2025年会计制度题库及答案

2025年会计制度题库及答案一、单项选择题（每题1分，共10题）1.2025年起执行的《企业会计准则第14号——收入》修订条款中，关于“客户取得商品控制权”的判断标准，下列表述正确的是（）。A.客户已支付全部合同价款B.客户已拥有商品的法定所有权C.客户已实际占有商品并开始使用D.客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益答案：D解析：根据2025年修订后的收入准则，控制权转移的核心是客户能够主导商品的使用并获得几乎全部经济利益，而非单纯的付款、法定所有权或占有。2.某企业2025年1月1日采用成本模式计量投资性房地产，当月购入一栋写字楼用于出租，买价8000万元，相关税费200万元，预计使用年限20年，预计净残值率5%。2025年该投资性房地产应计提的折旧额为（）万元。A.389.5B.400C.399D.380答案：A解析：成本模式下投资性房地产的折旧基数=8000+200=8200万元；年折旧额=8200×（1-5%）÷20=389.5万元。3.2025年《企业会计准则第8号——资产减值》新增规定中，下列资产组减值测试时，需额外考虑“可收回金额确定的特殊情形”的是（）。A.固定资产组B.商誉所在的资产组C.存货组成的资产组D.无形资产组答案：B解析：商誉需结合其所属资产组或资产组组合进行减值测试，且可收回金额的确定需考虑商誉无法独立产生现金流的特性，2025年准则对此进一步明确。4.甲公司2025年3月销售一批商品，合同约定客户需在6个月内支付货款，若提前3个月支付可享受2%现金折扣。根据新收入准则，甲公司应将现金折扣视为（）。A.可变对价B.财务费用C.合同负债D.销售费用答案：A解析：2025年收入准则强调，客户提前付款的现金折扣属于对交易价格的调整，应作为可变对价处理，而非传统的财务费用。5.2025年《政府补助》准则修订后，关于与资产相关的政府补助，下列会计处理正确的是（）。A.收到时全额计入当期损益B.总额法下按资产使用年限分期计入其他收益C.净额法下直接冲减资产的账面价值D.无论总额法或净额法，均需在取得时确认为递延收益答案：B解析：修订后准则允许企业选择总额法或净额法，总额法下递延收益分期转入其他收益，净额法下冲减资产账面价值；与资产相关的补助取得时可能确认为递延收益（总额法）或直接冲减资产（净额法），因此B正确。6.乙公司2025年1月1日与丙公司签订3年期设备租赁合同，约定每年年末支付租金100万元，租赁内含利率5%。已知（P/A,5%,3）=2.7232，乙公司作为承租人应确认的使用权资产初始入账金额为（）万元。A.300B.272.32C.285.64D.250答案：B解析：使用权资产初始金额=租赁付款额现值=100×2.7232=272.32万元（假设无初始直接费用等其他因素）。7.2025年《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中，关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），处置时原计入其他综合收益的累计利得应（）。A.转入当期损益B.转入留存收益C.保留在其他综合收益D.冲减财务费用答案：A解析：2025年修订明确，债务工具类此类金融资产处置时，其他综合收益累计利得需转入投资收益（当期损益），与权益工具区分。8.丙公司2025年12月发现2024年一项管理用固定资产少提折旧100万元（重要前期差错），适用所得税税率25%。调整2025年期初留存收益的金额为（）万元。A.100B.75C.25D.0答案：B解析：前期差错更正需调整期初留存收益，影响金额=100×（1-25%）=75万元（假设不考虑盈余公积提取比例）。9.2025年《合并财务报表》准则新增“特殊目的主体合并”条款，判断是否控制特殊目的主体的关键是（）。A.持有其多数股权B.主导其相关活动并享有可变回报C.为其提供融资支持D.参与其日常经营管理答案：B解析：控制三要素（权力、可变回报、权力与回报的联系）是判断合并的核心，特殊目的主体亦不例外。10.丁公司2025年因产品质量问题被客户起诉，年末法院尚未判决。律师估计赔偿金额在80-120万元之间（各金额概率相同），且基本确定可从保险公司获得补偿30万元。丁公司应确认的预计负债金额为（）万元。A.100B.70C.120D.80答案：A解析：预计负债按最可能发生金额或区间均值确认（本题区间均值=（80+120）÷2=100万元），补偿金额需单独确认为资产，不冲减预计负债。二、多项选择题（每题2分，共5题）1.2025年《企业会计准则第1号——存货》修订内容包括（）。A.明确“持有待售存货”的计量规则B.简化小规模纳税人存货采购成本的核算C.新增“数字化存货”（如软件、数据资产）的确认标准D.调整存货可变现净值的估计方法答案：ABD解析：2025年存货准则修订重点为持有待售存货、小规模纳税人简化处理及可变现净值估计，数字化存货通常归类为无形资产或其他非流动资产，不在存货准则规范范围内。2.下列情形中，需对固定资产计提减值准备的有（）。A.市场利率上升导致固定资产可收回金额低于账面价值B.固定资产因技术进步出现减值迹象C.固定资产日常维修后性能提升D.固定资产所在行业产能过剩，产品售价持续下跌答案：ABD解析：C选项日常维修属于费用化支出，不影响减值判断；A、B、D均属于资产减值迹象。3.2025年执行的收入准则中，“履约义务”的识别需满足（）。A.客户能够从该商品本身或与其他易于获得的资源一起使用中受益B.企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分C.商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户D.商品的控制权已转移答案：AB解析：履约义务识别的核心是“可区分”和“客户能受益”，C、D属于控制权转移的判断，非履约义务识别条件。4.关于政府补助的列报，2025年准则要求（）。A.总额法下，与资产相关的补助在资产负债表中列示为“递延收益”B.净额法下，与收益相关的补助直接冲减相关成本费用C.所有政府补助均需在利润表中单独列示“政府补助”项目D.对补助的性质、金额及计入当期损益的金额需在附注中披露答案：ABD解析：利润表中政府补助通常计入“其他收益”或冲减成本费用，无需单独列示项目，C错误。5.下列关于租赁期的表述，符合2025年租赁准则的有（）。A.租赁期包含不可撤销的租赁期间B.承租人合理确定将行使续租选择权的，续租期间计入租赁期C.承租人合理确定将不行使终止租赁选择权的，原租赁期不调整D.租赁期自租赁开始日起计算答案：ABD解析：若承租人合理确定不行使终止权，原租赁期应包含终止前的期间，C错误。三、判断题（每题1分，共5题）1.2025年起，所有企业的财务报表均需列示“其他综合收益”项目。（）答案：×解析：执行小企业会计准则的企业无需列示“其他综合收益”。2.资产负债表日，存货的可变现净值低于成本的差额，应全额计提存货跌价准备。（）答案：×解析：需区分不同存货项目，按单个或类别计提，且以前减记的影响因素消失时应转回。3.企业对合营企业的长期股权投资，应采用权益法核算，且需编制合并财务报表。（）答案：×解析：合营企业不纳入合并范围，权益法核算即可。4.2025年修订的金融工具准则中，应收账款若以收取合同现金流量为目标，应分类为以摊余成本计量的金融资产。（）答案：√解析：符合“业务模式+合同现金流量特征”的分类标准。5.同一控制下企业合并中，合并方取得的净资产账面价值与支付对价账面价值的差额，应计入当期损益。（）答案：×解析：该差额应调整资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益。四、简答题（每题5分，共3题）1.简述2025年《收入》准则中“合同负债”与“预收账款”的区别。答案：（1）核算范围不同：合同负债适用于与收入相关的预收款项，需以履行履约义务为前提；预收账款不强调履约义务，仅反映已收但未确认收入的款项。（2）确认条件不同：合同负债需存在有效的合同且客户已支付对价（或取得支付对价权利）；预收账款可能基于非正式协议。（3）列报要求不同：合同负债需在资产负债表中单独列示（或与合同资产合并列示）；预收账款属于传统流动负债项目。2.说明固定资产减值损失与折旧的区别。答案：（1）性质不同：折旧是资产成本的系统分摊，反映资产价值的正常消耗；减值损失是资产可收回金额低于账面价值的差额，反映非预期的价值减损。（2）计提基础不同：折旧基于原值、预计使用年限等会计估计；减值基于可收回金额（公允价值减处置费用与未来现金流量现值孰高）。（3）会计处理不同：折旧计入成本或费用，影响当期损益但不调整资产账面价值；减值损失直接减少资产账面价值，且一经计提不得转回（部分资产除外）。3.2025年《政府补助》准则对“与日常活动相关的政府补助”的会计处理有何要求？答案：（1）总额法下，计入“其他收益”科目（利润表单独列示）；（2）净额法下，冲减相关成本费用（如“管理费用”“生产成本”）；（3）需在附注中披露补助的性质、金额、计入当期损益的金额及与资产相关补助的剩余递延收益金额；（4）若补助用于补偿以后期间的成本费用或损失，先确认为递延收益，再在相关期间计入损益或冲减成本。五、综合题（每题15分，共2题）1.甲公司为增值税一般纳税人（税率13%），2025年发生以下业务：（1）1月1日与乙公司签订设备销售合同，约定售价500万元（不含税），成本320万元。合同约定乙公司需在3月31日前支付货款，若提前至2月28日支付可享受2%现金折扣（仅针对货款）。（2）1月15日，甲公司按合同约定发出设备，乙公司验收合格。（3）2月20日，乙公司支付货款，享受现金折扣。（4）6月1日，乙公司发现设备存在质量问题，经协商甲公司同意给予5%销售折让（已取得红字增值税专用发票）。要求：根据2025年收入准则，编制甲公司相关会计分录（单位：万元）。答案：（1）1月15日确认收入：借：应收账款565（500×1.13）贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本320贷：库存商品320（2）2月20日收到货款（现金折扣=500×2%=10万元）：借：银行存款555（565-10）财务费用10（注：2025年准则下，若现金折扣属于可变对价，应调整收入；但本题假设合同未明确折扣与履约义务关联，仍按原处理）贷：应收账款565（说明：若严格按2025年修订，现金折扣应作为可变对价调整收入，分录应为：借：银行存款555主营业务收入10贷：应收账款565需根据题目假设选择处理方式，此处按传统处理列示。）（3）6月1日发生销售折让（折让金额=500×5%=25万元）：借：主营业务收入25应交税费——应交增值税（销项税额）3.25（25×13%）贷：应收账款28.25（若乙公司已支付货款，甲公司需退回款项：借：主营业务收入25应交税费——应交增值税（销项税额）3.25贷：银行存款28.25）2.丙公司2025年1月1日与丁公司签订办公楼租赁合同，租赁期5年，每年年末支付租金200万元（不含税，税率9%），租赁内含利率6%。丙公司为取得租赁发生初始直接费用10万元，丁公司同意减免首年租金。已知（P/A,6%,5）=4.2124。要求：（1）计算丙公司使用权资产初始入账金额；（2）编制2025年1月1日确认使用权资产和租赁负债的分录；（3）计算2025年应确认的利息费用（保留两位小数）。答案：（1）租赁付款额=200×4=800万元（首年租金减免，实际支付4年）；租赁付款额现值=200×4.2124×（4/5）=200×4.2124×0.8=673.98万元（注：若首年租金全免，租赁期5年中实际支付4年，现值=200×（P/A,6%,4）=200×3.4651=693.02万元，需明确减免条款。本题假设首年租金减免，后续4年每年支付200万元，则现值=200×（P/A,6%,4）=200×3.4651=693.02万元；若减免部分为租金总额的1/5，则调整后每年租金=200×4/5=160万