2025年大学大三（审计学）审计案例分析试题及答案

2025年大学大三（审计学）审计案例分析试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题，共40分）答题要求：（总共20题，每题2分，每题只有一个正确答案，请将正确答案填在括号内）1.在审计过程中，注册会计师识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，下列做法中错误的是（）。A.立即将相关信息向项目组其他成员通报B.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序D.注册会计师应评价识别出的关联方关系或重大关联方交易对审计的影响，对于不重要的关联方可以不予关注2.下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪3.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。A.函证很可能无效的应收款项B.交易频繁但期末余额较小的应收款项C.执行其他审计程序可以确认的应收款项D.应收纳入审计范围内子公司的款项4.下列有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（）。A.审计工作底稿是形成审计报告的基础B.审计证据的载体是审计工作底稿C.审计工作底稿中仅记录获取的审计证据及形成的审计结论D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程5.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）。A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行6.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。A.实质性程序应当在控制测试完成后实施B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响7.下列有关审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是（）。A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内8.下列有关审计报告日的说法中，正确的是（）。A.审计报告日可以晚于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期B.审计报告日是指注册会计师签署审计报告的日期C.审计报告日是指财务报表批准报出日D.审计报告日是指财务报表报出日9.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。A.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责B.项目组内部复核在审计报告日前完成C.项目组内部复核分为项目合伙人的复核和项目质量控制复核D.会计师事务所应当对已完成的审计业务进行周期性的检查10.下列有关审计抽样的说法中，正确的是（）。A.审计抽样不适用于风险评估程序B.审计抽样只能用于控制测试C.审计抽样只能用于实质性程序D.审计抽样可以用于审计的所有程序11.在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是（）。A.单据丢失B.单据不适用C.单据无效D.单据未使用12.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（）。A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序13.下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的是（）。A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性14.下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中，错误的是（）。A.信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复杂的B.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统生成的交易数量C.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统中进行的复杂计算的数量D.对信息系统复杂度的评估，受被审计单位所使用的系统类型的影响15.下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报C.控制环境的强弱在很大程度上受治理层的影响D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷16.下列有关特别风险的说法中，正确的是（）。A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制17.下列有关审计工作底稿的说法中，正确的是（）。A.审计工作底稿的归档期限为自审计报告日起60日内B.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案18.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。A.可靠的审计证据是高质量的审计证据B.审计证据的充分性影响审计证据의可靠性C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的19.下列有关审计程序的说法中，正确的是（）。A.检查内部记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性B.函证的内容仅限于账户余额C.询问程序仅适用于风险评估程序D.注册会计师应当获取书面声明以证实对口头询问的答复20.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的是（）。A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员第II卷（非选择题，共60分）（一）简答题（共2题，每题10分，共20分）答题要求：请简要回答问题，要求语言简洁、准确。1.简述审计重要性的含义，并说明在审计过程中确定重要性水平时需要考虑的因素。2.请阐述审计风险的组成要素及其相互关系。（二）案例分析题（共1题，20分）答题要求：阅读以下案例，回答问题。要求分析准确、逻辑清晰。ABC会计师事务所负责审计甲公司2024年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人。在审计过程中，发现以下事项：（1）甲公司2024年12月31日应收账款余额为1000万元，注册会计师选取了100个样本项目进行函证，函证程序为邮寄方式。在询证函发出前，注册会计师将询证函统一交给甲公司财务人员，由其负责填写信封并寄发。（2）在对甲公司营业收入进行审计时，注册会计师发现甲公司与乙公司签订了一份销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售一批货物，售价为500万元。甲公司已将货物发出并开具发票，但截至2024年12月31日，乙公司尚未支付货款。注册会计师检查了销售合同、发票、发货凭证等相关文件，认为该笔交易真实发生，但未对乙公司进行函证。（3）甲公司2024年12月31日存货余额为2000万元，注册会计师对存货实施了监盘程序。在监盘过程中，注册会计师发现部分存货存在毁损情况，但甲公司管理层表示该部分存货的减值准备已足额计提。注册会计师未对该情况进行进一步调查。要求：针对上述事项，分别指出注册会计师的做法是否恰当，并简要说明理由。（三）综合分析题（共1题，20分）答题要求：阅读以下材料，结合所学审计知识，进行综合分析。要求分析全面、论证充分。甲公司是一家大型制造企业，主要生产和销售机械设备。ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2024年度财务报表。在审计过程中，注册会计师获取了以下资料：（1）甲公司2024年12月31日固定资产账面余额为一亿元，累计折旧为三千万元，固定资产减值准备为五百万元。注册会计师对固定资产进行了实地盘点，并检查了相关的购置合同、发票、折旧计算表等文件。（2）甲公司2024年度营业收入为五亿元，营业成本为三亿元。注册会计师对营业收入和营业成本实施了实质性分析程序，发现营业收入和营业成本的变动趋势与行业平均水平相符，但毛利率略高于行业平均水平。（3）甲公司2024年12月31日货币资金余额为一千万元，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。注册会计师对货币资金进行了函证，并检查了相关的银行对账单、现金盘点表等文件。要求：（1）根据上述资料，分析注册会计师在审计过程中可能面临的风险。（2）针对可能面临的风险，注册会计师应采取哪些进一步的审计程序？（四）论述题（共1题，20分）答题要求：阅读以下材料，结合所学审计知识，论述相关观点。要求论述条理清晰、论据充分。材料：随着经济的发展和企业规模的扩大，审计在企业治理中的作用日益重要。审计不仅可以发现企业财务报表中的错报和舞弊，还可以为企业提供风险管理、内部控制等方面的建议，帮助企业提高运营效率和效果。然而，在实际审计过程中，审计人员面临着诸多挑战，如审计环境的复杂性、审计技术的局限性、审计人员的专业素质等。请论述审计在企业治理中的作用，并分析审计人员在实际审计过程中面临的挑战及应对措施。答案：1.D2.C3.B4.C5.A6.D7.A8.B9.C10.A11.A12.C13.B14.A15.B16.B17.ABCD18.D19.A20.ABD简答题答案：1.审计重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。确定重要性水平时考虑的因素：（1）对被审计单位及其环境的了解；（2）审计的目标，包括特定报告要求；（3）财务报表各项目的性质及其相互关系；（4）财务报表项目的金额及其波动幅度。2.审计风险由重大错报风险和检查风险组成。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报의风险。重大错报风险与检查风险相互反向变动。案例分析题答案：（1）不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持控制，询证函应由注册会计师直接发出，不应交给甲公司财务人员寄发。（2）不恰当。对于应收账款余额较大的客户，注册会计师应当实施函证程序，以获取充分、适当的审计证据，仅检查相关文件不能替代函证。（3）不恰当。注册会计师应当对存货的毁损情况进行进一步调查，以确定存货减值准备的计提是否准确，不能仅依赖管理层的声明。综合分析题答案：（1）可能面临的风险：固定资产存在减值迹象但已计提减值准备，可能存在减值准备计提不准确的风险；营业收入和营业成本毛利率略高于行业平均水平，可能存在收入确认或成本核算不准确的风险；货币资金函证可能存在被函证方回函不真实或存在舞弊的风险。（2）进一步审计程序：对于固定资产减值，检查减值测试的方法和依据，评估管理层估计的合理性；对于营业收入和营业成本，实施细节测试，如检查销售合同、发货凭证、发票等，以验证收入的真实性和成本的准确性；对于货币资金，考虑对函证过程进行全程监控，或采用替代审计程序，如检查银行对账单、银行存款余额调节表等。论述题答案：审计在企业治理中的作用：（1）监督财务报表真实性，发现错报和舞弊，保证财务信息可靠性；（2）评估内