成本核算规范管理制度

PAGE成本核算规范管理制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司成本核算工作，确保成本信息的准确性、及时性和完整性，为公司的经营决策、成本控制和绩效评估提供可靠依据，促进公司经济效益的提升。（二）适用范围本制度适用于公司内所有涉及成本核算的部门和项目，包括但不限于生产部门、采购部门、销售部门、研发部门等。（三）基本原则1.合法性原则：成本核算应符合国家法律法规和相关会计准则的要求。2.准确性原则：确保成本核算数据真实、准确，能够如实反映公司的生产经营成本。3.及时性原则：及时记录和核算成本，以便及时提供成本信息，满足管理决策的需要。4.一致性原则：成本核算方法和口径应保持一致，不得随意变更。5.权责发生制原则：按照权责发生制确认成本，凡是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的成本；凡是不属于当期的费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的成本。二、成本核算对象与项目（一）成本核算对象1.产品：以公司生产的各类产品为成本核算对象，分别计算产品的生产成本。2.项目：对于公司承接的特定项目，以项目为成本核算对象，归集和核算项目成本。3.部门：以公司内部各部门为成本核算对象，核算部门的费用支出，以便进行部门成本分析和考核。（二）成本核算项目1.直接材料：指构成产品实体的原材料、辅助材料、外购半成品等。2.直接人工：指直接从事产品生产的工人的工资、奖金、津贴和补贴等。3.制造费用：指为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员的工资、折旧费、修理费、水电费、物料消耗等。4.研发成本：指公司在新产品、新技术研发过程中发生的各项费用，包括研发人员的工资、研发设备的购置和折旧、实验材料费用等。5.销售费用：指为销售产品而发生的各项费用，包括销售人员的工资、差旅费、业务招待费、广告宣传费等。6.管理费用：指公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括管理人员的工资、办公费、差旅费、折旧费、业务招待费等。7.财务费用：指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、汇兑损益以及相关的手续费等。三、成本核算方法（一）品种法对于大量大批单步骤生产的产品，采用品种法计算产品成本。品种法以产品品种为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本。（二）分批法对于单件、小批生产的产品，采用分批法计算产品成本。分批法以产品的批别为成本计算对象，分别归集和分配各批产品的生产费用，计算各批产品的成本。（三）分步法对于大量大批多步骤生产的产品，采用分步法计算产品成本。分步法以产品的生产步骤为成本计算对象，逐步归集和分配生产费用，计算各步骤半成品成本和最终产品成本。（四）作业成本法对于生产过程复杂、产品多样化程度高的情况，可采用作业成本法进行成本核算。作业成本法以作业为基础，将间接成本和辅助资源更准确地分配到产品和服务中，提高成本核算的准确性。四、成本核算流程（一）成本核算数据收集1.生产部门：每月末统计生产产品的产量、工时、原材料消耗等数据，并填写相关报表，报送至成本核算部门。2.采购部门：提供原材料、辅助材料等采购发票及入库单，记录采购成本，并及时传递给成本核算部门。3.人力资源部门：提供员工工资、奖金、津贴等薪酬数据，以及员工考勤记录，作为计算直接人工成本的依据。4.设备管理部门：提供设备折旧计算表，包括设备原值、折旧方法、折旧年限等信息。5.其他部门：如销售部门提供销售费用明细，行政管理部门提供管理费用明细等，定期报送至成本核算部门。（二）成本核算数据整理与分配1.直接材料成本核算：成本核算人员根据采购部门提供的采购发票和入库单，结合生产部门的原材料消耗记录，计算直接材料成本。对于多种产品共同耗用的原材料，按照一定的分配方法（如定额耗用量比例法、产品重量比例法等）分配到各产品成本中。2.直接人工成本核算：依据人力资源部门提供的薪酬数据和员工考勤记录，计算直接人工成本。按照产品的工时记录，将直接人工成本分配到各产品成本中。3.制造费用核算：收集设备管理部门、生产部门等提供的制造费用相关数据，如设备折旧、水电费、物料消耗等。制造费用按照一定的分配标准（如生产工时、机器工时等）分配到各产品成本中。4.研发成本核算：对研发部门提供的研发费用明细进行整理，按照研发项目或产品进行归集，计算研发成本。5.销售费用和管理费用核算：分别对销售部门和行政管理部门提供的费用明细进行审核和整理，直接计入当期损益或按照一定方法分配到相关产品成本中。（三）成本计算与报表编制1.根据上述成本核算数据，按照选定的成本核算方法计算各产品的总成本和单位成本。2.编制成本核算报表，包括产品成本计算表、成本分析表等。成本核算报表应清晰反映各项成本的构成、计算过程和结果，为公司管理层提供准确的成本信息。（四）成本分析与反馈1.成本核算人员定期对成本核算结果进行分析，对比不同期间、不同产品的成本变动情况，找出成本变动的原因和影响因素。2.将成本分析结果反馈给相关部门，如生产部门、采购部门、销售部门等，提出成本控制建议和改进措施，协助各部门加强成本管理。五、成本核算的凭证与账簿管理（一）凭证管理1.成本核算过程中涉及的各种原始凭证，如采购发票、入库单、领料单、工资计算表、设备折旧计算表等，应妥善保管，作为成本核算的依据。2.原始凭证应具备真实性、完整性、合法性，填写内容应清晰、准确，并有相关人员的签字或盖章。3.根据原始凭证编制记账凭证，记账凭证应按照会计制度的规定进行填制，确保会计分录的准确性和合规性。（二）账簿管理1.设置成本核算相关账簿，包括生产成本明细账、制造费用明细账、销售费用明细账、管理费用明细账、财务费用明细账等。2.账簿应按照规定的格式和内容进行登记，做到账账相符、账证相符。成本核算账簿应定期结账，结算出各账户的本期发生额和期末余额。3.妥善保管成本核算账簿，防止丢失、损坏。账簿的保管期限应符合国家法律法规的规定。六、成本核算的监督与检查（一）内部审计监督公司内部审计部门定期对成本核算工作进行审计监督，检查成本核算制度的执行情况、成本核算数据的真实性和准确性、成本核算流程的合规性等。1.审查成本核算相关凭证和账簿，核实成本核算数据是否与原始凭证一致，记账凭证的编制是否正确。2.检查成本核算方法的选择是否符合公司实际情况和相关规定，是否存在随意变更成本核算方法的情况。3.监督成本核算流程的执行情况，查看各部门之间的数据传递是否及时、准确，成本核算工作是否按照规定的程序进行。（二）财务部门自查财务部门定期对成本核算工作进行自查，及时发现和纠正成本核算过程中存在的问题。1.每月对成本核算报表进行审核，检查报表数据的准确性和完整性，分析成本变动趋势是否合理。2.定期对成本核算相关的内部控制制度进行评估，查找制度执行中的薄弱环节，及时进行完善和改进。（三）问题整改与跟踪对于内部审计监督和财务部门自查中发现的问题，应及时进行整改。明确整改责任部门和责任人，制定整改措施和期限。1.对成本核算数据不准确的问题，应重新核实相关数据，调整成本核算结果，并对相关责任人进行批评教育，防止类似问题再次发生。2.对于成本核算流程不规范的问题，应优化成本核算流程，明确各环节的操作规范和责任，加强部门之间的沟通与协作。