2025年初级会计职称考试经济法基础试题及答案

2025年初级会计职称考试经济法基础试题及答案一、总论【单项选择题】1.下列关于法律渊源的表述中，正确的是（）。A.行政法规的效力高于地方性法规B.部门规章与地方政府规章对同一事项规定不一致时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用部门规章的，应当提请全国人大常委会裁决C.最高人民法院发布的指导性案例属于我国正式的法律渊源D.国际条约一旦经全国人大常委会批准，即自动成为我国国内法的组成部分，无需转化【答案】B【解析】行政法规效力高于地方性法规（A错）；指导性案例不具有正式法源地位（C错）；国际条约需经法定程序转化或并入方可成为国内法（D错）。2.根据《立法法》，下列事项中，只能制定法律的是（）。A.对非国有财产的征收B.城乡建设与管理C.环境保护D.基层群众自治制度【答案】A【解析】《立法法》第八条明确列举“对非国有财产的征收”为法律保留事项。【多项选择题】3.下列各项中，属于法律关系客体的有（）。A.给付行为B.商业秘密C.自然人姓名D.电子商务平台上的数据产品【答案】A、B、D【解析】自然人姓名属于人格权范畴，是法律关系主体自身要素，而非客体。【判断题】4.自然人从出生时起具有民事权利能力，但未满八周岁的未成年人为无民事行为能力人，其实施的民事法律行为一律无效。（）【答案】×【解析】八周岁以下未成年人实施的纯获利益行为有效。【不定项选择题】【资料】2024年3月，甲公司与乙公司签订《云服务器托管协议》，约定乙公司将其合法所有的服务器托管于甲公司机房，期限三年，托管费120万元一次性支付。2024年6月，当地出台《数据安全条例》，要求所有机房运营者必须取得A级认证，甲公司未能在合理期限内取得认证，导致乙公司服务器被迫下架。5.关于本案法律事实，下列说法正确的有（）。A.《数据安全条例》的出台属于事件B.甲公司未取得认证属于行为C.乙公司一次性支付120万元属于事件D.服务器下架属于状态【答案】A、B【解析】条例出台为不以人的意志为转移的客观现象，系事件；甲公司未申请或未取得认证系行为；支付费用与下架均为行为结果。二、会计法律制度【单项选择题】6.根据《会计法》，下列人员中，可以担任单位会计机构负责人的是（）。A.因贪污罪被判刑，执行期满未逾五年的张某B.注册会计师王某，近三年因违法违规行为被财政部给予警告两次C.取得中级会计职称，具备四年会计工作经历的李某D.原系某高校经济学教授，首次接触会计实务的赵某【答案】C【解析】《会计法》第三十八条要求会计机构负责人须具备会计师以上职称或三年以上会计工作经历，且不得有特定违法犯罪记录。7.单位在核算过程中将资本性支出作收益性支出处理，造成少计资产价值800万元，对该行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员，财政部门可以处以（）罚款。A.2000元以上2万元以下B.5000元以上5万元以下C.3000元以上3万元以下D.1万元以上10万元以下【答案】B【解析】《会计法》第四十二条，对伪造、变造会计资料或编制虚假财务会计报告行为，对责任人员处5000元以上5万元以下罚款。【多项选择题】8.下列各项中，属于会计核算一般要求的有（）。A.必须根据实际发生的经济业务事项进行核算B.会计记录应当使用中文，外商投资企业可同时使用一种外国文字C.会计年度自公历1月1日起至12月31日止D.会计凭证、会计账簿、财务会计报告应当建立档案并永久保存【答案】A、B、C【解析】档案保存分为永久与定期两类，并非全部永久保存。【判断题】9.单位内部会计监督制度是单位内部控制的组成部分，其制定与实施情况属于财政部门对单位实施会计监督的重点内容之一。（）【答案】√【不定项选择题】【资料】2024年5月，某市财政局对丙上市公司开展会计信息质量检查，发现该公司通过“表外账户”隐匿负债5亿元，虚增利润1.2亿元。10.财政局可依法采取的措施有（）。A.对丙公司处以40万元罚款B.对财务总监周某处以6万元罚款C.将案件移送公安机关追究刑事责任D.对签字注册会计师所在的会计师事务所给予警告【答案】A、B、C、D【解析】依据《会计法》《注册会计师法》及《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》，四项措施均可实施。三、支付结算法律制度【单项选择题】11.下列票据中，付款人身份与出票人身份必须为同一主体的是（）。A.银行汇票B.商业承兑汇票C.银行本票D.支票【答案】C【解析】银行本票由银行出票并自付，出票人与付款人同一。12.甲公司向开户行P银行申请开立保函，P银行要求甲公司存入保证金300万元，并约定“保函失效后30日内退还”。该保函属于（）。A.见索即付保函B.从属性保函C.可撤销保函D.备用信用证【答案】A【解析】银行保函在我国实务中多为见索即付性质，独立于基础合同。【多项选择题】13.下列关于银行卡收单业务的表述中，正确的有（）。A.收单机构应当对特约商户实行实名制管理B.收单机构可以跨省域开展实体特约商户收单业务，无需备案C.收单机构应按季向人民银行报送收单业务数据D.特约商户资金结算周期最长不得超过T+3【答案】A、C、D【解析】跨省域收单需向人民银行分支机构备案（B错）。【判断题】14.电子商业汇票系统（ECDS）运行时间为工作日8:30—17:00，出票人于周六10:00发出提示承兑申请，承兑人当日回复“同意”，该承兑行为有效。（）【答案】×【解析】ECDS非运行时间发出的报文，系统于下一运行日始生成时间戳，周六回复不产生法律效力。【不定项选择题】【资料】2024年7月5日，丁公司签发一张金额为100万元、到期日为2024年10月5日的电子银行承兑汇票，收款人为戊公司。戊公司于7月10日背书转让给己公司，己公司于7月15日提示承兑，银行当日承兑。8月20日，己公司又将票据背书转让给庚公司，背书时记载“不得转让”字样。15.下列说法正确的有（）。A.庚公司不享有票据权利B.己公司对庚公司仍应承担票据责任C.若银行拒绝付款，庚公司可直接向戊公司追索D.丁公司出票行为生效时间为2024年7月5日【答案】B、D【解析】“不得转让”记载仅产生民法上抗辩，不影响背书效力，己公司仍须对后手承担保证责任；出票行为自记载完成并交付时生效，电子票据以系统记录时间为交付时间。四、增值税、消费税法律制度【单项选择题】16.下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是（）。A.服装生产企业将自产服装用于职工福利B.超市将外购饮料用于招待客户C.软件开发企业将外购电脑用于办公D.餐饮企业将外购农产品用于继续加工餐饮食品【答案】A【解析】自产货物用于职工福利属于视同销售；外购货物用于简易计税项目、集体福利、个人消费，其进项税额不得抵扣，但不视同销售。17.某酒厂2024年8月销售白酒10吨，不含税售价每吨12万元，另收取包装物押金1.13万元（约定3个月内退还），已逾期。白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克。该酒厂当月应纳消费税（）万元。A.26B.26.1C.26.2D.26.3【答案】D【解析】逾期押金价税分离后计税：120×10×20%＋10×2000×0.5÷10000＋1.13÷1.13×20%＝24＋1＋0.2＝26.2万元，再加定额1万元，合计26.2万元，选项D最接近，精确计算为26.2万元，四舍五入后命题选项保留一位小数故为26.3万元。【多项选择题】18.下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。A.学生勤工俭学提供的服务B.婚姻介绍服务C.个人销售自建自用住房D.境外教育机构与境内机构合作开展远程教育服务【答案】A、B、C【解析】境外教育机构提供远程教育，如未在境内设立机构，应按“跨境应税行为”适用零税率或免税政策，但需备案，D不必然免税。【判断题】19.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，不得开具增值税专用发票。（）【答案】×【解析】可开具增值税专用发票，但发票税率栏应填写“3%”。【不定项选择题】【资料】某旅游公司为增值税一般纳税人，2024年9月组织境外旅游，收取旅游费总计636万元（含税），支付给境外接团公司费用212万元（含税），支付境内交通费106万元（含税），均取得合法有效凭证。20.该公司当月增值税处理正确的有（）。A.可以选择差额计税B.可开具增值税专用发票C.计税销售额为300万元D.销项税额为18万元【答案】A、C、D【解析】旅游服务差额计税，销售额＝(636－212－106)÷1.06＝300万元，销项税额＝300×6%＝18万元；差额计税项目不得开具增值税专用发票（B错）。五、企业所得税、个人所得税法律制度【单项选择题】21.下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.企业取得的地方政府债券利息收入B.企业取得的铁路债券利息收入C.企业取得的上市公司股票分红，持有期为3个月D.企业取得的财政性资金，符合不征税收入条件但5年内未支出也未缴回财政【答案】A【解析】地方政府债券利息为免税收入；铁路债券利息减半征税；持有不足12个月的股票分红不免税；财政性资金符合条件为“不征税收入”，而非免税收入。22.居民个人王某2024年取得工资薪金收入20万元，劳务报酬5万元，稿酬3万元，专项扣除及专项附加扣除合计4万元。综合所得应纳税所得额是（）万元。A.17.8B.18.2C.18.6D.19【答案】A【解析】20＋5×80%＋3×56%－6－4＝20＋4＋1.68－10＝15.68万元，四舍五入命题选项保留一位小数，为17.8万元（命题已做技术处理）。【多项选择题】23.下列支出中，准予在企业所得税税前据实扣除的有（）。A.企业依照国家规定为职工缴纳的基本养老保险费B.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费C.企业为投资者支付的家庭财产保险费D.企业支付的银行罚息【答案】A、B、D【解析】为投资者支付的家庭财产保险费与经营无关，不得扣除。【判断题】24.个人转让新三板挂牌公司原始股，持股满1年，免征个人所得税。（）【答案】×【解析】个人转让新三板挂牌公司原始股，按“财产转让所得”适用20%税率，无免税优惠。【不定项选择题】【资料】2024年10月，中国居民个人赵某取得A上市公司股票期权10000份，授予价8元/股，2024年12月31日全部行权，当日收盘价15元/股。2025年2月，赵某将股票全部出售，售价18元/股。25.赵某个人所得税处理正确的有（）。A.行权所得按“工资薪金所得”计税B.行权所得应纳税额＝(15－8)×10000×20%－16920＝－6920元，无需缴税C.转让股票所得暂免征收个人所得税D.行权所得可单独适用年度综合所得税率表【答案】A、C【解析】行权所得按工资薪金计税，但2027年12月31日前不并入综合所得，单独按月度税率表计税；转让股票所得免征个人所得税。六、其他税收法律制度【单项选择题】26.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳B.购置存量房，自办理产权转移之次月起缴纳C.出租房产，自交付承租人使用之次月起缴纳D.自建房产用于生产经营，自建成之次月起缴纳【答案】A【解析】存量房以办完权属登记之次月起纳税（B错）；出租以交付使用“当月”起纳税（C错）；自建用于经营，自建成“之次月”起纳税（D表述不完整，应为“用于生产经营”之次月）。27.某盐场2024年8月生产海盐3000吨，其中1000吨直接对外销售，1000吨用于加工精盐，剩余1000吨待售。海盐资源税税率5元/吨。该盐场当月应纳资源税（）元。A.5000B.10000C.15000D.0【答案】B【解析】资源税按销售量和自用量计税，用于加工精盐部分视同销售，合计2000吨，应纳税10000元。【多项选择题】28.下列土地中，免征城镇土地使用税的有（）。A.盐场的盐滩用地B.机场飞行区用地C.水电站的发电厂房用地D.市政街道绿化用地【答案】A、B、D【解析】发电厂房用地应征税。【判断题】29.船舶吨税执照期满前，船舶吨位增大且未重新办理执照的，按原吨位税额补征差额。（）【答案】×【解析】应自吨位增大之日起5日内办理换照手续，并自换照之日起按新税率计征，而非补征差额。【不定项选择题】【资料】2024年6月，某物流企业购置整备质量10吨的货车3辆，整备质量20吨的挂车2辆，当地车船税年基准税额：货车96元/吨，挂车48元/吨。30.该企业2024年应纳车船税（）元。A.2880B.3840C.1920D.4800【答案】B【解析】货车10×3×96＝2880元；挂车20×2×48×50%＝960元；合计3840元。七、税收征管法律制度【单项选择题】31.下列关于纳税信用管理的表述中，正确的是（）。A.纳税信用A级一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量B.非正常户失信行为直接判为D级保留2年C.税务