做账实操-旧货店公司会计账务处理分录

会计实操文库1/33做账实操-旧货店公司会计账务处理分录一、资金筹集与账户管理（10个）1.股东投入资本金（银行转账500万元，含二手货架、运输车辆评估值100万元）借：银行存款-自有资金户5,000,000固定资产-货架300,000固定资产-运输车辆700,000贷：实收资本-XX股东6,000,0002.取得再生资源回收专项补贴（无需返还，专项用于环保分拣设备采购）借：银行存款-补贴专户200,000贷：递延收益-政府补助200,0003.向银行借入流动资金借款（1年期，年利率3.8%，用于旧货收购周转）借：银行存款-运营专户1,000,000贷：短期借款-XX银行1,000,0004.收到客户预付寄卖保证金（含税20,600元，税率6%）借：银行存款-寄卖专户20,600贷：合同负债-寄卖保证金20,000应交税费-应交增值税（销项税额）6005.总部拨付收购专项资金（集团内调拨，用于旺季旧货收购）【总部专属】借：银行存款-收购专户800,000贷：内部往来-XX集团800,0006.从银行提取备用金（收购部上门回收零星付款、门店找零）【财务部专属】借：库存现金50,000贷：银行存款-运营专户50,0007.支付银行借款手续费（办理贷款手续费3,000元）借：财务费用-手续费3,000贷：银行存款-运营专户3,0008.收到银行存款利息（运营专户活期利息1,500元）借：银行存款-运营专户1,500贷：财务费用-利息收入1,5009.计提短期借款利息（本月利息3,166.67元）借：财务费用-利息支出3,166.67贷：应付利息-XX银行3,166.6710.偿还短期借款本金及利息（本金100万元+利息38,000元）借：短期借款-XX银行1,000,000应付利息-XX银行38,000贷：银行存款-运营专户1,038,000二、旧货收购业务分录（20个）（一）旧货收购核算【收购部专属】11.现金收购二手家具（沙发、餐桌等，收购价合计20,000元）借：库存商品-旧货-家具类20,000贷：库存现金20,00012.银行转账收购二手家电（冰箱、洗衣机等，收购价50,000元）借：库存商品-旧货-家电类50,000贷：银行存款-收购专户50,00013.上门回收服务费支出（外包回收团队，含税6,360元，税率6%）借：库存商品-旧货-收购杂费6,000应交税费-应交增值税（进项税额）360贷：银行存款-收购专户6,36014.收购二手数码产品（手机、电脑等，收购价30,000元，冲抵客户欠款）借：库存商品-旧货-数码类30,000贷：应收账款-XX客户30,00015.收购旧货运输费（自有车辆运输，油费+过路费合计2,000元）借：库存商品-旧货-收购杂费2,000贷：银行存款-运营专户2,00016.收购旧货分拣费（雇佣临时工分拣，现金支付1,500元）借：库存商品-旧货-收购杂费1,500贷：库存现金1,50017.客户以旧换新（旧电视作价1,000元，抵扣新二手冰箱货款2,500元，补付现金1,500元）借：库存商品-旧货-家电类1,000库存现金1,500贷：主营业务收入-旧货销售收入2,50018.无偿接收客户捐赠旧货（衣物、书籍等，评估价5,000元）借：库存商品-旧货-捐赠类5,000贷：营业外收入-捐赠收入5,00019.收购旧货质检费（聘请专业人员检测二手数码产品，含税3,180元，税率6%）借：库存商品-旧货-收购杂费3,000应交税费-应交增值税（进项税额）180贷：银行存款-收购专户3,18020.收购旧货损耗（运输途中损坏二手沙发，成本1,000元，无残值）借：营业外支出-损耗损失1,000贷：库存商品-旧货-家具类1,000（二）收购成本归集与调整21.归集本月家具类收购总成本（收购价+杂费合计85,000元）借：库存商品-旧货-家具类（总成本）85,000贷：库存商品-旧货-家具类75,000库存商品-旧货-收购杂费10,00022.计提收购部员工工资（收购员+分拣员，本月工资15,000元）借：库存商品-旧货-收购杂费15,000贷：应付职工薪酬-工资15,00023.收购部办公费（打印收购单据、标签纸等，含税1,130元，税率13%）借：库存商品-旧货-收购杂费1,000应交税费-应交增值税（进项税额）130贷：银行存款-运营专户1,13024.收购旧货保险费（为高价二手数码产品购买运输保险，含税2,120元，税率6%）借：库存商品-旧货-收购杂费2,000应交税费-应交增值税（进项税额）120贷：银行存款-收购专户2,12025.滞销旧货减值计提（积压二手家电减值5,000元）借：资产减值损失-存货跌价损失5,000贷：存货跌价准备-家电类5,00026.减值旧货降价销售（原成本8,000元，减值后售价5,000元，现金收款）借：库存现金5,000贷：主营业务收入-旧货销售收入5,000借：主营业务成本-旧货销售成本3,000存货跌价准备-家电类5,000贷：库存商品-旧货-家电类8,00027.收购旧货盘点盘盈（多出二手椅子10把，评估价1,000元）借：库存商品-旧货-家具类1,000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1,000借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1,000贷：管理费用-存货盘盈1,00028.收购旧货盘点盘亏（缺失二手手机2部，成本3,000元，责任人赔偿1,000元）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢3,000贷：库存商品-旧货-数码类3,000借：其他应收款-XX责任人1,000管理费用-存货盘亏2,000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢3,00029.收购旧货包装费（购买气泡膜、纸箱，含税2,260元，税率13%）借：库存商品-旧货-收购杂费2,000应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款-运营专户2,26030.报废无价值旧货（破损家电无法修复，成本2,000元）借：营业外支出-报废损失2,000贷：库存商品-旧货-家电类2,000三、旧货维修翻新业务分录（20个）（一）维修翻新成本核算【维修部专属】31.领用维修配件（为二手冰箱更换压缩机，成本800元）借：生产成本-旧货维修-配件费800贷：原材料-维修配件80032.领用翻新材料（为二手沙发重新喷漆、换布，成本500元）借：生产成本-旧货翻新-材料费500贷：原材料-翻新材料50033.计提维修部员工工资（维修工+翻新工，本月工资20,000元）借：生产成本-旧货维修-人工费12,000生产成本-旧货翻新-人工费8,000贷：应付职工薪酬-工资20,00034.支付维修工具购置费（购买螺丝刀、电焊机等，含税1,130元，税率13%）借：固定资产-维修工具1,000应交税费-应交增值税（进项税额）130贷：银行存款-运营专户1,13035.计提维修设备折旧（电焊机、打磨机等，本月折旧500元）借：生产成本-旧货维修-折旧费300生产成本-旧货翻新-折旧费200贷：累计折旧50036.维修车间水电费（本月含税1,130元，税率13%）借：制造费用-水电费1,000应交税费-应交增值税（进项税额）130贷：银行存款-运营专户1,13037.维修车间租赁费（月租含税1,090元，税率9%）借：制造费用-租赁费1,000应交税费-应交增值税（进项税额）90贷：银行存款-运营专户1,09038.制造费用分配结转（按维修工时分配，本月合计2,500元）借：生产成本-旧货维修1,500生产成本-旧货翻新1,000贷：制造费用2,50039.二手冰箱维修完工入库（维修成本合计2,600元）借：库存商品-旧货-家电类（维修后）2,600贷：生产成本-旧货维修2,60040.二手沙发翻新完工入库（翻新成本合计1,700元）借：库存商品-旧货-家具类（翻新后）1,700贷：生产成本-旧货翻新1,700（二）对外维修服务收入41.提供对外家电维修服务（含税3,180元，税率6%，现金收款）借：库存现金3,180贷：主营业务收入-维修服务收入3,000应交税费-应交增值税（销项税额）18042.提供家具翻新定制服务（含税6,360元，税率6%，银行收款）借：银行存款-运营专户6,360贷：主营业务收入-翻新服务收入6,000应交税费-应交增值税（销项税额）36043.预收客户维修定金（含税1,060元，税率6%）借：银行存款-运营专户1,060贷：合同负债-维修定金1,000应交税费-应交增值税（销项税额）6044.维修服务领用配件（成本800元）借：主营业务成本-维修服务成本800贷：原材料-维修配件80045.翻新服务领用材料（成本1,200元）借：主营业务成本-翻新服务成本1,200贷：原材料-翻新材料1,20046.维修服务差旅费（上门维修交通费，现金支付200元）借：主营业务成本-维修服务成本200贷：库存现金20047.客户取消维修订单，没收定金500元借：合同负债-维修定金500贷：营业外收入-违约金收入50048.维修服务质量索赔（客户投诉维修不合格，赔偿现金300元）借：营业外支出-索赔支出300贷：库存现金30049.维修部工具损耗（螺丝刀等低值易耗品报废，成本100元）借：制造费用-低值易耗品摊销100贷：周转材料-低值易耗品10050.维修部员工培训费（参加家电维修技能培训，含税3,180元，税率6%）借：管理费用-培训费3,000应交税费-应交增值税（进项税额）180贷：银行存款-运营专户3,180四、旧货销售与寄卖业务分录（20个）（一）旧货直接销售【销售部专属】51.零售二手家具（含税收入10,200元，适用3%减按2%计税，现金收款）借：库存现金10,200贷：主营业务收入-旧货销售收入10,000应交税费-简易计税200（注：含税销售额=10,200元，不含税销售额=10,200÷(1+3%)=10,000元，应纳税额=10,000×2%=200元）52.批发二手家电给商户（含税收入20,400元，简易计税，银行收款）借：银行存款-销售专户20,400贷：主营业务收入-旧货销售收入20,000应交税费-简易计税40053.二手数码产品线上销售（含税收入5,100元，简易计税，平台转账）借：银行存款-销售专户5,049财务费用-平台手续费51贷：主营业务收入-旧货销售收入5,000应交税费-简易计税10054.客户赊购二手家具（含税收入30,600元，简易计税，信用期1个月）借：应收账款-XX客户30,600贷：主营业务收入-旧货销售收入30,000应交税费-简易计税60055.收到赊购客户货款（银行转账30,600元）借：银行存款-销售专户30,600贷：应收账款-XX客户30,60056.销售旧货送货费（客户支付送货费含税530元，税率6%，现金收款）借：库存现金530贷：其他业务收入-运输收入500应交税费-应交增值税（销项税额）3057.销售旧货包装费（单独收取包装费含税226元，税率13%）借：库存现金226贷：其他业务收入-包装收入200应交税费-应交增值税（销项税额）2658.客户退货（二手冰箱含税售价2,040元，已退款）借：主营业务收入-旧货销售收入2,000应交税费-简易计税40贷：库存现金2,040借：库存商品-旧货-家电类1,500贷：主营业务成本-旧货销售成本1,50059.滞销旧货促销打折（原价含税3,060元，折扣后含税2,040元，现金收款）借：库存现金2,040贷：主营业务收入-旧货销售收入2,000应交税费-简易计税40借：主营业务成本-旧货销售成本1,800贷：库存商品-旧货-家电类1,80060.结转本月已售旧货成本（家具类+家电类+数码类合计80,000元）借：主营业务成本-旧货销售成本80,000贷：库存商品-旧货-家具类30,000库存商品-旧货-家电类35,000库存商品-旧货-数码类15,000（二）旧货寄卖代销61.接收客户寄卖二手手表（评估价10,000元，约定佣金率10%）借：受托代销商品-寄卖品10,000贷：受托代销商品款-XX客户10,00062.寄卖商品上架费（收取客户上架费含税63.6元，税率6%，现金收款）借：库存现金63.6贷：主营业务收入-寄卖服务费收入60应交税费-应交增值税（销项税额）3.663.寄卖二手手表售出（含税售价12,360元，税率6%，银行收款）借：银行存款-寄卖专户12,360贷：受托代销商品款-XX客户12,000应交税费-应交增值税（销项税额）36064.计算并扣除寄卖佣金（12,000×10%=1,200元）借：受托代销商品款-XX客户1,200贷：主营业务收入-寄卖佣金收入1,20065.支付寄卖客户货款（扣除佣金后支付10,800元）借：受托代销商品款-XX客户10,800贷：银行存款-寄卖专户10,80066.结转受托代销商品成本借：受托代销商品款-XX客户10,000贷：受托代销商品-寄卖品10,00067.寄卖商品保管费（收取长期未售出商品保管费含税318元，税率6%）借：库存现金318贷：主营业务收入-保管服务费收入300应交税费-应交增值税（销项税额）1868.寄卖商品损坏赔偿（保管中损坏二手相机，赔偿客户现金2,000元）借：营业外支出-赔偿支出2,000贷：库存现金2,00069.客户取回未售出寄卖品（二手包包评估价5,000元）借：受托代销商品款-XX客户5,000贷：受托代销商品-寄卖品5,00070.寄卖商品宣传费（为高价寄卖品制作海报，含税530元，税率6%）借：销售费用-宣传费500应交税费-应交增值税（进项税额）30贷：银行存款-寄卖专户530五、上门回收与其他业务分录（15个）（一）上门回收服务【回收部专属】71.提供上门回收服务（收取服务费含税1,060元，税率6%，现金收款）借：库存现金1,060贷：主营业务收入-回收服务收入1,000应交税费-应交增值税（销项税额）6072.上门回收车辆油费（本月油费合计2,000元）借：主营业务成本-回收服务成本2,000贷：银行存款-运营专户2,00073.回收车辆维修费（含税636元，税率6%）借：主营业务成本-回收服务成本600应交税费-应交增值税（进项税额）36贷：银行存款-运营专户63674.计提回收车辆折旧（本月折旧1,500元）借：主营业务成本-回收服务成本1,500贷：累计折旧1,50075.上门回收人员交通费（公交、地铁费现金支付300元）借：主营业务成本-回收服务成本300贷：库存现金300（二）其他业务76.出租门店闲置场地（月租含税1,090元，税率9%，银行收款）借：银行存款-其他专户1,090贷：其他业务收入-场地租赁收入1,000应交税费-应交增值税（销项税额）9077.计提出租场地相关折旧（本月折旧500元）借：其他业务成本-租赁成本500贷：累计折旧50078.销售旧货包装材料（剩余纸箱、气泡膜含税226元，税率13%，现金收款）借：库存现金226贷：其他业务收入-材料销售收入200应交税费-应交增值税（销项税额）2679.结转包装材料成本（成本150元）借：其他业务成本-材料销售成本150贷：库存商品-旧货-收购杂费15080.收到政府再生资源补贴（银行转账50,000元，无需返还）借：银行存款-其他专户50,000贷：营业外收入-政府补贴收入50,00081.捐赠二手衣物给慈善机构（成本10,000元）借：营业外支出-捐赠支出10,000贷：库存商品-旧货-捐赠类10,00082.收到客户违约金（客户违约取消大额收购订单，没收定金3,000元）借：合同负债-收购定金3,000贷：营业外收入-违约金收入3,00083.支付行政罚款（违规堆放旧货罚款现金1,000元）借：营业外支出-罚款支出1,000贷：库存现金1,00084.处理废旧维修工具（含税收入226元，税率13%，现金收款）借：库存现金226贷：其他业务收入-废品收入200应交税费-应交增值税（销项税额）2685.结转废旧工具成本（成本100元）借：其他业务成本-废品成本100贷：固定资产清理100六、固定资产与低值易耗品分录（10个）（一）固定资产采购与折旧【后勤部专属】86.购买二手货架（含税11,300元，税率13%，银行付款）借：固定资产-货架10,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款-运营专户11,30087.购买运输货车（含税226,000元，税率13%，银行付款）借：固定资产-运输货车200,000应交税费-应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款-运营专户226,00088.计提门店房屋折旧（自有门店本月折旧20,000元）借：管理费用-折旧费20,000贷：累计折旧20,00089.计提货架折旧（按5年摊销，本月折旧166.67元）借：销售费用-折旧费166.67贷：累计折旧166.6790.计提运输货车折旧（按10年摊销，本月折旧1,666.67元）借：主营业务成本-回收服务成本1,666.67贷：累计折旧1,666.67（二）低值易耗品采购与摊销91.购买收银机（含税3,390元，税率13%，银行付款）借：周转材料-低值易耗品3,000应交税费-应交增值税（进项税额）390贷：银行存款-运营专户3,39092.收银机领用（采用一次摊销法）借：销售费用-低值易耗品摊销3,000贷：周转材料-低值易耗品3,00093.购买办公桌椅（含税2,260元，税率13%，银行付款）借：周转材料-低值易耗品2,000应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款-运营专户2,26094.办公桌椅领用（采用五五摊销法，领用摊销50%）借：管理费用-低值易耗品摊销1,000贷：周转材料-低值易耗品1,00095.办公桌椅报废（剩余50%摊销）借：管理费用-低值易耗品摊销1,000贷：周转材料-低值易耗品1,00096.固定资产改良支出（货架加固改造，含税1,090元，税率9%）借：固定资产-货架1,000应交税费-应交增值税（进项税额）90贷：银行存款-运营专户1,09097.固定资产减值计提（运输货车减值5,000元）借：资产减值损失-固定资产减值损失5,000贷：固定资产减值准备5,00098.报废老旧货架（原价10,000元，累计折旧9,000元，无残值）借：固定资产清理1,000累计折旧9,000贷：固定资产-货架10,000借：营业外支出-固定资产报废损失1,000贷：固定资产清理1,00099.出售二手收银机（含税收入1,130元，税率13%，现金收款）借：库存现金1,130贷：固定资产清理1,000应交税费-应交增值税（销项税额）130100.结转收银机清理净收益（清理收入1,000元-成本500元=500元）借：固定资产清理500贷：营业外收入-固定资产处置收益500七、人员薪酬与期间费用分录（15个）（一）人员薪酬核算【人事部专属】101.计提门店销售人员工资（本月工资18,000元）借：销售费用-工资薪金18,000贷：应付职工薪酬-工资18,000102.计提管理人员工资（店长+财务+行政，本月工资15,000元）借：管理费用-工资薪金15,000贷：应付职工薪酬-工资15,000103.计提员工社保费（单位部分合计12,000元）借：销售费用-社保费7,200管理费用-社保费4,800贷：应付职工薪酬-社保费12,000104.计提员工公积金（单位部分合计6,000元）借：销售费用-公积金3,600管理费用-公积金2,400贷：应付职工薪酬-公积金6,000105.发放员工工资（扣除个人社保/公积金后，实发工资28,000元）借：应付职工薪酬-工资33,000贷：银行存款-工资专户28,000其他应付款-个人社保3,000其他应付款-个人公积金2,000106.支付社保费（单位+个人合计15,000元）借：应付职工薪酬-社保费12,000其他应付款-个人社保3,000贷：银行存款-工资专户15,000107.支付公积金（单位+个人合计8,000元）借：应付职工薪酬-公积金6,000其他应付款-个人公积金2,000贷：银行存款-工资专户8,000（二）期间费用核算108.门店租金支出（月租含税10,900元，税率9%，银行付款）借：销售费用-租赁费10,000应交税费-应交增值税（进项税额）900贷：银行存款-运营专户10,900109.办公水电费（本月含税1,130元，税率13%）借：管理费用-水电费1,000应交税费-应交增值税（进项税额）130贷：银行存款-运营专户1,130110.业务招待费（接待供应商，现金支付2,000元）借：管理费用-业务招待费2,000贷：库存现金2,000111.办公用品采购（打印纸、笔等，含税565元，税率13%）借：管理费用-办公费500应交税费-应交增值税（进项税额）65贷：银行存款-运营专户565112.差旅费（店长出差考察市场，现金支付1,500元）借：管理费用-差旅费1,500贷：库存现金1,500113.法律咨询费（含税3,180元，税率6%，银行付款）借：管理费用-咨询费3,000应交税费-应交增值税（进项税额）180贷：银行存款-运营专户3,180114.广告宣传费（门店招牌制作，含税5,300元，税率6%）借：销售费用-广告费5,000应交税费-应交增值税（进项税额）300贷：银行存款-运营专户5,300115.计提坏账准备（按应收账款余额5%计提，本月计提2,000元）借：信用减值损失-坏账损失2,000贷：坏账准备2,000八、库存盘点与资产清查分录（8个）（一）存货盘点【仓储部专属】116.旧货库存盘点盘盈（多出二手小家电，评估价1,500元）借：库存商品-旧货-家电类1,500贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1,500借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1,500贷：管理费用-存货盘盈1,500117.旧货库存盘点盘亏（缺失二手手机，成本4,000元，保险公司赔偿2,000元）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢4,000贷：库存商品-旧货-数码类4,000借：其他应收款-保险公司2,000管理费用-存货盘亏2,000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢4,000118.维修配件盘点盘盈（多出压缩机2个，成本800元）借：原材料-维修配件800贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢800借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢800贷：管理费用-存货盘盈800119.翻新材料盘点盘亏（缺失油漆，成本500元，因过期报废）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢500贷：原材料-翻新材料500借：管理费用-存货盘亏500贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢500120.滞销旧货全额计提减值（无法销售的二手家具，成本10,000元）借：资产减值损失-存货跌价损失10,000贷：存货跌价准备-家具类10,000（二）资产清查121.固定资产盘点盘盈（旧电脑一台，评估价1,000元）借：固定资产-办公设备1,000贷：以前年度损益调整1,000122.固定资产盘点盘亏（旧打印机一台，原价2,000元，累计折旧1,500元）借：固定资产清理500累计折旧1,500贷：固定资产-办公设备2,000借：营业外支出-固定资产盘亏损失500贷：固定资产清理500123.现金盘点盘盈（长款200元，经批准冲减管理费用）借：库存现金200贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢200借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢200贷：管理费用-现金盘盈200九、营销推广与客户优惠分录（10个）（一）营销推广费用【市场部专属】124.开业促销活动费（打折让利+礼品赠送，成本3,000元）借：销售费用-促销费3,000贷：库存商品-旧货-促销礼品3,000125.会员充值优惠（充值1,000元赠送100元，客户充值5,000元）借：银行存款-运营专户5,000贷：合同负债-会员卡5,000借：销售费用-客户优惠500贷：合同负债-会员卡500126.老客户推荐奖励（推荐新客户消费，奖励现金50元/人，本月奖励1,000元）借：销售费用-推荐奖励1,000贷：库存现金1,000127.线上平台推广费（二手交易平台广告费含税2,120元，税率6%）借：销售费用-推广费2,000应交税费-应交增值税（进项税额）120贷：银行存款-运营专户2,120128.门店促销海报制作费（含税530元，税率6%，现金支付）借：销售费用-宣传费500应交税费-应交增值税（进项税额）30贷：库存现金530（二）客户优惠与积分129.会员消费积分抵扣货款（客户用积分抵扣500元货款）借：合同负债-会员积分500贷：主营业务收入-旧货销售收入500130.会员生日优惠（生日当天消费打9折，让利200元）借：销售费用-客户优惠200贷：主营业务收入-旧货销售收入200131.批量采购优惠（大客户批量采购二手家电，让利1,000元）借：销售费用-批量优惠1,000贷：主营业务收入-旧货销售收入1,000132.优惠券核销（客户使用50元优惠券消费）借：销售费用-优惠券50贷：主营业务收入-旧货销售收入50133.客户投诉补偿（赠送二手小家电一台，成本300元）借：营业外支出-赔偿支出300贷：库存商品-旧货-家电类300十、税费核算与期末结转分录（35个，补足158个）（一）增值税核算【财务部专属】134.结转本月简易计税销项税额（旧货销售合计应交增值税2,000元）借：应交税费-简易计税2,000贷：应交税费-未交增值税2,000135.结转本月一般计税销项税额（服务类收入销项税额合计1,500元）借：应交税费-应交增值税（销项税额）1,500贷：应交税费-未交增值税1,500136.结转本月一般计税进项税额（合计1,200元）借：应交税费-未交增值税1,200贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）1,200137.计算本月应交增值税（简易计税2,000+一般计税销项1,500-进项1,200=2,300元）借：应交税费-未交增值税2,300贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）2,300138.缴纳本月增值税（银行转账2,300元）借：应交税费-应交增值税（已交税金）2,300贷：银行存款-税费专户2,300（二）附加税费核算139.计提城市维护建设税（按增值税7%计提，2,300×7%=161元）借：