全国税务师资格考试税法一题库及参考答案

全国税务师资格考试税法一题库及参考答案考试时长：120分钟满分：100分全国税务师资格考试税法一题库及参考答案考核对象：全国税务师资格考试考生难度等级：中等级别总分：100分---题型分值分布1.单选题（10题，每题2分，共20分）2.多选题（10题，每题2分，共20分）3.判断题（10题，每题2分，共20分）4.简答题（3题，每题4分，共12分）5.计算题（2题，每题9分，共18分）---一、单选题（每题2分，共20分）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，在税前扣除时，下列哪项不符合税法规定？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）C.超过2%的利息费用D.与生产经营无关的捐赠支出2.根据增值税法律制度，下列哪项应视同销售行为？A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产货物分配给股东D.以上均视同销售3.个人所得税法规定，居民个人综合所得的应纳税所得额计算中，下列哪项不纳入免税范围？A.专项附加扣除B.保险赔款C.股息红利所得（持股超过1年）D.稿酬所得（预扣预缴时已扣除）4.企业发生的广告费和业务宣传费支出，在税前扣除时，下列哪项表述正确？A.制造业企业不超过当年销售（营业）收入的30%B.非制造业企业不超过当年销售（营业）收入的15%C.超过部分不得结转以后年度扣除D.均全额计入当期损益5.根据企业所得税法，下列哪项属于免税收入？A.股息、红利等权益性投资收益B.国债利息收入C.转让股权所得D.接受捐赠的资产6.增值税一般纳税人购进货物用于简易计税项目，其进项税额的处理方式是？A.立即抵扣B.不得抵扣C.按比例抵扣D.视同免税处理7.企业发生的研发费用加计扣除政策中，下列哪项不属于加计扣除范围？A.新技术、新产品、新工艺开发活动B.购进（委托开发）的软件著作权费用C.工程设计费用D.职工培训费用8.个人所得税法规定，居民个人取得的劳务报酬所得，预扣预缴税率采用？A.统一比例税率20%B.超额累进税率（按月换算）C.比例税率30%（超过20万元部分）D.比例税率40%（超过80万元部分）9.根据消费税法律制度，下列哪项应从价计征消费税？A.卷烟B.白酒C.烟丝D.以上均从价计征10.企业发生的固定资产大修理费用，在税前扣除时，下列哪项表述正确？A.立即全额扣除B.按直线法分期摊销C.不得税前扣除D.按加速折旧法扣除---二、多选题（每题2分，共20分）1.企业发生的下列支出中，属于税法规定的职工薪酬的有？A.职工基本工资B.职工福利费C.职工教育经费D.职工补充养老保险支出2.根据增值税法律制度，下列哪些行为属于视同销售？A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产货物分配给股东D.将自产货物无偿赠送他人3.个人所得税法规定，居民个人综合所得的应纳税所得额中，下列哪些项目可以扣除？A.专项扣除（“三险一金”）B.专项附加扣除（子女教育、房贷利息等）C.依法确定的其他扣除D.超过标准的广告费支出4.企业发生的下列费用中，属于企业所得税法规定的公益性捐赠支出的有？A.对外捐赠现金B.对公益组织的捐赠物资C.对受灾地区的捐赠D.对关联方的捐赠5.根据消费税法律制度，下列哪些商品属于应税消费品？A.卷烟B.白酒C.颜料D.烟丝6.增值税一般纳税人购进货物时，下列哪些情况下不得抵扣进项税额？A.购进用于简易计税项目的货物B.购进用于免税项目的货物C.购进用于集体福利的货物D.购进用于出口的货物7.企业发生的研发费用加计扣除政策中，下列哪些费用可以纳入加计扣除范围？A.新技术、新产品、新工艺开发活动B.购进（委托开发）的软件著作权费用C.工程设计费用D.职工培训费用8.个人所得税法规定，居民个人取得的下列收入中，属于综合所得的有？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得9.根据企业所得税法，下列哪些收入属于免税收入？A.国债利息收入B.保险赔款C.股息、红利等权益性投资收益D.转让股权所得10.企业发生的固定资产大修理费用，在税前扣除时，下列哪些表述正确？A.按直线法分期摊销B.按加速折旧法扣除C.不得税前扣除D.立即全额扣除---三、判断题（每题2分，共20分）1.企业发生的与生产经营无关的捐赠支出，可以在税前全额扣除。（×）2.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，且无法享受留抵退税政策。（√）3.个人所得税法规定，居民个人取得的稿酬所得，预扣预缴税率统一为20%。（×）4.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，不得结转以后年度扣除。（×）5.消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节。（×）6.企业购进用于简易计税项目的货物，其进项税额可以立即抵扣。（×）7.个人所得税法规定，居民个人取得的股息红利所得，持股超过1年免税。（√）8.企业发生的研发费用加计扣除政策中，加计扣除比例统一为100%。（×）9.企业固定资产大修理费用，可以立即全额税前扣除。（×）10.增值税一般纳税人购进货物时，即使取得增值税专用发票，也可能不得抵扣进项税额。（√）---四、简答题（每题4分，共12分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别。答：-纳税人身份认定：一般纳税人年应税销售额超过规定标准，小规模纳税人年应税销售额未超过规定标准。-税率：一般纳税人适用多档税率（如13%、9%等），小规模纳税人适用3%征收率（部分地区减按1%）。-税额计算：一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人无法抵扣。-管理要求：一般纳税人需进行进项税额管理，小规模纳税人管理相对简单。2.个人所得税法规定，居民个人综合所得的应纳税所得额如何计算？答：应纳税所得额=工资薪金所得+劳务报酬所得+稿酬所得+特许权使用费所得-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。其中，专项扣除包括“三险一金”（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金），专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等。3.企业发生的广告费和业务宣传费支出，在税前扣除时有哪些限制条件？答：-制造业企业不超过当年销售（营业）收入的15%，非制造业企业不超过30%。-超过部分不得结转以后年度扣除（但部分行业如高新技术企业可享受特殊政策）。-必须与生产经营活动直接相关，且取得合法有效凭证。---五、计算题（每题9分，共18分）1.增值税计算题某一般纳税人本月销售货物取得含税收入100万元，货物成本80万元，购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。该企业适用13%的增值税税率，请计算本月应纳增值税额。解：-销项税额=100÷(1+13%)×13%=11.84万元-进项税额=6.5万元-应纳增值税额=11.84-6.5=5.34万元2.企业所得税计算题某居民企业2023年度实现营业收入200万元，营业成本120万元，销售费用20万元，管理费用30万元，财务费用10万元，研发费用15万元（加计扣除50%），公益性捐赠支出5万元（当年利润总额80万元）。该企业适用25%的企业所得税税率，请计算2023年度应纳企业所得税额。解：-利润总额=200-120-20-30-10=20万元-研发费用加计扣除=15×50%=7.5万元-调整后利润总额=20+7.5=27.5万元-免税收入（如无）=0-应纳税所得额=27.5-5=22.5万元-应纳企业所得税额=22.5×25%=5.625万元---标准答案及解析一、单选题1.D（与生产经营无关的捐赠支出不得税前扣除）2.D（视同销售包括所有选项）3.D（稿酬所得预扣预缴时已扣除，不纳入综合所得应纳税所得额）4.B（非制造业企业不超过15%）5.B（国债利息收入免税）6.B（简易计税项目不得抵扣进项税额）7.D（职工培训费用不属于研发费用加计扣除范围）8.B（劳务报酬所得预扣预缴采用超额累进税率）9.A（卷烟从价计征消费税）10.B（固定资产大修理费用按直线法分期摊销）二、多选题1.ABCD（均属于职工薪酬）2.ABCD（均视同销售）3.ABC（D项超过标准的广告费支出不得扣除）4.ABC（D项对关联方的捐赠不得税前扣除）5.AB（C、D不属于消费税应税范围）6.ABC（D项出口货物可抵扣进项税额）7.AB（C、D不属于研发费用加计扣除范围）8.ABCD（均属于综合所得）9.AB（C、D属于应税收入）10.AB（C、D表述错误）三、判断题1.×（不得税前扣除）2.√3.×（稿酬所得预扣预缴税率20%，但按月换算后适用税率不同）4.×（超过部分可结转以后年度扣除）5.×（消费税纳税环节包括生产、委托加工、进口环节，零售环节不纳消费税）6.×（简易计税项目不得抵扣进项税额）7.√8.×（加计扣除比例根据行业和政策调整）9.×（按直线法分期摊销）10.√四、简答题解析1.增值税纳税人区别-身份认定：一般纳税人年应税销售额超过标准，小规模纳税人未超过标准。-税率：一般纳税人多档税率（13%、9%等），小规模纳税人3%（部分地区1%）。-进项税额：一般纳税人可抵扣，小规模纳税人不可抵扣。-管理要求：一般纳税人需管理进项税额，小规模纳税人管理简单。2.综合所得应纳税所得额计算-计算公式：工资薪金+劳务报酬+稿酬+特许权使用费-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除。-专项扣除：三险一金（养老、医疗、失业、公积金）。-专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人。3.广告费和业务宣传费扣除限制-制造业企业不超过当年销售（营业）收入15%，非制造业企业30%。-超过部分可结转5年，但部分行业（如高新技术企业）有特殊政策。-必须与生产经营相关，且取得合法凭证。五、计算题解析1.增值税计算-销项税额=100÷(1+13%)×13%