+货物流倒查”方法，调取企业银行账户（尾号5678）20-20**年流水，发现资金流向开票方后3日内回流至实际控制人账户……三、报告质量把控要点（一）逻辑严谨性违法事实与证据需“一一对应”，避免“证据罗列但无行为指向”或“行为描述缺乏证据支撑”。处理建议需与定性依据“法理自洽”，如定性为“偷税”的，罚款幅度需符合《税收征收管理法》第六十三条“50%以上5倍以下”的规定。（二）法律依据准确性引用条款需具体到“条、款、项”，避免笼统表述（如“根据税法相关规定”）。关注新旧法规衔接，如2022年《印花税法》实施后，需区分“产权转移书据”与“买卖合同”的税目适用。（三）文书规范性格式符合《税务稽查工作规程》要求，如字体为仿宋_GB2312、字号三号，段落首行缩进2字符。数字表述统一（如“120万元”而非“1,200,000元”），金额需标注币种（人民币）。四、典型错误规避与案例对比（一）常见错误示例错误表述：“该企业少缴税款，建议补税罚款。”问题：未明确违法事实（何种行为、涉及金额、期间）、未引用法律依据、未区分税款与罚款金额。修正后：>20**年，该企业通过隐瞒销售收入80万元（含税），少缴增值税11.62万元、企业所得税20万元。依据《税收征收管理法》第六十三条，上述行为构成偷税。建议追缴税款31.62万元、滞纳金（按日万分之五计算），并处偷税金额50%罚款15.81万元。（二）优秀报告特征事实清晰：违法时间、金额、手段、证据链完整。示例：*“20**年X月，企业以‘会议费’名义列支股东个人消费支出20万元，附件1《费用报销单》（编号XXX）及附件2《发票》（开票方为XX酒店）显示，实际消费项目为‘餐饮、KTV’”*。表述精准：使用“证实”“佐证”等中性表述，避免“涉嫌”“可能”等模糊措辞（除非证据暂不充分）。结语税务稽查工作报告的书写，是“事实还原能力+法律适用能