2025年大学四年级（国际税收）国际税收协定试题及答案

2025年大学四年级（国际税收）国际税收协定试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共40分）答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在题后的括号内。1.国际税收协定的核心目的是（）A.防止国际重复征税B.增加国家税收收入C.规范国际贸易秩序D.促进国际投资2.以下不属于国际税收协定主要内容的是（）A.税收管辖权的划分B.避免双重征税的方法C.国际税收征管互助D.企业所得税税率调整3.税收管辖权的类型不包括（）A.地域管辖权B.居民管辖权C.公民管辖权D.行业管辖权4.判定跨国自然人居民身份的标准不包括（）A.住所标准B.居所标准C.停留时间标准D.资产规模标准5.对于跨国法人居民身份的判定，采用注册地标准的国家，其判定依据是（）A.公司实际管理机构所在地B.公司注册成立地C.公司主要经营活动地D.公司股东所在地6.国际税收协定中，关于营业利润征税权的协调，一般遵循的原则是（）A.属人原则B.属地原则C.属人和属地相结合原则D.以上都不对7.在国际税收协定中，对股息所得征税权的分配，通常考虑的因素不包括（）A.股息支付公司的居民身份B.股息受益人的居民身份C.股息支付的比例D.公司的注册资本8.税收饶让抵免主要是为了（）A.鼓励本国居民对外投资B.避免国际重复征税C.保障来源国税收优惠政策的实际效果D.增加税收收入9.国际税收协定中，关于利息所得征税权的规定，一般是（）A.由支付利息的居民企业所在国征税B.由取得利息的非居民企业所在国征税C.双方协商确定征税权D.按照固定比例分配征税权10.特许权使用费所得在国际税收协定中的征税规定，与（）类似。A.股息所得B.利息所得C.营业利润D.劳务所得11.国际税收征管互助的主要形式不包括（）A.情报交换B.税款追缴协助C.税务检查协助D.税收政策协调12.情报交换是国际税收征管互助的重要内容，以下不属于情报交换类型的是（）A.专项情报交换B.自动情报交换C.自发情报交换D.指定情报交换13.国际税收协定中，对于非独立个人劳务所得征税权的规定，一般以（）为标准。A.劳务提供地B.劳务接受地C.居住国D.国籍国14.独立个人劳务所得在国际税收协定中的征税规定，主要依据（）来确定征税权。A.固定基地标准B.停留时间标准C.收入来源地标准D.以上都对15.国际税收协定中，关于财产所得征税权的协调，对于不动产所得，一般由（）征税。A.不动产所在国B.财产所有人所在国C.双方协商D.国际组织指定16.对于动产转让所得，在国际税收协定中，通常由（）征税。A.转让者居住国B.转让财产所在国C.受让者居住国D.交易发生地所在国17.国际税收协定的签订对于跨国企业的影响不包括（）A.降低税收成本B.增加税务风险C.优化投资决策D.促进国际经济合作18.以下关于国际税收协定与国内税法关系的说法，正确的是（）A.国际税收协定优先于国内税法B.国内税法优先于国际税收协定C.两者相互独立，互不影响D.两者相互补充，共同作用19.国际税收协定的发展趋势不包括（）A.协定内容不断丰富B.协定适用范围不断扩大C.协定执行力度不断减弱D.协定与其他国际规则的融合不断加强20.在国际税收协定谈判中，发展中国家关注的重点不包括（）A.维护本国税收权益B.促进本国经济发展C.争取更有利的税收待遇D.限制跨国企业发展第II卷（非选择题共60分）（一）简答题（共20分）答题要求：简要回答问题，条理清晰，语言简洁。21.简述国际税收协定中税收管辖权划分的主要原则及意义。（10分）22.说明税收饶让抵免的概念、作用及在国际税收协定中的地位。（10分）（二）论述题（共20分）答题要求：论述全面，观点明确，论据充分，逻辑清晰。23.分析国际税收协定对跨国企业国际竞争力的影响。（10分）24.阐述国际税收征管互助在打击国际逃避税方面的作用及面临的挑战。（10分）（三）案例分析题（共20分）答题要求：根据所给案例，结合国际税收协定相关知识进行分析解答。25.某跨国公司A在甲国注册成立，实际管理机构在乙国。A公司在丙国设有分支机构，2024年度该分支机构取得营业利润100万元。丙国企业所得税税率为25%，甲国对A公司的营业利润按20%税率征税，乙国对A公司的营业利润按15%税率征税。已知甲、乙、丙三国签订了国际税收协定，规定对跨国企业营业利润的征税权按属地原则，由分支机构所在国征税，但允许扣除已在其他国家缴纳的所得税。请计算A公司该分支机构在丙国应缴纳的企业所得税以及在甲、乙两国可抵免的税额。（10分）26.中国居民企业B向美国居民企业C支付股息100万美元。中国企业所得税税率为25%，美国企业所得税税率为21%。中美两国签订的国际税收协定规定，对股息所得，由股息支付公司所在国按10%税率源泉扣缴预提所得税。请计算中国居民企业B应代扣代缴的预提所得税税额以及美国居民企业C实际获得的股息净额。（10分）答案：1.A2.D3.D4.D5.B6.B7.D8.C9.A10.B11.D12.D13.B14.D15.A16.A17.B18.D19.C20.D21.税收管辖权划分原则主要有属地原则和属人原则。属地原则以地域为标准确定征税权，属人原则以纳税人身份为标准确定征税权。意义在于明确各国税收征管范围，避免国际重复征税，促进国际经济交往公平有序，保障各国税收权益，维护国际税收秩序。22.税收饶让抵免是指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那部分所得税，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇不再按居住国税法规定的税率予以补征。作用是保障来源国税收优惠政策实际效果，鼓励跨国投资和经济合作。在国际税收协定中地位重要，是许多发展中国家与发达国家谈判争取的内容。23.国际税收协定对跨国企业国际竞争力有积极影响。它降低跨国企业税收成本，提高资金使用效率，增强盈利能力，使其在国际市场更具价格优势。还能减少税务风险，避免因双重征税等问题导致利润大幅缩水，稳定企业经营预期，有助于企业合理规划全球业务布局，优化资源配置，提升整体竞争力。24.国际税收征管互助在打击国际逃避税方面作用显著。通过情报交换能获取纳税人境外信息，掌握其全球经济活动和资产状况，使税务机关更全面了解纳税人，精准打击逃避税行为。税款追缴协助和税务检查协助可确保各国税务机关协同行动，有效追缴税款，防止跨国企业利用各国征管差异逃避纳税义务。面临挑战有不同国家法律制度和税收文化差异，可能导致情报交换不顺畅、协助执行存在障碍，部分国家担心损害本国税收主权和商业利益，对互助积极