全过程跟踪审计实施流程及范本(征求稿)

一、引言全过程跟踪审计是指审计机构对固定资产投资项目从立项决策、设计施工到竣工交付的全周期，通过持续监督、评价与建议，保障项目建设合规性、投资效益性与管理规范性的专业活动。为规范跟踪审计实践，提升审计质量与效率，结合行业实践经验，编制本实施流程及范本，现面向社会各界征求意见，以期进一步完善。二、全过程跟踪审计实施流程（一）前期准备阶段1.项目承接与立项审计机构根据委托方需求，评估项目规模、性质、风险特征（如政府投资项目需重点关注合规性，社会资本项目需关注收益与风控），签订审计服务约定书。组建审计组，明确主审（需具备造价/工程/财务复合能力）、专业成员（涵盖工程、财务、法律等领域）的分工与职责。2.审前调查与方案编制收集项目基础资料（可行性研究报告、立项批复、初步设计、招投标文件、资金来源证明等），实地勘察项目现场（记录场地现状、周边环境、既有设施等）。识别关键审计节点（如招投标、合同签订、重大设计变更、隐蔽工程验收、竣工结算等），分析潜在风险点（如超概风险、合规性风险、质量风险）。编制《审计实施方案》，明确审计目标（如投资控制、程序合规、绩效提升）、范围（全周期或重点阶段）、重点（如招投标合规性、变更签证合理性、资金使用效益）、方法（现场核查、资料审阅、访谈调研等）及时间安排，报委托方或内部审批后实施。3.审计通知与进场准备向被审计单位（建设单位、施工单位、监理单位等）发送《审计通知书》，告知审计范围、时间、配合要求（如提供资料清单、指定联络人）。审计组准备工具（造价软件、影像设备、审计台账模板），召开进场沟通会，明确各方职责与协作机制（如定期报送进度资料、参与关键节点验收）。（二）建设实施阶段跟踪审计1.招投标与合同审计审查招投标程序合规性（资格预审文件是否公平、评标委员会组建是否合法、中标结果公示是否规范）；核对投标文件与合同条款的一致性（如价款约定、付款方式、变更索赔条款、违约责任），防范“阴阳合同”“条款陷阱”（如模糊计价方式、不合理工期要求）。对非标采购（如单一来源、询价），重点核查采购依据、价格合理性（对比市场行情、历史数据）。2.工程进度款审计审核进度款申报资料（工程量计量单、形象进度说明、签证单、材料进场证明等），现场核实工程进度与申报是否匹配（如主体结构施工层数、装修工程完成比例）。审查计价依据（定额套用、清单单价、合同约定）的准确性，关注“超前支付”“虚增工程量”风险，出具《进度款审计意见书》，作为委托方付款的参考依据。3.设计变更与签证审计跟踪设计变更发起原因（如功能优化、地质条件变化、政策调整），核查审批流程合规性（是否经建设、设计、监理、施工四方签认）。对重大变更（如结构形式调整、建筑面积变化），评估其对造价、工期的影响，提出优化建议（如替代方案比选）。审核签证真实性（如隐蔽工程签证是否有影像佐证、零工签证是否必要）、合理性（如重复签证、高估冒算），建立签证台账，动态监控造价变动。4.隐蔽工程审计参与隐蔽工程验收（如地基处理、管线敷设、防水工程），现场记录工程内容（尺寸、材质、工艺），留存影像资料（含时间戳、定位信息）。核对隐蔽工程与设计图纸、合同要求的符合性，防止“偷工减料”“虚报工程量”（如桩基长度、钢筋配筋率）。5.材料设备采购审计审查采购方式合规性（招标采购需核对技术参数与评标标准，询价采购需对比三家以上供应商报价）；核查材料设备进场验收记录（品牌、规格、数量、质量证明文件），对比合同约定与市场行情，关注甲供材管理（领用台账、结余处置），防范“以次充好”“高价采购”。（三）竣工结算与收尾阶段审计1.竣工结算资料审核收集结算资料（竣工图、变更签证单、验收报告、结算书、材料认价单等），检查资料完整性（如竣工图是否加盖“竣工图章”、签证是否有四方签认）、真实性（如竣工图与现场实际是否一致、签证事由是否合理）。梳理变更签证的时间线与逻辑关系，识别“虚假变更”“后补签证”。2.结算造价审计采用“全面审核法”（小型项目）或“重点审核法”（大型项目），结合现场实测（如建筑面积、装修工程量），审核工程量计算（如土方开挖深度、混凝土构件尺寸）、定额套用（如子目换算、费率计取）、取费标准（如税金、规费计算基数）。对争议项（如新增单价组价），组织参建方协商或引入第三方鉴定，形成《结算造价审核报告》。3.项目绩效与合规性审计评价项目建设目标完成情况（工期是否延误、质量是否达标、投资是否超概）；审查建设程序合规性（立项、环评、施工许可、消防验收等手续是否齐全）；核查资金使用合规性（是否存在挪用、截留、超范围支出）。出具《审计报告》，提出整改建议（如补办手续、追回超付资金、优化管理流程），跟踪整改落实情况，形成“审计-整改-复核”闭环。三、全过程跟踪审计范本示例（以《审计方案》为例）全过程跟踪审计方案（征求意见稿）一、项目概况1.项目名称：XX产业园标准化厂房建设项目2.建设单位：XX投资发展有限公司3.建设地点：XX市XX区4.建设规模：总建筑面积约XX㎡，总投资约XX万元（其中建安工程费约XX万元）5.建设周期：XX年XX月至XX年XX月二、审计目标1.监督项目建设程序合规性，防范法律与廉政风险；2.控制工程投资，节约建设成本，确保投资效益最大化；3.规范参建单位管理行为，促进工程质量、进度、投资“三控”目标实现；4.评价项目绩效，为同类项目提供经验参考。三、审计范围涵盖项目立项、招投标、合同签订、施工建设、竣工结算至竣工验收的全流程，重点审计以下内容：招投标与合同管理的合规性、合理性；工程进度款支付的真实性、准确性；设计变更与签证的必要性、造价影响；竣工结算的工程量、计价、取费准确性；项目资金使用的合规性、效益性。四、审计重点及方法审计环节审计重点审计方法--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------招投标管理程序合规性（资格预审、评标、公示）、文件响应性、合同条款合理性查阅招投标文件、评标报告、合同文本；访谈招标人、投标人、评标专家进度款支付进度真实性（现场核实）、计价准确性（定额/清单套用）、超付风险防控审核支付申请、工程量清单；现场比对形象进度；复核计价依据设计变更签证变更必要性（功能优化/地质变化）、审批合规性（四方签认）、造价合理性分析变更原因；核查审批流程；测算造价影响（对比原设计与变更后造价）竣工结算工程量准确性（现场实测）、定额套用合规性、取费合理性（费率/税金计取）全面审核结算资料；现场复核工程量；套用计价标准；协商争议项（必要时鉴定）五、审计组织与时间安排1.审计组组成：组长：XXX（注册造价工程师，负责总体协调与造价审计）成员：XXX（工程师，负责工程技术审计）、XXX（会计师，负责财务合规审计）2.时间安排：前期准备：XX年XX月XX日-XX月XX日（资料收集、方案编制）跟踪审计：XX年XX月XX日-XX年XX月XX日（按施工进度分阶段实施，每季度出具阶段报告）竣工结算审计：XX年XX月XX日-XX月XX日（资料审核、现场实测、争议协商）报告出具：XX年XX月XX日（提交最终审计报告及整改建议）六、审计成果输出1.阶段审计报告：每季度/关键节点（如主体封顶、装修完工）后，反馈审计发现、问题及建议；2.进度款审计意见书：作为建设单位支付进度款的参考依据；3.最终审计报告：含项目评价、问题整改要求、绩效分析（如投资节约率、工期控制情况）；4.审计工作底稿：记录审计过程（资料审阅、现场核查、访谈记录）、证据（影像、文件截图）、结论（问题定性、依据）。七、审计要求1.被审计单位需及时提供真实、完整的资料（如招投标文件、合同、变更签证、结算书等），配合现场勘察；2.审计组严格遵守《审计法》《建设工程审计规范》，保守项目商业秘密与技术秘密；3.对发现的问题，审计组应及时与参建方沟通，提出可行整改建议（如优化变更流程、调整计价方式），并跟踪整改落实。四、注意事项与结语（一）注意事项1.专业能力要求：审计人员需具备工程、财务、法律复合知识，持续学习造价规范、招投标政策（如《必须招标的工程项目规定》）、EPC/PPP模式管理要求，提升专业判断力。2.沟通协作机制：建立与建设、施工、监理单位的定期沟通机制（如每月例会），及时解决争议（如签证计价分歧），避免问题积累。3.审计证据留存：注重影像资料（含时间、地点、参与人）、书面记录（如会议纪要、签证单）、电子数据（如造价软件计