【《关于S会计师事务所质量控制改进方案设计案例》13000字】

关于S会计师事务所质量控制改进方案设计案例目录TOC\o"1-2"\h\u19024关于S会计师事务所质量控制改进方案设计案例 172501.1落实领导者的责任 1258721.2重视审计人员的职业道德培养 514651.3改善业务承接和维护客户关系 8198431.4提高审计人员的素质 11270161.5严格控制审计业务执行 15105591.6构建监督与评价体系 171.1落实领导者的责任1.1.1找准业务发展方向（一）瞄准细分行业，做出独特品牌按照相关法律法规的要求，审计行业某些种类的客户，小微型会计师事务所并没有承接的资格。例如，大型企业、上市公司的投融资业务，需要会计师事务所进行财务尽职调查，而目前仅有国内国外规模较大型的会计师事务所才有资格，中等规模、小规模的事务所难以符合标准。但是，由于国家宏观政策调整的背景下，市场给予了小微型会计师事务所参与的空间。S会计师事务所应该立足于客观实际，摒弃“一口气吃成胖子”的急于求成心态，找到切合自身能力的战略目标。中小型会计师事务所打造“精而专”的业务品牌是顺应政策和市场导向的明智之举。S会计师事务所可以瞄准业务的细分领域，定位某一行业的审计业务深耕，充分掌握行业的市场状况，政策导向，同行业企业的经营规模，做出自己的品牌特色，避免在高饱和度市场低价竞争。按照官方的相关标准，S所仍属于小微企业的范畴，相对的物力人力资源较小，导致其承接大型审计业务存在固有缺陷，因此眼前应该瞄准细分市场，抓牢时间短、收益高的小型审计项目，如专项审计、咨询服务、高新专项服务、研发加计扣除等，着重提升服务价值，打造品牌效应；保持和现有客户的良好关系的同时，加强新客户的开拓能力，开发更多的客户，通过建立客户档案卡的方式，记录客户的内部环境、内控制度、业务内容、核心产品等等信息，及时更新以提供个性化的服务。S会计师事务所可通过递送审计报告或者事后电话回访的方式，对客户进行满意度统计和反馈意见收集，以便于改进工作质量。另外，对于大型审计业务，应做到长远布局，可通过与大型事务所合作的方式学习经验，或是招聘拥有负责大型审计项目经验的项目经理，由此类经理对所内其它经理及员工进行培训，充实人员规模，逐步发展。（二）关注国家政策，积极调整优化国家的宏观政策是市场的风向标，政府部门释放的信号需要高度关注。自供给侧结构性改革，去产能化影响了特定行业的发展状况，对于一些被列入负面清单的行业，江河日下已成必然趋势。若是花费大量的精力在此类行业，容易面临审计业务不能完成的风险，而且这类的市场必然是收缩的，意味着会计师事务所只能在有限的残存市场里竞争，获得的行业专长没有可持续性，而且无法开拓新客户。因此，S所可以通过和政府机构建立友好关系，增加交流，了解政策动向，明白实施细节，及时调整自己的业务方向，抓住新兴市场的潜在客户，在行业初兴起时早研究，占据行业专长的先机。1.1.2构建以质量为导向的事务所文化良性的企业文化有利于事务所的发展，不仅能吸引到更多优秀的人才，更能提升事务所的形象，带来更多的审计业务，从而形成正向循环。良性的文化能提升员工对事务所的认可度，更愿意高标准地实践职业道德，和事务所同频共振，实现共赢。如若S会计师事务所审计业务质量不能有所提高，面对竞争激烈的审计行业，很有可能因为能力不足而被取代。S会计师事务所的合伙人和主任会计师应及时树立质量为先的概念导向，在业务承接时摒弃唯利益论，引导事务所内部从业人员形成重视质量的观念，在业务执行时严格遵守程序制度，坚持审计道德，将质量为先的观念落实到具体的审计业务中。对于S所来说，展开就是：一是形成自上而下的诚信之风，主任会计师须在兼顾生存的同时坚持“诚信第一”的原则，保持独立性坚守底线，为员工作出良好示范；二是自始至终的严谨之风，在审计全过程贯彻执行严谨细致的理念；三是形成自强不息的奋进之风，给员工创造团结、友爱、严肃、活泼的氛围，既培养全员的责任意识和担当意识，又能形成坚持学习的良好氛围，体现出会计师事务所的职业荣誉感和社会责任感。另外，文化导向还需要制度的辅助，S所在构建以质量为导向的文化时还需制定规章，落实惩戒，对于遵守者进行有效激励，对于违反者予以惩罚教育。1.1.3明确岗位责任《质量控制准则第5101号——业务质量控制》明确提出，事务所的领导者应承担业务质量的责任，同时应委派具有足够和适当经验的人负责质量控制。S会计师事务所各岗位质控职责不够清晰，S所应当划分明确每个岗位的责任。表5-1S会计师事务所质量控制岗位责任表责任人质量控制责任主任会计师承担质量控制工作风险评估，决定是否承接业务审核并确认审计计划负责审计工作底稿的第三级复核确定审计意见、决定审计报告的类型审定并签发审计报告制定总体培训计划副主任会计师指导现场审计工作审核并确认审计计划负责审计工作底稿的第三级复核确定审计意见、决定审计报告的类型组织人员培训项目经理负责主持现场审计工作指导现场审计工作负责审计证据的审查、归集和整理负责审计工作底稿的第二级复核组织审计人员学习审计准则和有关政策、法规、制度在每一个项目快结束的时候，面向审计人员发布一份项目经理的考评表，来检查质量控制责任是否履行到位，如下图所示：表5-2项目考评表项目考评表被考评人姓名审计项目1是否合理安排小组成员的工作******2是否能够对于提出的问题及时回复3是否能够合理把控项目进度4是否能够及时审核底稿5是否能够对底稿出现问题及时沟通并解决6是否能够在出现问题时及时与上级沟通7是否能够保始终保持独立性8是否能够要求审计程序的完整执行9是否能够妥善处理和客户的沟通问题10是否愿意和项目组小组成员沟通（注***为10分，**为8分，*为6分）总分：根据我国注册会计师行业协会每年的抽查结果，发现我国小型会计师事务所质量控制制度设置不健全是一个普遍现象，其中审计过程实施得不充分、不适当，审计证据收集不到位、出现明显错误的发生也不在少数。2019年3月21号中注协公布了2018年会计师事务所执业检查的检查情况通告，其中有95家事务所存在重大质量缺陷，235名注册会计师受到了行业惩戒，58名注册会计师被公开谴责；45家事务所及6位注册会计师被通报批评；7家事务所及101位注册会计师被训诫。根据其中的处罚结果可以发现，一旦出现审计质量问题，对签字注册会计师的处罚力度不够，这也导致了签字注册会计师不重视审计质量的恶性循环。这些数字告诉我们，加强责任追究是必要的。因此，S所需要落实责任追究，可以通过加强追究特定的主任会计师责任，考虑涉及到的审计人员的责任，采取严而不厉的责任制来明确各参与主体的责任，让负责人充分发挥的领导者责任。在业务执行过程中，如果出现审计质量问题，如项目合伙人、事务所被监管部门处以惩戒、警告或者更加严重的行政处罚，那么事务所可以根据问题的严重性来对项目合伙人及注册会计师进行适当的处罚，处罚额度应为当年个人收益的10％～20％；如果项目合伙人、事务所被监管部门处以了严厉的行政处罚，那么事务所则应当根据实际情况对其进行追加处罚，并要求其承担相应的损失；如果项目合伙人及事务所被监管部门处以暂停受理业务的处罚，应要求项目合伙人、事务所承担暂停业务期间所造成的经济损失，如果拒不承担，事务所可以采取法律手段来维护权益。明确责任的同时，S所也需要考虑内部环境对于业务执行的影响，兼顾职权与责任，制定合理的责任追究措施。经济新常态下，市场的主体越来越多样，被审计单位的经营状况愈发繁杂，随之而来的是审计工作的难度加大，任务加重。如果让仅有的几名注册会计师，继续承担保证审计质量的所有责任，可能导致负面的效果，对于事务所长久发展也是不利的。鉴于注册会计师需要凭借审计底稿做出判断，因此参与项目其中的每个小组成员的处理，都将影响到最终的审计质量，从这个概念上来说，参与到项目中的每个成员，都应为最后的质量水平承担责任。所以，在制定管理制度的时候，就可以考虑，根据最后获得的利益分配划定审计责任。因此，在此建议S所从分派任务、明晰职权的角度来优化质量控制，提升审计质量。后续一旦出现审计失败的情况，就可以抓住漏洞、错误的根源，追究具体负责人或执行者的责任，抓住产生问题的精确责任点，以便更好地解决问题。为达到治标更治本的效果，S所不应局限于注重责任的追究，更应将将措施前置，在前期就杜绝唯利益论的业务承接方式。1.2重视审计人员的职业道德培养1.2.1保持独立性和职业审慎独立性是注册会计师做出客观评价的基础，若在审计过程中独立性让步，审计报告和审计结论的客观性和公正性减弱，作为审计报告的使用主体及各方面的利益相关者，依据错误的信息做出的决策偏离预期，造成投资失败，浪费社会有效资金，也降低了注册会计师行业的社会公信力。可见，注册会计师保持独立性对维护经济秩序和保护投资者利益有着较大的影响。对于S所来说，审计人员要保持独立性，离不开S所合伙人和主任会计师的支持。首先，S所要提高自身的实力以规避低价竞争，才能坚决抵制被审计单位的不合理要求。其次，S所可以通过有效的内部控制制度规避同时提供审计服务和非审计服务，避免“合作舞弊”的可能。另外，面对此前审计过的单位，可以安排项目经理轮换，减少连续审计的弊端。再者，审计人员要摒弃得过且过的工作态度，不轻易放弃有疑问的细节。保持职业审慎即提高职业敏感度，对可能导致发生重大错报的情形给予关注，例如商誉减值。经营规划频繁变动。对审计证据矛盾的情况予以关注。1.2.2定期技能培训，追踪道德动态对于一个会计师事务所而言，审计人员是其最重要的组成部分，审计人员的素质高低，无法避免影响到最终的审计质量。S会计师事务所需要提高所内人员职业能力和道德素养。一方面，随着信息化的普及，审计人员必须跟上发展，提升自己的计算机操作能力，不仅要对一些常规的办公软件，如WORD、EXCEL、ACCESS要有基本的处理能力，更要熟练掌握其强大的数据操作技巧。另外，审计员工可以学习一些基本的计算机软件知识，如Python、R语言、VBA等，提升数据处理的能力以应对大数据时代的信息量。S会计师事务所可以邀请具备专业操作能力的软件使用者对所内人员进行软件培训。良好的沟通方式有利于S所和被审计单位之间进行沟通，以获取更多的信息，对被审计单位了解程度越高，越有利于审计程序的进行。了解的情报包括：公司资质、行业信息、运营情况，内控情况等，同时需要和被审计单位的负责人进行大量的沟通，对于员工职业礼仪的培训很重要，这关系到审计工作的顺利展开，被审计单位人员的配合程度、信息获取的程度。因此，S所可以考虑对于员工的商务礼仪、沟通技巧、取证方式进行培训，从而可以更好的获取充分而适当的审计证据，同时和客户保持良好的合作关系，争取客户的转介绍，这对于小微型事务所的生存发展是很重要的。考虑到S事务所的离职率较高，高离职率不利于S所审计人员整体职业素养水平的保持与提升，因此及时掌握员工的思想动态就很重要。鉴于S所的人员规模，定期召开例会是可行的。例会一方面可以提供员工之间一个分享交流的正式渠道，加强员工和公司之间的情感维系，加强公司整体的信息沟通，弥补平日忙于项目信息传递的疏漏；另一方面，主任会计师和项目经理可以在例会上公布阶段性的工作计划，明晰事务所的发展方向，让员工做好自己的规划，给予员工信心；此外，例会也可以是进行项目成果总结，对于成功的案例进行分享、经验推广、人员表彰，对于效果不佳的项目进行教训总结，失败反思。S可以定期进行业务、技能和道德素养的培训，制定如下培训计划表：表5-4季度培训计划表季度培训计划表序号培训内容时间受训对象学时培训方式1质量控制准则第5101号解读所有人员1小时集中式讲解2审计软件培训审计人员8小时讲解、操作3沟通能力培训审计人员1小时讲解、操作4EXCEL公式编程培训所有人员1小时集中式讲解5EXCEL公式编程培训所有人员10小时网课自学6管理者培训项目经理3小时集中式讨论7审计软件的运用所有人员2小时集中式讲解8审计软件的运用所有人员20小时网课自学9档案回顾分享-专项审计档案所有人员2小时集中式讨论10档案回顾分享——年报档案所有人员3小时集中式讨论11档案回顾分享——新行业项目档案所有人员1小时集中式讨论12档案回顾分享——咨询项目档案所有人员1小时集中式讨论1314151617季度审计质量总结所有人员3小时集中式讨论为了确保培训的有效性，需要对培训做记录，并且考核培训成果，记录表如下所示：表5-5培训记录表培训记录表培训内容时间地点培训情况：记录人：参与人员签到考核评价备注培训有效性评价考核方式现场考核其他考核人1.2.3执行从业人员轮换制度《质量控制准则第5101号》第四十条要求，对所有上市实体财务报表审计业务，按照相关职业道德要求和法律法规的规定，在规定期限届满时轮换项目合伙人、项目质量控制复核人员，以及受轮换要求约束的其他人员。尽管S所不具备上市公司财务报表审计业务的资格，但是也可以通过建立岗位轮换制度来降低“亲密关系”带来的审计风险。研究表明，事务所的审计任期越长，越容易和被审计单位之间产生过度友好关系，威胁审计独立性。S所可以安排所内的审计部门进行岗位调换，这样可以调动各审计部门的积极性，也能让审计人员有机会学习不同项目经理的行业专长和职业胜任能力，熟悉更多种类的业务。在连续审计时，S会计师事务所可以考虑安排项目经理进行轮换，一定程度上降低连续审计的缺陷。可以在项目结束之后面向项目经理发放一份调查问卷，来了解此前审计中的不妥之处或者是存在的风险点，和原项目经理进行讨论，以弥补各自的不足。1.3改善业务承接和维护客户关系1.1.1提高核心竞争力处在激烈的市场竞争当中，不断有规模小、竞争力低下的会计师事务所成立，生存不久就面临倒闭的命运，如果没有内在的核心竞争力，这是小微型会计师事务所无法摆脱的“噩梦”。对于小微型会计师事务所来说，表面的竞争优势是其现有性价比高，成为一些特定公司的“香饽饽”。要想在竞争激烈的市场涨脱颖而出，仅仅依靠压低价格只会被贴上“经济实惠”的标签，最重要的是能够提升“性能”，提升核心竞争力的关键就在于全面提升S所的审计质量。近几年行业公布的审计失败案例为数众多，探究原因无法避免地指向审计师的职业素养和职业胜任力。鉴于S所目前核心主任会计师X的“利益偏好”取向，为提高S所的审计质量，所以需要建立会计师考核机制，让不符合标准，长期不能胜任的会计师退出。注册会计师可以说是事务所的核心所在，会计师事务所要想在核心竞争力上有所提升，关键在于提升注册会计师的水平，为此S所必须做好人力资源的建设，聘用并且留住具有职业胜任力高，职业道德感强的人才。1.1.2承接和保持业务前进行风险评估有效的风险评估能够在一定程序上规避风险漏洞，预防审计失败。S此前并未建立有效的风险评估制度，盲目承接业务，致使部分业务执行困难，或是项目耗时过久难以盈利。要改变上述的情况，S所需要建立有效的风险评估制度，充分了解被审计单位的具体情况，包括其诚信状况、财务状况、行业性质、业务来源、业务类型、组织架构等要素。如果被审计单位的有被监管机构处罚，或者正处于诉讼阶段或有多项诉讼历史，则诚信状况面临较高风险；若被审计单位面临大量负债且现金流短缺，则财务状况面临较高风险；若被审计单位所在行业处于衰退期，或被列入负面清单，则行业环境处于不利境地，风险较高；若被审计单位业务来源单一，有业务量占比过半的大客户，则风险较高；若被审计单位面临大幅度的管理层调整，人事变动频繁等情况，则内控环境可能存在较高风险；若被审计单位前期审计意见中涉及重大事项，则风险较高。同时S所也要评估自身因素，包括注册会计师的职业胜任能力、独立性水平、经济效益等因素，以及是否拥有充裕的时间，是否有该行业的专长。S所可以编制如下所示的承接风险评估表。表5-6业务承接风险评估表业务承接风险评估表公司名称风险等级评估因素低风险中风险高风险客户自身因素诚信状况***客户性质*行业性质*业务来源**业务类型*经营状况**组织架构*财务状况***前期审计意见**事务所内部因素时间和资源**审计人员专业能力***注册会计师的独立性***承接业务的经济效益**外部环境因素行业竞争状况**报表使用者对报表的依赖程度*备注：A（≥80无高风险项）B（≥70且＜80或有一项高风险项）C（≥60且小于70或有两项高风险项）D（小于60或有三项高风险项）***（10）为关键项**为重点项（8）*为一般项（6）面对此前承接过的老客户，S会计师事务所需要对业务保持做出风险评估，可以参考如下的表格：表5-7业务保持评价表业务保持评价表公司名称评价因素有无客户因素业务要求财务报表使用方式变化审计范围变化诚信度管理层重大变动有迹象表明不诚信干涉审计人员独立性财务状况经营状况重大变动重大关联方交易内部控制环境存在缺陷曾出现可疑的财务记录经营状况行业处在衰退期经营困难面临法律诉讼或诉讼频繁事务所因素时间和资源足够的时间在限制时间内完成足够的具备必要素质和职业胜任力的人员独立性存在亲密关系（亲属、校友、朋友）提供非鉴证服务对客户收取的业务费用依赖度高存在关联关系最终评价是否保持：是否项目负责人签名：年月日1.1.3进行客户管理，维护客户关系事务所和被审计单位是服务与被服务的关系，事务所提供服务带来收入，被审计单位获取审计报告，弥补自身不足，提高经济效益，审计质量高的情况下，二者可以说达到相辅相成。但是S所目前的客户关系不够理想，一部分业务收入占比大的客户拥有较为强势的话语权，影响了注册会计师的独立性，一部分审计费用低的小客户缺乏粘性，对审计质量的要求不高。客户的资质与会计师事务所审计质量密切相关，S所需要改变对客户的管理模式，新客户理性承接，针对重点客户开展针对性服务计划，充分挖掘客户需求。针对于老客户，S所应进行持续地沟通，建立良好的关系，保持密切的关注。通过持续和老客户沟通，熟悉其经营状况，掌握其发展动向，减少审计时的信息不对称地位，同时能够了解被审计单位的潜在需求，发掘更多的业务需求，也或许可以通过老客户介绍新客户的方式，获取更多的审计业务。如下图5-1所示，可以给编制一张客户联络表。表5-8客户联络表客户联络表编号：被审计单位所在城市公司性质行业类型联络人邮箱业务来源合作评价诚信度分析财务负责人审计历史序号合作时间项目类型项目负责人项目合伙人审计费用12345定期对记录的客户进行梳理，S所可以更好地处理和客户的关系。对于经营状况良好，审计工作配合度高，信誉度良好，审计费用支付意愿高的低风险客户，S所可以适当让步审计费用。对于所在行业前景良好，业务需求暂时不高的客户，S所也应保持沟通，展示优质的审计服务水平，培养此类客户的忠诚度。对于财务状况堪忧，信誉度较低的客户，S所对待后续的合作需要谨慎，审慎评估其审计风险，如无必要则不要多投入时间和精力。1.4提高审计人员的素质1.2.1吸引并留住优秀的注册会计师注册会计师是会计师事务所的核心要件，他们需要有极强的专业判断能力，需要在审计业务承接、审计全过程中发挥关键作用，决定了最终呈现的质量水平。考虑到现实情况，S所目前的的注册会计师数量和水平并不如意，体现为数量较少，从业资历较浅，所以S所需要从数量和质量方面同步提高该所的注册会计师的职业胜任力。为此，一方面S会计师事务所需要用合理的薪酬待遇、晋升空间、职业前景吸引到优秀的注册会计师，同时在招聘环节注重对于道德操守的考量，例如可以在招聘时对专业化水平进行了解；另一方面S所需要注重留住对于现有业务能力突出的注册会计师，在福利方面比如给予骨干审计师探亲假、全额医疗费用报销以及累计加班的额外津贴等等，同时在考核方面按照项目比例参与分成；此外，S所还可以通过培训或者是给予审计师进修机会的方式，提高所内注册会计师的行业综合能力、新兴行业的专业能力。下表为S所可考虑采用的注册会计师专业化水平信息表：表5-9注册会计师专业化水平信息表注册会计师：年龄：性别：1专业知识学历学位从业年限准则与行业规范法律法规知识参与项目数量、类型获得资格证书数量、类型2职业道德素养独立性水平职业审慎诚信与保密3职业技能审计软件运用能力行业专长组织管理能力沟通能力1.2.2完善审计人员的招聘培训考核S所目前尚未设置专门的人力资源部门，考虑到现实情况，设置了比较随意的招聘方式，即审计助理网络筛选简历，项目经理、主任会计师进行面试，在招聘注册会计师时由两位主任会计师进行面试，面试不设置笔试和复试环节。这样做带来的问题就是通过短暂的面试时间和口头沟通，难以全面考察应聘者的专业素养和道德品质。在实习期间，发现S所的招聘信息由入职不久的审计助理进行筛选。另外，而且员工的相关证书和资料在上岗后才予以核实，一旦资料造假，将会导致人力物力的浪费。鉴于此，S会计师事务所应当重视人才引进的方式，设置适合当前需求的招聘标准，合理规划其招聘的方式，如增加一个简单的笔试环节，在考试试卷上设置能体现员工学习能力，专业知识的问题，来帮助事务所筛选合适的人才。此外，考虑到S所的实习生因为审计项目地方远、环境差、任务重的原因离职率高的现象，可以提高实习生的生活补助。会计是一个需要终身学习行业，审计人员需要不断地学习准则的更新、税法政策的变更，提高职业胜任力和道德素养，不断提升所内的综合水平，达成高标准的审计工作质量，才能打造口碑，达成长久经营。所以，S应当对所内资历较浅、水平较低的员工进行定期的培训和继续教育，这是十分必要的。为此，S所可以考虑制定一套既灵活又高效的培训模式。比如，新员工入职后的固定时间内，对其开展培训，培训可以不囿于形式，可以由项目经理教授系统知识，也可以由入职时间长的审计助理教授必要的技能，内容包括专业能力培训、管理制度培训等。对于吸纳进来的注册会计师，S所可以邀请工作经验丰富的注册会计师进行培训，也可以定期举办的交流讲座，或者为所内注册会计师申请国内专家学者报告会的讲座名额等，了解前沿知识，并且回所内分享心得。对于所内的人员，S所可以根据其身份和职能定位等，安排不同的培训方式和培训内容，如案例研究和模拟实训等等；或者，当结束了一次难度较高的业务后，如大型制造企业等的年报审计项目，S所可以邀请该项目的有关人员进行经验分享，达到“一个项目人人参与”的效果。同时，举办这种交流分享会，可以在所内形成一个良好的内部研讨氛围，让员工之间能够自主学习，也能够做到资源、项目的共享学习。大型会计师事务所有运行多年完善的薪酬管理体系，S所在这方面没有优势，但和同类的小微型会计师事务所相比，S所的薪酬也没有足够的吸引力，综合相比，S所的薪酬待遇都没有体现出优势。因为S所的总体有限，其能分配给项目经理及业务人员的工资也不高，和行业平均水平有很大差距。而且，S会计师事务所的薪酬体系不像国际四大那样透明公开，等级分明，也没有做到严格的保密性。这种模式的弊端在于，优秀的人才不愿意来，能干的员工留不下。现有的员工也只是将S所当做短期的一个跳板，不仅忠诚度低，工作的动力也缺乏，时常因为不满工资标准产生消极懈怠的情绪。因此，S会计师事务所应当重新审视现有的薪酬标准，可以考虑将学历、证书、工作年限、专业背景分别赋予权重，进行合理打分，打消员工的疑虑。S会计师事务所应当明确员工激励制度，包括适宜的业绩考核标准、升职标准等等，以此来建立员工忠诚度，调动员工积极性。合理的业绩考核制度不仅能激发员工的潜能，更能激发员工自我驱动展开工作，最终保证审计质量。考虑到当前项目经理的工资低于行业平均水平，加之大量的审计业务由仅有的几个骨干项目经理完成，S所应考虑提升他们的绩效比例。同时，为了管控风险，应将审计质量、客户满意度纳入项目经理的考核标准。此外，针对该所员工，可以考虑由建立一个评分表，将工作态度、出勤情况、工作承担量、底稿的编制情况等因素按合理比例进行打分，采取项目经理评分、组内人员互评的方式，总分优秀、良好、中等、差四个等级，将总分纳入员工的绩效评价标准，从而决定最终的工资水平。另外，S所应当探索一个适合自身发展的晋升机制，考虑到目前员工只有审计助理和实习生的区分，晋升机制的建立有助于留住培养出来的人才，避免高离职率。因此，建议S所的员工每工作满两年可以晋升一个等级，晋升之后有半年考察期，考核优秀的员工应考虑提升基本工资的等级。表5-7审计人员年度考核表审计人员年度考核表姓名职级所学专业入职年限参与项目数量参与项目类型考核因素优良中差工作量工作难易程度工作强度工作分担量沟通能力与被审计单位沟通能力同级沟通能力向上沟通能力工作态度出勤情况工作完成时效性参与项目积极程度请假频繁程度个人规划参与培训情况继续教育情况考核等级考核日期年月日考核人1考核人21.5严格控制审计业务执行1.1.1设置质量控制负责人形式上，S所目前尚未明确设置专门的负责质量控制负责人的岗位。一般来说，S会计师事务所的主任会计师承担最终的审计质量控制责任。但因为形式上的缺乏，导致了所内的成员对于质量控制的意义缺乏认识，不重视质量控制。因此，为了提高S所业务的审计质量，应该明确指定一位注册会计师为该所的质量控制负责人，建议考虑以下四点标准：第一，选用具有资深从业经验、专业胜任力强，最好具备一定的法律知识的主任会计师担任质量控制负责人，也可以考虑将权限下放给特定的骨干项目经理。第二，质量控制负责人必须明确自身的权限和职责，其必须不断监督所内的业务执行全过程。在完成之后，选取合适的时间与方式客户进行沟通，了解客户的满意度，并且收集反馈建议，也可以作行业的交流。第三，质量控制负责人需要成为S所的“预警器”，即在S会计师事务所进行业务承接时发挥“职业警察”的作用，提醒审计人员切不可以利益为第一导向，需要秉持事务所的职业责任，换句话说，质量控制人应作为S事务所的“良心”，将质量控制的理念作为血液贯穿事务所全身，全面发挥监督的作用。第四，质量控制负责人需要具备较高的实力，能够迅速查明各个项目中的薄弱环节，熟悉任务分配情况，能够起到错误预警作用。同时，在项目结束之后，对相关文件和底稿进行重复检查，以此作为审计质量的多重保障。1.1.2采用合适的审计软件，进行软件使用的培训S所没有使购买的审计软件充分发挥作用。虽然S所为所有员工都配备了审计软件，但是员工不熟悉不会使用，S所也没有针对性的培训，员工只能自我摸索尝试，很难快速成长。要提升S所包括项目经理在内的审计软件的利用程度，可以通过调研的方式，了解行业内同比规模的事务所当前使用或者推荐的审计软件是哪些，综合比对后进行采购。购买之后，要强化关于审计软件的培训，确保员工对于审计软件能够充分利用。统一的培训有助于加速员工的审计程序的熟悉，以便更好发现审计中的风险点，从而有助于自下而上地提升审计质量。可以设置软件基本操作知识的训练，在员工能逐渐上手之后，进行模拟项目的实践操作演练，通过“熟带生”“老带新”的方式加速操作能力的培养，在培训结束之后进行考核。1.1.3利用好“云办公”进行信息分享交流S所可以运用信息系统，可以采取远程线上会议的方式进行业务的沟通，也可以通过电子刊物等资源，结合自身情况，选择合适的渠道，加强事务所内部以及事务所之间的沟通交流，这样有助于促进S所及时、全面、准确掌握最新信息、员工动态、行业动态。S所可以考虑引入灵活度比较高的方式，形成交流借鉴渠道，支持信息的收集和反馈，进行信息的整合，包括内部和外部两个方面。内部信息可用于日常管理，包括内部信息通知，收集反馈，建议评价等等；外部的信息用于提升，面向外部环境，如政府部门、竞争者、客户、媒体等等。为了能够保持工作的有效性，事务所需要密切注意行业政策和相关信息。对于S事务所而言，因为受到企业规模、运行成本的影响，无法做到和大型企业一样拥有OA系统、ERP系统等等，要求小微型会计师事务所拥有自己的办公系统也是不现实的。目前，S会计师事务所使用的办公软件主要为微信，鉴于微信功能限制，文件的传输和接受都有很大的问题，其中文件过期的问题尤为突出。为使S所信息管理更加高效，沟通更加便捷，鉴于S所利用钉钉办公系统功能仅限于上下班打卡和请假申请审批，可见利用率并不高，发挥的信息沟通交流功能有限，建议S所采用“云办公”系统，为所内的人员注册账号，形成一个内部的信息生态系统。在这个系统内部，通过公告板块，发布每日的工作任务，每一条公告不仅可以搭载该项工作任务相关的文件，也可以指定接收人，如此一来，工作任务都记录可查，不会担心漏看或者文件过期的现象；通过文件柜板块，可以看到将待办或重要文件上传，也可以建立群组文档，起到分享交流的作用，一些正式的文件，如各类规范、准则、要求可以通过上传群共享文件，这样可以使得所内成员都可以阅览。行业的最新动态、政策发布都可以在群组中共享，每个员工都可以参与学习；通讯录板块则要实现成员进行头像实名和手机号绑定，按部门归类，可以通过系统内的通讯录直接联系到对应的审计人员，这样方便随时联系，不会出现新组项目时下达工作任务和布置工作内容的时候出现微信联系不到，手机号码不知晓的情况。另外在这个系统里还能直接进行调查问卷的发布和填写，方便人员的考核，问题反馈和建议沟通。通过所内沟通方式的调整，可实现相关信息的完整、准确、及时传达，以发挥效用。1.1.4妥善保存底稿和档案S会计师事务所的底稿档案保管不规范，未解决这一缺陷，S会计师事务所可以制定一份底稿编制、档案管理的要求。第一，底稿的内容完整，格式正确，签字完全，装订完好；第二，档案需要打印归档记录表，在归档记录表上标注档案号、出具审计报告的日期、被审计单位名称、审计项目类型、项目负责人、归档日期。第三，底稿归档时需要由两人整理入库，一人负责校对信息，一人负责录入系统。档案需要放在专门的铁制书柜中，归类时第一级是项目类型，第二级是出具报告的年份，第三级是出具报告的月份，档案号也依据此逻辑编码。第三，档案应由S所指定审计人员进行档案保管，档案入库、借阅出库，都要有详细的记录，明确借阅人、借阅档案号、借阅时间、归还期限，领取时需要向事务所的负责人报备并签字。归档信息表如下表所示：表5-7归档信息表归档信息表档案号日期被审计单位业务类型项目负责人归档日期目录18293104115126137141.1.5利用专家资源，进行业务咨询准则要求当项目组在实际执行审计业务时，若遇到超出自己知识与能力范围内的情况，应当选择咨询专家。例如，在S会计师事务所审计在审计D农民专业合作社的项目时，因为不了解谷物种植和政策优惠情况，此时可以请教当地农委部门的负责人，直接了解到充分而详细的政策文件，而农委部门拥有更多的关于谷物种植产量、规模、价格波动的实时信息，以便获取更加真实而可靠的审计证据。1.6构建监督与评价体系1.6.1定期检查审计程序是否有效，运行是否良好对于S所来说，提升审计质量的重点仍然在于其审计程序的严格执行，为此必须明确审计程序制度。