全国审计师资格考试理论与实务及答案

全国审计师资格考试理论与实务及答案考试时长：120分钟满分：100分全国审计师资格考试理论与实务试卷考核对象：审计师资格考试应试人员题型分值分布-单选题（10题，每题2分）总分20分-多选题（10题，每题2分）总分20分-判断题（10题，每题2分）总分20分-案例分析题（3题，每题6分）总分18分-论述题（2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、单选题（每题2分，共20分）1.审计工作独立性原则的核心要求是（）。A.审计机构与被审计单位存在利益关系B.审计人员与被审计单位存在亲属关系C.审计机构独立于被审计单位D.审计报告由被审计单位审批2.下列审计程序中，属于控制测试的是（）。A.函证应收账款余额B.抽查采购订单验证内部控制执行情况C.分析销售费用变动趋势D.测试固定资产减值准备计提准确性3.审计证据的适当性取决于（）。A.证据的数量多少B.证据的来源是否可靠C.证据是否美观D.证据是否便于审计人员记忆4.下列财务报表项目中，属于流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.预收账款D.固定资产净值5.审计重要性水平的确定主要考虑（）。A.审计费用的高低B.被审计单位的行业特点C.审计人员的个人偏好D.审计机构的盈利目标6.下列审计报告类型中，表明审计范围受到限制的是（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.荣誉意见审计报告7.审计工作底稿的编制目的是（）。A.展示审计人员的专业形象B.证明审计工作已执行C.提高审计报告的文学性D.减少审计工作量8.下列审计程序中，属于实质性程序的是（）。A.重新执行内部控制程序B.测试存货盘点程序的有效性C.分析现金流量表项目D.检查银行对账单9.审计风险等于（）。A.固有风险×控制风险B.固有风险+控制风险C.可接受的审计风险-固有风险D.可接受的审计风险÷控制风险10.下列审计调整分录中，属于借记“管理费用”的是（）。A.计提固定资产折旧B.支付广告费C.计提坏账准备D.支付利息费用---二、多选题（每题2分，共20分）1.审计计划包括（）。A.审计目标B.审计范围C.审计时间安排D.审计人员分工2.下列财务报表项目属于资产的有（）。A.应收账款B.预收账款C.存货D.长期股权投资3.审计证据的来源包括（）。A.被审计单位内部文件B.第三方函证C.审计人员观察D.审计人员访谈4.下列审计程序中，属于细节测试的有（）。A.函证应收账款B.测试采购订单的审批流程C.分析销售费用变动趋势D.测试固定资产减值准备计提准确性5.审计重要性水平的确定考虑因素包括（）。A.财务报表使用者需求B.被审计单位的经营规模C.审计费用预算D.被审计单位的财务风险6.保留意见审计报告可能出现的情形有（）。A.财务报表存在重大错报B.审计范围受到限制C.被审计单位不配合审计工作D.审计证据不足7.审计工作底稿的内容包括（）。A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论8.审计风险的组成要素有（）。A.固有风险B.控制风险C.审计风险D.可接受的审计风险9.下列财务报表项目属于负债的有（）。A.应付账款B.预付账款C.长期借款D.应付债券10.审计调整分录的类型包括（）。A.重分类调整B.错报调整C.内部控制缺陷调整D.会计政策变更调整---三、判断题（每题2分，共20分）1.审计人员必须保持独立性，不得与被审计单位存在经济利益关系。（）2.审计证据的充分性是指证据的数量足够支持审计结论。（）3.流动资产是指一年内可以变现的资产。（）4.审计重要性水平越高，审计风险越低。（）5.无法表示意见审计报告表明审计范围受到严重限制。（）6.审计工作底稿是审计报告的附件。（）7.审计风险等于可接受的审计风险减去固有风险。（）8.预收账款属于流动负债。（）9.审计人员可以接受被审计单位的礼品。（）10.审计调整分录必须经过被审计单位管理层批准。（）---四、案例分析题（每题6分，共18分）案例一某公司2019年度财务报表显示，营业收入1亿元，净利润1000万元。审计过程中发现以下事项：（1）应收账款账龄超过3年，计提坏账准备200万元；（2）固定资产折旧计提不足，少计提折旧100万元；（3）审计范围受到限制，部分银行存款未函证。要求：（1）若审计重要性水平为500万元，审计人员应如何处理上述事项？（2）若审计风险较高，审计人员应采取哪些措施降低审计风险？案例二某审计项目组对A公司进行年度审计，发现以下情况：（1）A公司采用实地盘点法盘点存货，但盘点记录存在部分差异；（2）A公司内部控制薄弱，采购审批流程执行不严格；（3）A公司财务报表存在多处错报，但未达到重要性水平。要求：（1）审计人员应如何执行存货监盘程序？（2）针对A公司内部控制缺陷，审计人员应提出哪些审计建议？案例三某审计项目组对B公司进行审计，发现以下情况：（1）B公司采用账龄分析法计提坏账准备，但部分应收账款账龄划分不准确；（2）B公司财务报表存在多处重分类调整，但未在附注中披露；（3）审计范围受到限制，部分关联方交易未披露。要求：（1）审计人员应如何测试坏账准备计提的准确性？（2）针对B公司财务报表披露问题，审计人员应提出哪些审计建议？---五、论述题（每题11分，共22分）1.论述审计独立性的重要性及其实现途径。2.结合实际案例，分析审计风险的控制方法及其应用。---标准答案及解析---一、单选题1.C2.B3.B4.C5.B6.B7.B8.C9.A10.B解析1.C审计独立性要求审计机构独立于被审计单位，不受其影响。2.B控制测试是测试内部控制的执行情况，抽查采购订单属于此类。3.B审计证据的适当性取决于其来源是否可靠。4.C预收账款属于流动负债，其余均为非流动负债或资产。5.B重要性水平考虑被审计单位的行业特点。6.B保留意见表明财务报表存在重大错报但未达到无法表示意见。7.B审计工作底稿的编制目的是证明审计工作已执行。8.C分析现金流量表项目属于实质性程序。9.A审计风险等于固有风险×控制风险。10.B支付广告费计入管理费用。---二、多选题1.ABCD2.ACD3.ABCD4.ABD5.ABD6.ABD7.ABCD8.ABCD9.ACD10.ABD解析1.ABCD审计计划包括目标、范围、时间安排和人员分工。2.ACD应收账款、存货和长期股权投资属于资产。3.ABCD审计证据可来自内部文件、第三方函证、观察和访谈。4.ABD函证应收账款、测试采购订单和固定资产减值准备测试属于细节测试。5.ABD重要性水平考虑财务报表使用者需求和经营规模。6.ABD保留意见可能因错报或审计范围受限。7.ABCD审计工作底稿包括目标、程序、证据和结论。8.ABCD审计风险由固有风险、控制风险和可接受的审计风险组成。9.ACD应付账款、长期借款和应付债券属于负债。10.ABD审计调整分录包括重分类、错报和会计政策变更调整。---三、判断题1.√2.√3.√4.×5.√6.×7.×8.√9.×10.×解析1.√审计独立性要求审计人员与被审计单位无经济利益关系。2.√充分性指证据数量足够支持结论。3.√流动资产指一年内可变现的资产。4.×重要性水平越高，审计风险越高。5.√无法表示意见表明审计范围严重受限。6.×审计工作底稿是审计报告的基础，但非附件。7.×审计风险等于固有风险×控制风险。8.√预收账款属于流动负债。9.×审计人员不得接受被审计单位的礼品。10.×审计调整分录由审计人员编制，无需管理层批准。---四、案例分析题案例一（1）若审计重要性水平为500万元，事项（1）和（2）均达到重要性水平，应提出审计调整建议；事项（3）需在审计报告附注中披露。（2）审计人员可通过扩大样本量、增加实质性程序等方式降低审计风险。案例二（1）审计人员应现场监盘存货，核对盘点记录与账面数据，必要时重新盘点。（2）建议A公司完善内部控制，加强采购审批流程管理。案例三（1）审计人员应抽查坏账准备计提计算，核对账龄划分依据。（2）建议B公司完善财务报表披露，确保关联方交易披露完整。---五、论述题1.审计独立性的重要性及其实现途径审计独立性是审计工作的生命线，确保审计意见客观公正。其重要性体现在：（1）维护财务报表使用者利益，防止信息误导；（2）增强审计报告公信力，降低投资者风险；（3）促进市场经济秩序，防止财务舞弊。实现途径包括：（1）组织结构独立，审计机构独立于被审计单位；（2）人员独立，审计人员与被审计单位无利害关系；（3）经济独立，审计机构不依赖被审计单位收入；（4）职业道德独立，遵守审计准则和职业道德规范。2.审计风险的控制方法及其应用审计风险控制方法包括：（1）评估固有风险，分析被审计单位业务特点；（2）测试控