(2025年)会计继续教育题及答案

(2025年)会计继续教育题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.甲公司与客户签订一项设备安装合同，合同约定设备由客户自行采购，甲公司仅负责安装调试，安装过程中需使用客户提供的专用工具。根据《企业会计准则第14号——收入》（2017），甲公司在判断自身是“主要责任人”还是“代理人”时，关键依据是（）。A.是否承担设备的库存风险B.是否对安装服务的价格具有自主定价权C.是否控制客户所购买的安装服务D.是否承担设备交付客户前的损坏风险2.2025年3月，乙公司与丙公司签订3年期厂房租赁合同，租赁期开始日为2025年4月1日，合同约定乙公司有权在租赁期第2年末以明显低于市场价格的租金续租1年。根据《企业会计准则第21号——租赁》（2018），乙公司确定租赁期时应（）。A.仅考虑3年基本租赁期B.将3年基本租赁期与1年续租选择权合并确认为4年租赁期C.仅当续租选择权行使的可能性超过50%时，才将续租期间计入租赁期D.无论续租可能性高低，均将续租期间计入租赁期3.2025年5月，某小型微利企业（增值税小规模纳税人）取得不含税销售收入20万元（其中销售货物收入15万元，提供咨询服务收入5万元），适用3%征收率。根据2025年最新增值税优惠政策，该企业当月应缴纳增值税（）。A.0元B.6000元C.4500元D.1500元4.丁公司2025年通过财务共享中心实现电子发票全流程管理，所有报销发票均通过系统自动校验重复、查验真伪。根据《会计档案管理办法》（财政部国家档案局令第79号），丁公司对已归档的电子发票（）。A.必须同时保存纸质发票B.可仅保存电子发票，但需确保电子档案的真实性、完整性、可用性和安全性C.需将电子发票打印后与纸质凭证装订，同时保存电子档D.无需保存电子发票，仅保存纸质报销单即可5.戊公司2025年发生研发费用120万元（其中费用化支出80万元，资本化支出40万元，资本化支出于10月达到预定用途）。根据2025年研发费用加计扣除政策（制造业企业加计比例100%），戊公司2025年可税前加计扣除的研发费用总额为（）。A.80万元B.100万元C.120万元D.140万元6.下列关于政府补助会计处理的表述中，符合2025年准则要求的是（）。A.与资产相关的政府补助必须采用总额法计入递延收益B.与收益相关的政府补助用于补偿以后期间费用的，应直接计入当期损益C.对于同时包含与资产相关和与收益相关的政府补助，应整体归类为与资产相关的部分D.企业取得政策性优惠贷款贴息，若财政将贴息资金拨付给贷款银行，企业应以实际收到的借款金额作为借款的入账价值7.己公司2025年12月31日应收账款余额为500万元，根据预期信用损失模型，结合历史损失率、当前经济状况及前瞻性信息，确定预期信用损失率为3%。己公司年初坏账准备余额为10万元，当年未发生坏账核销或转回。2025年末应计提的坏账准备金额为（）。A.5万元B.15万元C.25万元D.0万元8.根据《企业内部控制基本规范》，下列不属于内部控制五要素的是（）。A.内部环境B.风险评估C.信息与沟通D.审计监督9.庚公司2025年实现净利润800万元，年末总资产10000万元，资产负债率60%。根据杜邦分析法，其净资产收益率为（）。A.8%B.20%C.12%D.16%10.辛公司2025年1月1日发行5年期公司债券，面值1000万元，票面利率5%，每年末付息，实际发行价格1050万元（含交易费用）。根据实际利率法，该债券第一年末确认的利息费用（）。A.等于50万元B.大于50万元C.小于50万元D.无法确定二、多项选择题（每题3分，共15分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》（2017），收入确认的“五步法”模型包括（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务E.在履行履约义务时确认收入2.下列关于租赁业务的表述中，符合2025年租赁准则的有（）。A.承租人对短期租赁（租赁期不超过12个月）可选择简化处理，不确认使用权资产和租赁负债B.出租人应将租赁分为融资租赁和经营租赁，分别采用不同的会计处理方法C.低价值资产租赁的判断应基于资产全新状态下的价值，不受租赁期影响D.承租人发生的初始直接费用应计入当期损益3.2025年，企业进行税务筹划时需重点关注的风险包括（）。A.政策变动风险（如税收优惠到期未延续）B.操作合规风险（如资料留存不全）C.关联交易定价风险（如不符合独立交易原则）D.财务报表重述风险（如筹划方案影响前期损益）4.下列关于现金流量表编制的表述中，正确的有（）。A.收到的增值税出口退税属于经营活动现金流入B.支付的在建工程人员工资属于投资活动现金流出C.取得子公司支付的现金净额属于投资活动现金流出D.发行债券收到的现金属于筹资活动现金流入5.数字化转型对会计工作的影响包括（）。A.财务数据处理从事后核算转向实时分析B.会计人员需具备数据挖掘和可视化能力C.电子会计档案的管理要求提高D.传统手工对账被系统自动匹配替代三、判断题（每题1分，共10分）1.企业因转让商品收到的预收款，若合同不满足收入确认条件（如未明确付款条款），应通过“合同负债”科目核算。（）2.短期租赁和低价值资产租赁的会计处理简化仅适用于承租人，不适用于出租人。（）3.制造业企业研发活动中形成的下脚料、残次品对外销售的，其销售收入应冲减当期研发费用。（）4.政府补助采用净额法处理时，应将补助金额直接冲减相关资产的账面价值或当期费用。（）5.企业通过债务重组取得的金融资产，应按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行后续计量。（）6.现金流量表中，企业购买3个月内到期的国债属于现金等价物，其变动不影响现金流量净额。（）7.内部控制的目标是绝对保证企业经营管理合法合规、资产安全。（）8.电子发票的重复报销问题可通过建立电子发票台账或使用报销系统自动校验解决。（）9.企业计算稀释每股收益时，需考虑可转换公司债券、认股权证等潜在普通股的影响。（）10.企业在资产负债表日对商誉进行减值测试时，若包含商誉的资产组可收回金额高于账面价值，则无需计提商誉减值准备。（）四、案例分析题（共55分）（一）收入确认与计量（15分）2025年7月1日，A公司与B客户签订一份设备销售及安装合同，总价款500万元（其中设备价款400万元，安装服务价款100万元）。合同约定：设备于7月15日交付，安装服务于8月1日至8月31日完成；B客户需在设备交付时支付400万元，安装完成后支付100万元。已知A公司单独销售该设备的价格为420万元，单独提供同类安装服务的价格为80万元。要求：1.判断A公司销售设备与提供安装服务是否构成两项单项履约义务（3分）。2.计算设备销售与安装服务的交易价格分摊金额（6分）。3.说明设备销售收入与安装服务收入的确认时点或期间（6分）。（二）租赁业务会计处理（15分）2025年1月1日，C公司从D租赁公司租入一台生产设备，租赁期3年，每年末支付租金100万元（不含税，税率13%）。设备公允价值300万元，账面价值280万元，预计使用年限5年。租赁合同约定，租赁期满后C公司有权以1万元购买该设备（预计期满时公允价值50万元）。C公司增量借款利率为5%（已知（P/A,5%,3）=2.7232，（P/F,5%,3）=0.8638）。要求：1.判断该租赁的类型（3分）。2.计算租赁负债的初始入账金额（4分）。3.编制2025年1月1日租赁期开始日的会计分录（4分）。4.计算2025年末应确认的利息费用（4分）。（三）企业所得税汇算清缴（15分）D公司2025年财务报表利润总额为1200万元，经审计发现以下事项：（1）全年实际发生职工福利费180万元（工资薪金总额1000万元）；（2）支付税收滞纳金20万元；（3）取得国债利息收入50万元；（4）研发费用中费用化支出300万元（未形成无形资产）；（5）当年计提存货跌价准备40万元（无转回或核销）。要求：1.逐项分析上述事项的纳税调整金额（10分）。2.计算2025年应纳税所得额（5分）。（四）数字化会计档案管理（10分）E公司2025年全面推行电子会计档案管理，所有记账凭证、原始凭证（含电子发票、银行回单等）均以电子形式提供、传输和存储，未打印纸质件。档案系统已通过第三方认证，具备防篡改、备份和恢复功能，且电子档案元数据完整。要求：1.说明E公司电子会计档案管理是否符合《会计档案管理办法》规定（5分）。2.列举电子会计档案管理需重点关注的风险点（5分）。答案一、单项选择题1.C2.B3.A4.B5.B6.D7.A8.D9.B10.C二、多项选择题1.ABCDE2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABCD三、判断题1.×（应通过“预收账款”核算，合同满足条件后转入“合同负债”）2.√3.√（根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》）4.√5.√6.√7.×（内部控制提供合理保证而非绝对保证）8.√9.√10.√四、案例分析题（一）收入确认与计量1.构成两项单项履约义务。设备销售与安装服务可明确区分（客户可单独使用设备或单独接受安装服务），且A公司可分别履行两项义务，因此属于两项单项履约义务（3分）。2.交易价格分摊：设备分摊金额=500×（420÷（420+80））=500×0.84=420万元（3分）安装服务分摊金额=500×（80÷（420+80））=500×0.16=80万元（3分）3.设备销售收入：设备控制权转移给客户时（7月15日）确认（3分）；安装服务收入：安装服务属于在一段时间内履行的履约义务（按时间进度确认），应在8月1日至8月31日期间分期确认（3分）。（二）租赁业务会计处理1.融资租赁。因租赁期满后C公司有权以远低于公允价值的价格购买设备（1万元＜50万元），可合理确定承租人将行使购买选择权，符合融资租赁认定标准（3分）。2.租赁负债初始入账金额=100×（P/A,5%,3）=100×2.7232=272.32万元（4分）。3.2025年1月1日会计分录：借：使用权资产272.32（租赁负债现值）应交税费——应交增值税（进项税额）0（租金未支付，待实际支付时确认进项税）贷：租赁负债——租赁付款额300（100×3）——未确认融资费用27.68（300-272.32）（4分）（注：若考虑初始直接费用或预付租金，需调整使用权资产金额，本题无相关信息）4.2025年末利息费用=272.32×5%=13.62万元（4分）。（三）企业所得税汇算清缴1.纳税调整：（1）职工福利费扣除限额=1000×14%=140万元，实际发生180万元，调增40万元（2分）；（2）税收滞纳金不得税前扣除，调增20万元（2分）；（3）国债利息收入免税，调减50万元（2分）；（4）研发费用加计扣除=300×100%=300万元，调减300万元（2分）；（5）存货跌价准备不得税前扣除，调增40万元（2分）。2.应纳税所得额=1200+40+20-50-300+40=950万元（5分）。（四）数字化会计档案管理1.符合规定。