审计师资格考核及答案

审计师资格考核及答案考试时长：120分钟满分：100分审计师资格考核试卷考核对象：审计行业从业者及备考人员题型分值分布：-判断题（10题，每题2分）——20分-单选题（10题，每题2分）——20分-多选题（10题，每题2分）——20分-案例分析题（3题，每题6分）——18分-论述题（2题，每题11分）——22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.审计工作必须独立于被审计单位的管理层，但可以接受管理层的审计指示。2.审计报告的“标准无保留意见”意味着被审计单位的财务报表完全符合所有会计准则。3.审计抽样中，样本量越大，审计风险越高。4.审计证据的适当性是指证据的可靠性，而充分性是指证据的数量。5.审计计划应仅包括总体审计策略，无需细化具体审计程序。6.审计师在执行存货监盘时，必须全程监督被审计单位的所有盘点活动。7.内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中重大缺陷可能导致财务报表存在重大错报。8.审计工作底稿的保存期限至少为审计报告发布后的5年。9.审计师执行分析程序时，可以使用历史数据作为预测未来的依据，无需考虑经济环境变化。10.审计师发现被审计单位存在舞弊行为时，应立即终止审计工作并报告监管机构。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列哪项不属于审计基本要求？（）A.独立性B.专业胜任能力C.客观性D.预测性2.审计证据的来源不包括？（）A.被审计单位内部文件B.第三方审计报告C.审计师自创的计算表D.现金盘点记录3.审计过程中，审计师发现内部控制存在缺陷，应首先？（）A.立即出具保留意见的审计报告B.评估缺陷对审计风险的影响C.要求被审计单位立即整改D.联系监管机构报告舞弊4.下列哪种抽样方法适用于审计师对总体内部一致性有较高信心的情况？（）A.分层抽样B.简单随机抽样C.系统抽样D.整体抽样5.审计报告中的“强调事项段”用于？（）A.报告被审计单位的重大舞弊B.提醒财务报表使用者关注特定事项C.说明审计范围受到限制D.修正已发表的审计意见6.审计师在执行函证程序时，应选择？（）A.仅函证金额较大的账户B.随机选择部分账户进行函证C.函证所有银行存款账户D.仅函证被审计单位要求函证的账户7.审计工作底稿的编制应遵循？（）A.越简单越好，便于记忆B.逻辑清晰、证据充分C.仅记录审计师的个人意见D.避免与审计报告内容冲突8.审计师在执行分析程序时，发现异常波动，应首先？（）A.立即出具保留意见报告B.调阅相关明细账进行核实C.要求被审计单位解释原因D.忽略该波动，继续执行其他程序9.审计师发现被审计单位未披露关联方交易，应？（）A.立即终止审计工作B.评估未披露的影响，并在审计报告中反映C.要求被审计单位补充披露，若拒绝则出具否定意见D.忽略该事项，因其金额较小10.审计师在执行实质性程序时，应优先考虑？（）A.效率性B.风险导向C.审计成本D.客户满意度三、多选题（每题2分，共20分）1.审计独立性要求包括？（）A.审计师不得在被审计单位担任除审计工作外的职务B.审计师不得接受被审计单位的馈赠C.审计师与被审计单位管理层存在亲属关系时，应披露并退出相关审计工作D.审计师不得参与被审计单位的经营决策2.审计证据的来源包括？（）A.被审计单位的会计记录B.审计师的计算结果C.第三方提供的报告D.审计师的访谈记录3.审计过程中，审计师应关注哪些内部控制要素？（）A.授权批准B.职责分离C.对账程序D.信息技术控制4.审计抽样方法包括？（）A.分层抽样B.简单随机抽样C.系统抽样D.整体抽样5.审计报告的类型包括？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见6.审计师在执行函证程序时，应注意？（）A.选择合适的函证方式（回函或电话）B.对函证结果进行差异调查C.函证前需获得被审计单位的授权D.函证时需注明审计师身份7.审计工作底稿的内容包括？（）A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论8.审计师在执行分析程序时，应考虑？（）A.历史数据趋势B.行业平均水平C.经济环境变化D.被审计单位的经营策略9.审计师发现被审计单位存在舞弊时，应？（）A.评估舞弊对财务报表的影响B.重新执行相关审计程序C.报告监管机构（如适用）D.在审计报告中披露舞弊细节10.审计师在执行实质性程序时，应考虑？（）A.风险评估结果B.审计证据的适当性C.审计成本效益D.审计时间限制四、案例分析题（每题6分，共18分）案例1：某审计师在执行某公司2019年度财务报表审计时，发现该公司未披露与关联方的重大交易。该公司解释称，该交易金额较小，且已按会计准则要求进行会计处理。审计师评估后认为，该交易金额虽未达到披露标准，但可能存在管理层凌驾于内部控制之上的风险。问题：（1）审计师应如何处理该事项？（2）若该公司拒绝披露该交易，审计师应出具何种审计意见？案例2：某审计师在执行某公司应收账款函证时，发现部分客户未回函。审计师决定采用替代程序，包括检查客户信用报告和回款记录。但审计师未进一步调查未回函客户是否存在重大差异。问题：审计师在该案例中存在哪些审计风险？应如何改进？案例3：某审计师在执行存货监盘时，发现部分存货存在毁损或过时情况。被审计单位解释称，该部分存货已计提减值准备。审计师抽查了相关减值准备计提的依据，但未进一步调查存货毁损的详细情况。问题：审计师在该案例中存在哪些审计风险？应如何改进？五、论述题（每题11分，共22分）1.论述审计独立性对审计质量的影响，并举例说明如何维护审计独立性。2.结合实际案例，论述风险评估程序在审计工作中的重要性，并说明如何执行风险评估程序。---标准答案及解析一、判断题1.×（审计师应独立于管理层，不接受其审计指示）2.×（标准无保留意见仅表示财务报表整体公允，非完全符合所有准则）3.×（样本量越大，审计风险越低）4.√5.×（审计计划应包括总体和具体程序）6.×（审计师需抽查部分盘点，而非全程监督）7.√8.√9.×（分析程序需考虑经济环境变化）10.×（应评估影响，而非立即终止审计）二、单选题1.D2.C3.B4.A5.B6.C7.B8.B9.B10.B三、多选题1.A,B,C2.A,B,C,D3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,B,C,D6.A,B,C,D7.A,B,C,D8.A,B,C,D9.A,B,C10.A,B,C,D四、案例分析题案例1（1）审计师应评估未披露交易对财务报表的影响，若影响重大，应在审计报告中披露该未披露事项，并可能出具保留意见或否定意见。（2）若该公司拒绝披露，审计师应根据未披露事项的影响程度，出具保留意见或否定意见。若影响非常重大，可能无法表示意见。案例2审计风险：未回函客户可能存在重大差异，导致审计证据不足。改进：对未回函客户执行替代程序，如检查交易记录、访谈客户等，确保审计证据充分适当。案例3审计风险：未充分调查存货毁损情况，可能导致减值准备计提不足。改进：进一步调查存货毁损的具体原因、计提依据的充分性，必要时扩大存货监盘范围。五、论述题1.审计独立性对审计质量的影响及维护方法审计独立性是审计质量的基石。独立性确保审计师在执行审计工作时不受被审计单位或其他利益相关方的影响，从而保证审计意见的客观公正。若审计师失去独立性，审计意见可能因利益冲突而失真，损害审计公信力。维护审计独立性的方法包括：-旋转审计团队，避免长期服务于同一客户；-审计师与被审计单位管理层无亲属或经济利益关系；-接受审计费用以货币形式支付，避免接受非货币利益；-建立内部质量控制机制，确保审计程序执行到位。2.风险评估程序的重要性及执行方