记账实操-预制菜公司会计账务处理分录

会计实操文库1/19记账实操-预制菜公司会计账务处理分录一、原材料采购与入库核算（15个）（一）农产品原材料采购（一般纳税人）1.采购新鲜蔬菜（白菜、萝卜）100,000元，取得农产品收购发票，按9%抵扣进项税借：原材料—新鲜蔬菜91,000应交税费—应交增值税（进项税额）9,000贷：银行存款100,0002.采购冷冻肉类（猪肉、牛肉）含税226,000元（税率13%），货款未付借：原材料—冷冻肉类200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：应付账款—XX供应商226,0003.采购粮油调料含税113,000元（税率13%），预付定金50,000元借：原材料—粮油调料100,000应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：预付账款—XX供应商50,000应付账款—XX供应商63,0004.采购包装材料（真空袋、包装盒）含税56,500元（税率13%），运费含税2,180元（税率9%），运费计入成本借：原材料—包装材料52,000应交税费—应交增值税（进项税额）6,680贷：银行存款58,6805.采购半成品食材（预制调理包）含税339,000元（税率13%），直接用于深加工借：原材料—半成品食材300,000应交税费—应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000（二）小规模纳税人采购核算6.小规模纳税人采购蔬菜50,000元，无进项抵扣借：原材料—新鲜蔬菜50,000贷：库存现金50,0007.小规模纳税人采购包装材料含税30,900元（征收率3%）借：原材料—包装材料30,900贷：应付账款—XX包装厂30,9008.小规模纳税人采购生产设备（切丁机）含税206,000元，计入固定资产借：固定资产—切丁机206,000贷：银行存款206,000（三）采购异常处理9.运输途中蔬菜合理损耗1,000元（成本）借：原材料—新鲜蔬菜1,000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1,00010.采购肉类变质报废，成本5,000元，进项税额650元转出借：营业外支出—存货报废5,650贷：原材料—冷冻肉类5,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）65011.退回不合格包装材料，成本3,000元，进项税额390元冲减借：应付账款—XX包装厂3,390贷：原材料—包装材料3,000应交税费—应交增值税（进项税额）390（四）农产品进项税加计扣除12.生产领用蔬菜用于深加工（税率13%），加计1%抵扣进项税，成本10,000元借：生产成本—原材料成本9,900应交税费—应交增值税（进项税额）100贷：原材料—新鲜蔬菜10,00013.月末结转加计扣除进项税合计5,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）5,000贷：主营业务成本5,000二、生产加工与成本归集核算（15个）（一）原材料领用14.领用冷冻肉类50,000元、蔬菜20,000元，生产红烧肉预制菜借：生产成本—红烧肉（原材料）70,000贷：原材料—冷冻肉类50,000原材料—新鲜蔬菜20,00015.领用包装材料8,000元，用于预制菜成品包装借：生产成本—通用包装成本8,000贷：原材料—包装材料8,00016.领用粮油调料5,000元，分摊至各产品线借：生产成本—调料成本5,000贷：原材料—粮油调料5,000（二）制造费用归集与分摊17.计提生产车间工人工资30,000元借：生产成本—直接人工30,000贷：应付职工薪酬—工资30,00018.计提生产车间设备折旧15,000元（切丁机、蒸煮设备）借：制造费用—设备折旧15,000贷：累计折旧—生产设备15,00019.支付生产车间水电费含税11,300元（税率13%）借：制造费用—水电费10,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,30020.支付车间厂房租金含税21,800元（税率9%）借：制造费用—厂房租金20,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款21,80021.月末按产量分摊制造费用50,000元（红烧肉占60%，宫保鸡丁占40%）借：生产成本—红烧肉（制造费用）30,000生产成本—宫保鸡丁（制造费用）20,000贷：制造费用—结转50,000（三）成品入库与成本结转22.红烧肉预制菜生产完成，验收入库10,000份，总成本120,000元借：库存商品—红烧肉预制菜120,000贷：生产成本—红烧肉120,00023.宫保鸡丁预制菜入库5,000份，总成本50,000元借：库存商品—宫保鸡丁预制菜50,000贷：生产成本—宫保鸡丁50,00024.生产边角料（肉渣、菜叶）变卖收入2,000元借：银行存款2,260贷：其他业务收入2,000应交税费—应交增值税（销项税额）260（四）存货跌价准备25.临期预制菜（保质期剩余1个月）成本10,000元，可变现净值8,000元，计提跌价准备借：资产减值损失—存货跌价损失2,000贷：存货跌价准备—临期产品2,00026.临期产品降价销售后，结转跌价准备1,000元借：存货跌价准备—临期产品1,000贷：主营业务成本1,000三、成品销售与收入确认核算（15个）（一）批发销售（一般纳税人）27.向商超批发红烧肉预制菜5,000份，含税单价22.6元，货款未收借：应收账款—XX商超113,000贷：主营业务收入—批发收入100,000应交税费—应交增值税（销项税额）13,00028.结转批发产品成本60,000元借：主营业务成本—批发成本60,000贷：库存商品—红烧肉预制菜60,00029.给予商超现金折扣（2/10，n/30），客户10日内付款，折扣2,260元借：银行存款110,740财务费用—现金折扣2,260贷：应收账款—XX商超113,00030.商超退回不合格产品100份，含税金额2,260元借：主营业务收入—批发收入2,000应交税费—应交增值税（销项税额）260贷：应收账款—XX商超2,260借：库存商品—红烧肉预制菜1,200贷：主营业务成本—批发成本1,200（二）零售与电商销售31.线上电商平台销售预制菜含税226,000元，平台扣佣10%（含税22,600元，税率6%）借：应收账款—XX电商平台203,400销售费用—平台佣金21,320.75应交税费—应交增值税（进项税额）1,279.25贷：主营业务收入—电商收入200,000应交税费—应交增值税（销项税额）26,00032.支付电商配送费含税10,600元（税率6%）借：销售费用—配送费10,000应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10,60033.线下门店零售预制菜含税56,500元，现金收款借：库存现金56,500贷：主营业务收入—零售收入50,000应交税费—应交增值税（销项税额）6,500（三）预售订单处理34.收到中秋预制菜礼盒预售款含税113,000元，约定次月发货借：银行存款113,000贷：合同负债—预售款100,000应交税费—应交增值税（销项税额）13,00035.预售礼盒发货，结转成本60,000元借：合同负债—预售款100,000贷：主营业务收入—预售收入100,000借：主营业务成本—预售成本60,000贷：库存商品—中秋礼盒60,000（四）小规模纳税人销售36.小规模纳税人批发预制菜含税30,900元（征收率3%）借：银行存款30,900贷：主营业务收入—批发收入30,000应交税费—应交增值税90037.小规模纳税人季度销售额未超30万，减免增值税1,500元借：应交税费—应交增值税1,500贷：其他收益—增值税减免1,500四、其他业务与费用核算（15个）（一）其他业务收入38.出租闲置仓库，收取月度租金含税10,900元（税率9%）借：银行存款10,900贷：其他业务收入—仓储租赁10,000应交税费—应交增值税（销项税额）90039.提供预制菜定制加工服务，收取加工费含税21,200元（税率6%）借：银行存款21,200贷：其他业务收入—加工服务20,000应交税费—应交增值税（销项税额）1,20040.销售生产剩余包装材料，含税11,300元（税率13%）借：银行存款11,300贷：其他业务收入—材料销售10,000应交税费—应交增值税（销项税额）1,30041.收到政府农产品加工补贴50,000元借：银行存款50,000贷：其他收益—政府补贴50,000（二）管理费用核算42.计提管理人员工资25,000元借：管理费用—工资25,000贷：应付职工薪酬—工资25,00043.支付办公用房租金含税54,500元（税率9%，半年租金）借：预付账款—办公租金50,000应交税费—应交增值税（进项税额）4,500贷：银行存款54,50044.摊销当月办公租金8,333.33元借：管理费用—房租8,333.33贷：预付账款—办公租金8,333.3345.支付财务软件服务费含税6,780元（税率6%）借：管理费用—软件服务费6,400应交税费—应交增值税（进项税额）380贷：银行存款6,78046.计提坏账准备3,000元（对应商超应收账款）借：信用减值损失—坏账损失3,000贷：坏账准备3,000（三）销售费用核算47.支付产品宣传费含税106,000元（税率6%）借：销售费用—宣传费100,000应交税费—应交增值税（进项税额）6,000贷：银行存款106,00048.计提销售人员提成12,000元借：销售费用—提成12,000贷：应付职工薪酬—提成12,00049.支付成品仓库保鲜费含税22,600元（税率13%）借：销售费用—保鲜费20,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,60050.捐赠预制菜产品用于公益活动，成本8,000元，含税售价11,300元借：营业外支出—公益性捐赠9,300贷：库存商品—预制菜8,000应交税费—应交增值税（销项税额）1,300五、固定资产与无形资产核算（12个）（一）固定资产购置与折旧51.采购全自动包装生产线含税1,130,000元（税率13%），安装费50,000元借：固定资产—包装生产线1,050,000应交税费—应交增值税（进项税额）130,000贷：银行存款1,180,00052.包装生产线按10年计提折旧，无残值，月折旧额8,750元借：制造费用—设备折旧8,750贷：累计折旧—包装生产线8,75053.采购冷链运输车含税339,000元（税率13%），用于产品配送借：固定资产—冷链车300,000应交税费—应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,00054.冷链运输车月折旧额5,000元，计入销售费用借：销售费用—运输设备折旧5,000贷：累计折旧—冷链车5,00055.处置报废蒸煮设备，原值200,000元，累计折旧180,000元，变卖收入22,600元借：固定资产清理20,000累计折旧—蒸煮设备180,000贷：固定资产—蒸煮设备200,000借：银行存款22,600贷：固定资产清理20,000应交税费—应交增值税（销项税额）2,600（二）无形资产购置与摊销56.购入预制菜配方专利技术含税678,000元（税率6%）借：无形资产—专利技术640,000应交税费—应交增值税（进项税额）38,000贷：银行存款678,00057.专利技术按10年摊销，月摊销额5,333.33元借：管理费用—无形资产摊销5,333.33贷：累计摊销—专利技术5,333.3358.支付研发费用含税106,000元（税率6%），用于新品研发借：研发费用—新品开发100,000应交税费—应交增值税（进项税额）6,000贷：银行存款106,000六、税务处理与期末结转核算（16个）（一）增值税结转与缴纳59.一般纳税人月末结转增值税（进项税额200,000元，销项税额250,000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）50,000贷：应交税费—未交增值税50,00060.缴纳未交增值税50,000元借：应交税费—未交增值税50,000贷：银行存款50,00061.购入税控盘含税480元，全额抵减增值税借：管理费用—办公费480贷：银行存款480借：应交税费—应交增值税（减免税款）480贷：管理费用—办公费480（二）附加税费与企业所得税62.计提城建税（增值税额50,000元×7%）3,500元借：税金及附加3,500贷：应交税费—应交城建税3,50063.计提教育费附加（3%）1,500元、地方教育附加（2%）1,000元借：税金及附加2,500贷：应交税费—应交教育费附加1,500应交税费—应交地方教育附加1,00064.缴纳附加税费合计7,000元借：应交税费—应交城建税/教育费附加等7,000贷：银行存款7,00065.计提季度企业所得税（应纳税所得额200,000元，小微企业税率5%）10,000元借：所得税费用10,000贷：应交税费—应交企业所得税10,00066.缴纳企业所得税10,000元借：应交税费—应交企业所得税10,000贷：银行存款10,000（三）损益类科目结转67.结转本月主营业务收入（批发300,000元+电商200,000元+零售100,000元）借：主营业务收入600,000贷：本年利润600,00068.结转本月其他业务收入（租赁10,000元+加工20,000元）借：其他业务收入30,000贷：本年利润30,00069.结转本月其他收益（政府补贴50,000元+增值税减免1,500元）借：其他收益51,500贷：本年利润51,50070.结转本月主营业务成本350,000元借：本年利润350,000贷：主营业务成本350,00071.结转本月其他业务成本8,000元（材料销售成本）借：本年利润8,000贷：其他业务成本8,00072.结转本月销售费用150,000元借：本年利润150,000贷：销售费用150,00073.结转本月管理费用80,000元借：本年利润80,000贷：管理费用80,00074.结转本月研发费用100,000元借：本年利润100,000贷：研发费用100,00075.结转本月财务费用5,000元借：本年利润5,000贷：财务费用5,00076.结转本月税金及附加6,000元借：本年利润6,000贷：税金及附加6,00077.结转本月信用减值损失3,000元借：本年利