记账实操-消费零售公司会计账务处理分录

会计实操文库15/15记账实操-消费零售公司会计账务处理分录一、库存商品采购核算阶段（12个）（一）快消品采购（一般纳税人，税率13%）1.购入休闲零食1000箱（含税价226,000元，单价226元/箱）借：库存商品—休闲零食200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,0002.购入日化用品500套（含税价113,000元，货款未付）借：库存商品—日化用品100,000应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：应付账款—XX日化供应商113,0003.购入饮料饮品2000件（含税价339,000元，预付30%货款）借：库存商品—饮料饮品300,000应交税费—应交增值税（进项税额）39,000贷：预付账款—XX饮料厂商101,700应付账款—XX饮料厂商237,3004.支付采购商品运输费（含税价21,800元，税率9%，计入采购成本）借：库存商品—运输费分摊20,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款21,8005.收到供应商销售返利（现金10,000元，冲减零食采购成本）借：库存现金10,000贷：库存商品—休闲零食10,000（二）采购退货与损耗处理6.退回临期日化用品50套（成本10,000元，进项税1,300元转出）借：应付账款—XX日化供应商11,300贷：库存商品—日化用品10,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）1,3007.月末盘点发现零食破损（成本2,000元，计入管理费用）借：管理费用—存货盘亏损失2,000贷：库存商品—休闲零食2,0008.购入商品包装物（纸箱/塑料袋，含税价11,300元，税率13%）借：周转材料—包装物10,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,3009.领用包装物（成本3,000元，一次性摊销）借：主营业务成本—包装物成本3,000贷：周转材料—包装物3,00010.供应商赠送促销礼品（成本5,000元，用于门店活动）借：库存商品—促销礼品5,000贷：营业外收入—捐赠收入5,000（三）小规模纳税人采购11.小规模纳税人购入散装食品（含税价30,900元，征收率3%）借：库存商品—散装食品30,000应交税费—应交增值税900贷：银行存款30,90012.支付商品仓储费（含税价6,240元，税率6%）借：管理费用—仓储费5,886.79应交税费—应交增值税（进项税额）353.21贷：银行存款6,240二、主营业务收入核算阶段（14个）（一）线下门店销售（一般纳税人，税率13%）13.门店销售休闲零食100箱（含税价22,600元，现金收款）借：库存现金22,600贷：主营业务收入—零食销售收入20,000应交税费—应交增值税（销项税额）2,60014.销售日化用品50套+饮料50件（含税价16,950元，微信收款）借：其他货币资金—微信收款16,950贷：主营业务收入—综合销售收入15,000应交税费—应交增值税（销项税额）1,95015.承接企业福利采购订单（含税价113,000元，预收50%）借：银行存款56,500贷：合同负债—企业订单预收款50,000应交税费—应交增值税（销项税额）6,500（二）线上电商销售16.电商平台销售饮料100件（含税价22,600元，平台代收货款）借：应收账款—XX电商平台22,600贷：主营业务收入—电商销售收入20,000应交税费—应交增值税（销项税额）2,60017.支付电商平台佣金（含税价2,260元，税率6%）借：销售费用—平台佣金2,132.08应交税费—应交增值税（进项税额）127.92贷：应收账款—XX电商平台2,260（三）会员营销与促销活动18.客户充值会员卡（金额10,000元，赠送1,000元消费额度）借：银行存款10,000贷：合同负债—会员卡余额10,00019.会员消费购买日化用品（刷卡2,260元，含税价）借：合同负债—会员卡余额2,260贷：主营业务收入—会员消费收入2,000应交税费—应交增值税（销项税额）26020.门店促销“买一送一”（销售零食10箱，成本1,800元，赠送同品10箱）借：库存现金2,260贷：主营业务收入—促销销售收入2,000应交税费—应交增值税（销项税额）260借：主营业务成本—促销商品成本3,600贷：库存商品—休闲零食3,60021.发放会员积分（消费1元积1分，积分可抵现，本期积分公允价值500元）借：主营业务收入500贷：合同负债—会员积分50022.会员使用积分抵现消费（抵扣金额200元）借：合同负债—会员积分200贷：主营业务收入200（四）退换货与其他销售23.客户退货临期饮料（含税价1,130元，已开票）借：主营业务收入—饮料销售收入1,000应交税费—应交增值税（销项税额）130贷：库存现金1,130借：库存商品—饮料饮品900贷：主营业务成本—饮料销售成本90024.小规模纳税人销售散装食品（含税价3,090元，征收率3%）借：库存现金3,090贷：主营业务收入—散装食品收入3,000应交税费—应交增值税9025.销售促销礼品（含税价1,130元，税率13%，计入其他业务收入）借：库存现金1,130贷：其他业务收入—礼品销售收入1,000应交税费—应交增值税（销项税额）13026.提供商品配送服务（含税价624元，税率6%）借：库存现金624贷：主营业务收入—配送服务收入588.68应交税费—应交增值税（销项税额）35.32三、成本与费用核算阶段（14个）（一）主营业务成本结转27.月末结转已售零食成本（合计80,000元）借：主营业务成本—零食销售成本80,000贷：库存商品—休闲零食80,00028.结转日化+饮料销售成本（合计120,000元）借：主营业务成本—综合商品成本120,000贷：库存商品—日化用品/饮料饮品120,00029.结转促销礼品销售成本（4,000元）借：其他业务成本—礼品成本4,000贷：库存商品—促销礼品4,000（二）人工成本核算30.计提门店销售人员工资（月度总额30,000元）借：销售费用—销售人员工资30,000贷：应付职工薪酬—工资30,00031.计提仓库管理员工资（月度总额8,000元）借：管理费用—仓管人员工资8,000贷：应付职工薪酬—工资8,00032.计提员工社保公积金（公司承担部分12,000元）借：销售费用—社保公积金9,000管理费用—社保公积金3,000贷：应付职工薪酬—社保公积金12,000（三）运营费用核算33.支付门店月度租金（含税价10,900元，税率9%）借：销售费用—门店房租10,000应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10,90034.支付门店水电费（含税价2,260元，税率13%）借：销售费用—水电费2,000应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2,26035.支付线上广告费（含税价6,240元，税率6%）借：销售费用—广告费5,886.79应交税费—应交增值税（进项税额）353.21贷：银行存款6,24036.购买办公用品（含税价1,130元，税率13%）借：管理费用—办公费1,000应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：库存现金1,13037.支付业务招待费（招待企业客户，现金2,000元）借：管理费用—业务招待费2,000贷：库存现金2,000（四）坏账与财务费用38.计提坏账准备（应收账款余额50,000元，坏账率5%）借：信用减值损失—坏账损失2,500贷：坏账准备2,50039.核销无法收回的电商平台欠款（金额1,000元）借：坏账准备1,000贷：应收账款—XX电商平台1,00040.计提银行短期借款利息（月度利息500元）借：财务费用—利息支出500贷：应付利息500四、固定资产与低值易耗品核算阶段（10个）（一）固定资产采购41.购入门店收银机（含税价11,300元，税率13%）借：固定资产—收银机10,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,30042.购入仓库货架（含税价22,600元，税率13%）借：固定资产—货架20,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,60043.购入办公电脑（含税价5,650元，税率13%）借：固定资产—办公电脑5,000应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5,650（二）折旧计提44.计提收银机折旧（年限3年，月折旧额277.78元）借：销售费用—折旧费277.78贷：累计折旧—收银机277.7845.计提货架折旧（年限5年，月折旧额333.33元）借：管理费用—折旧费333.33贷：累计折旧—货架333.3346.计提办公电脑折旧（年限3年，月折旧额138.89元）借：管理费用—折旧费138.89贷：累计折旧—办公电脑138.89（三）固定资产处置与低值易耗品47.出售闲置旧收银机（原值8,000元，累计折旧6,000元，含税售价2,260元）借：固定资产清理2,000累计折旧—旧收银机6,000贷：固定资产—旧收银机8,000借：银行存款2,260贷：固定资产清理2,000应交税费—应交增值税（销项税额）26048.报废老旧货架（原值10,000元，累计折旧9,500元，无残值）借：固定资产清理500累计折旧—货架9,500贷：固定资产—货架10,000借：营业外支出—固定资产报废损失500贷：固定资产清理50049.购入门店清洁工具（含税价1,130元，税率13%，计入低值易耗品）借：周转材料—低值易耗品1,000应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1,13050.清洁工具五五摊销（领用50%，成本500元）借：销售费用—低值易耗品摊销500贷：周转材料—低值易耗品500五、税务处理与期末结转阶段（16个）（一）增值税处理51.一般纳税人月末结转增值税（进项税额60,000元，销项税额75,000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）15,000贷：应交税费—未交增值税15,00052.缴纳一般纳税人未交增值税（15,000元）借：应交税费—未交增值税15,000贷：银行存款15,00053.小规模纳税人缴纳增值税（月度合计2,000元）借：应交税费—应交增值税2,000贷：银行存款2,00054.计提附加税费（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%，以增值税15,000元为基数）借：税金及附加1,800贷：应交税费—应交城建税1,050应交税费—应交教育费附加450应交税费—应交地方教育附加30055.缴纳附加税费（1,800元）借：应交税费—应交城建税/教育费附加等1,800贷：银行存款1,80056.购入税控盘全额抵减增值税（含税价480元）借：管理费用—税控设备费480贷：银行存款480借：应交税费—应交增值税（减免税款）480贷：管理费用—税控设备费480（二）企业所得税处理57.计提季度企业所得税（应纳税所得额80,000元，税率25%）借：所得税费用20,000贷：应交税费—应交企业所得税20,00058.享受小型微利企业所得税优惠（减免12,000元）借：应交税费—应交企业所得税12,000贷：所得税费用12,00059.缴纳企业所得税（8,000元）借：应交税费—应交企业所得税8,000贷：银行存款8,000（三）期末损益结转60.结转本月主营业务收入（合计350,000元）借：主营业务收入350,000贷：本年利润350,00061.结转本月其他业务收入（合计1,000元）借：其他业务收入1,000贷：本年利润1,00062.结转营业外收入（5,000元）借：营业外收入5,000贷：本年利润5,00063.结转本月主营业务成本（合计200,000元）借：本年利润200,000贷：主营业务成