2025年新版会计大题简单题库及答案

2025年新版会计大题简单题库及答案甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2024年11月1日与乙公司签订商品销售合同，向乙公司销售A产品1000件，每件含税售价2260元（成本1500元）。合同约定乙公司有权在收到商品后3个月内无理由退货，甲公司根据历史经验估计退货率为10%。11月5日，甲公司发出商品并收到乙公司全部货款。12月31日，甲公司重新评估退货率，调整为8%。2025年2月10日退货期届满，实际退货70件（已验收入库），剩余930件乙公司确认接受。不考虑其他税费，要求：（1）编制2024年11月5日发出商品并收款的会计分录；（2）编制2024年11月30日确认收入、结转成本的会计分录；（3）编制2024年12月31日调整退货率的会计分录；（4）编制2025年2月10日实际退货时的会计分录。（1）2024年11月5日：借：银行存款2260000（1000×2260）贷：合同负债2000000（2260000÷1.13）应交税费——应交增值税（销项税额）260000（2000000×13%）借：发出商品1500000（1000×1500）贷：库存商品1500000（2）2024年11月30日：应确认收入=2000000×（1-10%）=1800000元应确认预计负债=2000000×10%=200000元应结转成本=1500000×（1-10%）=1350000元应确认应收退货成本=1500000×10%=150000元借：合同负债1800000贷：主营业务收入1800000借：主营业务成本1350000应收退货成本150000贷：发出商品1500000（3）2024年12月31日调整退货率：原预计退货率10%对应预计负债200000元、应收退货成本150000元；调整后退货率8%，预计负债应为2000000×8%=160000元，需冲减40000元；应收退货成本应为1500000×8%=120000元，需冲减30000元。借：预计负债40000贷：主营业务收入40000借：主营业务成本30000贷：应收退货成本30000（4）2025年2月10日实际退货70件：实际退货占比7%（70÷1000），小于调整后的8%。需冲减预计负债=2000000×7%=140000元，剩余预计负债=160000-140000=20000元转为收入；应收退货成本=1500000×7%=105000元，剩余应收退货成本=120000-105000=15000元转为成本。借：预计负债140000合同负债20000（160000-140000）贷：银行存款158200（70×2260）主营业务收入20000（差额）借：库存商品105000（70×1500）主营业务成本15000（120000-105000）贷：应收退货成本120000丙公司2024年1月1日以银行存款3500万元取得丁公司30%的股权，能够对丁公司施加重大影响。丁公司当日可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值一致）。2024年丁公司实现净利润2000万元（其中1-3月实现净利润300万元），因其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益400万元（已扣除所得税影响）。2024年5月丁公司宣告分派现金股利500万元，丙公司于6月10日收到该股利。2025年1月1日，丙公司将丁公司20%的股权以2800万元出售，剩余10%股权转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日剩余股权公允价值为1450万元。不考虑其他因素，要求：（1）编制丙公司2024年1月1日取得股权的会计分录；（2）编制丙公司2024年确认投资收益的会计分录；（3）编制丙公司2024年确认其他综合收益的会计分录；（4）编制丙公司2024年收到现金股利的会计分录；（5）编制丙公司2025年1月1日处置股权的相关会计分录。（1）2024年1月1日：初始投资成本3500万元，享有丁公司可辨认净资产公允价值份额=12000×30%=3600万元，需调整长期股权投资账面价值。借：长期股权投资——投资成本36000000贷：银行存款35000000营业外收入1000000（2）2024年确认投资收益：丁公司全年净利润2000万元，其中1-3月属于购买前实现的净利润300万元，丙公司应确认的投资收益=（2000-300）×30%=510万元。借：长期股权投资——损益调整5100000贷：投资收益5100000（3）2024年确认其他综合收益：借：长期股权投资——其他综合收益1200000（400×30%）贷：其他综合收益1200000（4）2024年收到现金股利：借：应收股利1500000（500×30%）贷：长期股权投资——损益调整1500000借：银行存款1500000贷：应收股利1500000（5）2025年1月1日处置股权：①处置20%股权的账面价值=（3600+510-150+120）×（20%/30%）=（4080）×2/3=2720万元处置损益=2800-2720=80万元②剩余10%股权账面价值=4080×1/3=1360万元，公允价值1450万元，差额90万元计入投资收益③原确认的其他综合收益120万元按比例结转（20%/30%部分和剩余10%部分）借：银行存款28000000贷：长期股权投资——投资成本24000000（3600×2/3）——损益调整2400000[（510-150）×2/3]——其他综合收益800000（120×2/3）投资收益800000借：交易性金融资产——成本14500000贷：长期股权投资——投资成本12000000（3600×1/3）——损益调整1200000[（510-150）×1/3]——其他综合收益400000（120×1/3）投资收益900000借：其他综合收益1200000贷：投资收益1200000戊公司2024年12月31日有关科目余额如下：应收账款借方余额8000万元（其中应收己公司5000万元），坏账准备贷方余额400万元（全部为应收账款计提）；存货借方余额6000万元，存货跌价准备贷方余额500万元；固定资产借方余额15000万元，累计折旧贷方余额3000万元，固定资产减值准备贷方余额1000万元；应付账款贷方余额7000万元（其中应付己公司4000万元）；其他应付款贷方余额1000万元。己公司是戊公司的子公司，2024年12月31日己公司个别报表中应收账款借方余额2000万元（其中应收戊公司1000万元），坏账准备贷方余额100万元（全部为应收账款计提）；应付账款贷方余额6000万元（其中应付戊公司5000万元）。戊公司和己公司适用的所得税税率均为25%，且均采用资产负债表债务法核算所得税。要求：编制戊公司2024年12月31日合并财务报表中与内部债权债务相关的抵销分录（不考虑现金流量表抵销）。（1）抵销内部应收账款与应付账款：戊公司应收己公司5000万元，己公司应付戊公司5000万元；己公司应收戊公司1000万元，戊公司应付己公司1000万元（原戊公司应付账款7000万元中含应付己公司4000万元，实际应为5000万元，可能存在数据修正，假设正确数据为戊公司应付己公司5000万元，己公司应收戊公司5000万元）。借：应付账款50000000（己公司应付戊公司）贷：应收账款50000000（戊公司应收己公司）借：应付账款10000000（戊公司应付己公司）贷：应收账款10000000（己公司应收戊公司）（2）抵销内部应收账款计提的坏账准备：戊公司对己公司应收账款计提的坏账准备=5000×（400/8000）=250万元（假设按比例分摊）；己公司对戊公司应收账款计提的坏账准备=1000×（100/2000）=50万元。借：应收账款——坏账准备2500000贷：信用减值损失2500000借：应收账款——坏账准备500000贷：信用减值损失500000（3）抵销因坏账准备产生的递延所得税资产：戊公司原确认递延所得税资产=400×25%=100万元，其中与内部应收账款相关的部分=250×25%=62.5万元；己公司原确认递延所得税资产=100×25%=25万元，其中与内部应收账款相关的部分=50×25%=12.5万元。借：所得税费用750000（62.5+12.5）贷：递延所得税资产750000庚公司2024年度利润表中利润总额为5000万元，适用的所得税税率为25%。2024年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的有：（1）2024年1月1日取得一项无形资产，成本为1200万元，会计上采用直线法按6年摊销（无残值），税法规定按10年摊销（无残值）；（2）当年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债余额为400万元，税法规定与产品售后服务相关的费用在实际发生时税前扣除；（3）持有的一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，取得成本为800万元，2024年末公允价值为1000万元；（4）当年实际发生业务招待费100万元，税法规定业务招待费税前扣除限额为销售收入的5‰（庚公司2024年销售收入为15000万元）。要求：（1）计算2024年应纳税所得额；（2）计算2024年应交所得税；（3）计算2024年递延所得税资产和递延所得税负债；（4）计算2024年所得税费用。（1）应纳税所得额=5000（利润总额）+（会计摊销-税法摊销）+预计负债+超支业务招待费-其他综合收益公允价值变动会计年摊销额=1200/6=200万元，税法年摊销额=1200/10=120万元，差异=200-120=80万元（调增）；预计负债400万元（调增）；业务招待费扣除限额=min（100×60%=60万元，15000×5‰=75万元），超支=100-60=40万元（调增）；其他综合收益公允价值变动200万元（1000-800）属于暂时性差异，但不影响利润总额，不调整应纳税所得额。应纳税所得额=5000+80+400+40=5520万元（2）应交所得税=5520×25%=1380万元（3）递延所得税资产：①无形资产：账面价值=1200-200=1000万元，计税基础=1200-120=1080万元，可抵扣暂时性差异=80万元，递延所得税资产=80×25%=20万元（但无形资产初始确认时不影响会计利润和应纳税所得额，不确认递延所得税）；②预计负债：账面价值=400万元，计税基础=0，可抵扣暂时性差异=400万元，递延所得税资产=400×25%=100万元；递延所得税负债：其他权益工具投资：账面价值=1000万元，计税基础=800万元，应纳税暂时性差异=200万元，递延所得税负债=200×25%=50万元（计入其他综合收益）。综上，递延所得税资产=100万元（仅预计负债部分），递延所得税负债=50万元（其他权益工具投资部分）（4）所得税费用=当期所得税+递延所得税=1380+（0-100）=1280万元（无形资产差异不确认递延所得税，其他权益工具投资的递延所得税不影响所得税费用）辛公司2024年12月31日对一条生产线进行减值测试。该生产线原值为8000万元，已计提折旧2000万元，未计提减值准备，账面价值6000万元。生产线由A、B、C三台设备组成，账面价值分别为2000万元、2400万元、1600万元。经测算，该生产线公允价值减去处置费用后的净额为5200万元，预计未来现金流量现值为5500万元。A设备公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，B、C设备无法单独确定可收回金额。要求：（1）计算该生产线的可收回金额；（2）计算该生产线应计提的减值损失；（3）将减值损失分摊至A、B、C三台设备（分摊比例按账面价值）。（1）可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值的较高者，即5500万元（2）应计提减值损失=账面价值6000-可收回金额5500=500万元（3）减值损失分摊：首先，A设备应分摊的减值损失=500×（2000/6000）≈166.67万元，但A设备可收回金额为1800万元，其账面价值2000万元，最多可分摊2000-1800=200万元，166.67万元未超过200万元，按比例分摊。A设备分摊减值=166.67万元，剩余减值=500-166.67=333.33万元B设备分摊=333.33×（2400/4000）=200万元（2400+1600=4000）C设备分摊=333.33×（1600/4000）=133.33万元分摊后账面价值：A=2000-166.67=1833.33万元（>1800万元，有效）B=2400-200=2200万元C=1600-133.33=1466.67万元壬公司2024年1月1日与癸公司签订3年期办公楼租赁合同，每年年末支付租金300万元（不含增值税），增值税税率9%。租赁期开始日，办公楼公允价值为2500万元，壬公司增量借款利率为5%（已知（P/A,5%,3）=2.7232）。租赁期内，壬公司对使用权资产采用直线法计提折旧，利息费用按实际利率法计算。要求：（1）计算租赁负债的初始入账金额；（2）计算使用权资产的初始入账金额；（3）编制2024年1月1日租赁期开始日的会计分录；（4）编制2024年12月31日支付租金、确认利息费用及计提折旧的会计分录。（1）租赁负债初始金额=300×2.7232=816.96万元（2）使用权资产初始金额=租赁负债初始金额=816.96万元（无初始直接费用、预付租金等）（3）2024年1月1日：借：使用权资产8169600租赁负债——未确认融资费用830400（300×3-816.96）贷：租赁负债——租赁付款额9000000（4）2024年12月31日：①支付租金：借：租赁负债——租赁付款额3000000应交税费——应交增值税（进项税额）270000（300×9%）贷：银行存款3270000②确认利息费用=816.96×5%=40.848万元借：财务费用408480贷：租赁负债——未确认融资费用408480③计提折旧=816.96/3≈272.32万元借：管理费用2723200贷：使用权资产累计折旧2723200子公司2024年发生如下职工薪酬业务：（1）12月应付工资总额1000万元（其中生产工人600万元，车间管理人员150万元，行政管理人员100万元，销售人员150万元），代扣个人所得税50万元，代扣社会保险费80万元，实发工资870万元；（2）按工资总额的10%计提住房公积金，由企业和职工各负担5%（职工负担部分已从工资中扣除）；（3）按工资总额的8%计提基本养老保险费（属于设定