做账实操-网吧公司成本核算实例

会计实操文库22/22做账实操-网吧公司成本核算实例一、核算前提核算主体：XX网咖（小规模纳税人），主营网费计时收费、包厢定制服务、酒水零食销售、电竞赛事承办、外设租赁五大类业务；门店面积800㎡，设电竞区机位60个、休闲区机位40个、VIP包厢10间，配备网管5名、收银2名、保洁2名；核心竞争力为硬件配置高、网络稳定、环境舒适。核算周期：月度核算，网费成本按机位类型及使用时长分摊，商品销售成本按先进先出法结转，月末盘点库存并计提临期商品减值损失。核算原则：采用机位分类成本归集+业态订单核算的模式，成本分为硬件设备折旧维护成本、场地运营成本、人工成本、商品采购成本、营销推广成本五大类；电脑外设、服务器、桌椅等固定资产按年限平均法计提折旧（电竞设备使用年限3年，其他设备5年，残值率均为5%）；水电费用按机位开机时长分摊，会员储值消费时确认收入并结转对应成本。基础数据：本月网费计时订单12000小时、商品销售订单3000笔、赛事承办2场；总营业收入50万元（网费30万、包厢服务8万、商品销售6万、赛事承办4万、外设租赁2万）；场地月租金8万元；员工总数9人；商品月均采购成本3万元；线上团购平台推广费月均1.5万元。二、核心成本项目精细化核算网咖属于重资产+高能耗+服务型行业，硬件折旧维护+场地运营+人工成本占总成本的80%以上，同时需重点管控机位空置率、设备损耗速度、网络故障停机等关键事项。（一）硬件设备折旧维护成本（固定成本，按机位类型分摊）硬件设备成本是网咖核心固定支出，包含电脑主机、显示器、外设、服务器、网络设备的折旧及维护费用，按电竞区、休闲区、VIP包厢的机位价值占比分摊。成本项目本月金额（万元）明细说明价值占比各区域分摊金额（万元）设备折旧5.8电竞设备原值180万（60台）、休闲设备原值80万（40台）、包厢设备原值50万（10间）；月折旧额=\(\frac{(180+80+50)×(1-5\%)}{3×12}≈5.8\)万电竞区60%/休闲区25%/包厢15%电竞3.48/休闲1.45/包厢0.87设备维护费1.2电脑系统重装、外设更换（鼠标/键盘/耳机）、服务器调试、网络优化费用电竞区70%/休闲区20%/包厢10%电竞0.84/休闲0.24/包厢0.12网络专线费2.5企业光纤专线月租、网络安全防护费、备用网络租赁费按机位使用时长占比（电竞区55%/休闲区30%/包厢15%）电竞1.375/休闲0.75/包厢0.375硬件设备总成本9.5--电竞5.695/休闲2.44/包厢1.365成本调整事项本月电竞区10台显示器因电压不稳损坏，更换成本

2万元，无保险理赔，全额计入电竞区成本；调整后硬件设备总成本=9.5+2=11.5万元。（二）场地运营成本（固定成本，按区域面积分摊）场地运营成本是维持网咖正常开放的刚性支出，包含租金、水电、保洁、消防维护等费用，按各区域面积占比分摊。成本项目本月金额（万元）明细说明面积占比各区域分摊金额（万元）场地租金+物业费8800㎡商业场地，月租金100元/㎡，含公共区域保洁、消防年检费电竞区40%/休闲区30%/包厢20%/公共区10%电竞3.2/休闲2.4/包厢1.6/公共0.8水电费5设备运行用电、空调照明用电、饮用水水费，设备用电占比85%电竞区50%/休闲区30%/包厢20%电竞2.5/休闲1.5/包厢1场地保洁+耗材1专职保洁员工资、清洁用品、空气清新剂、纸巾采购费按区域人头流量占比（电竞区60%/休闲区25%/包厢15%）电竞0.6/休闲0.25/包厢0.15消防及安防费0.5灭火器更换、烟感器校准、监控设备维护费按面积平均分摊电竞0.2/休闲0.15/包厢0.1/公共0.05场地运营总成本14.5--电竞6.5/休闲4.3/包厢2.85/公共0.85（三）人工成本（半固定成本，按岗位职能分摊）人工成本包含网管、收银、保洁的底薪+绩效提成，网管提成与机位上座率挂钩，按业务类型的收入占比分摊。岗位人数月均人工成本（万元/人）总人工成本（万元）分摊方式各业务分摊金额（万元）网管51.26网费收入70%/包厢服务20%/赛事10%网费4.2/包厢1.2/赛事0.6收银20.81.6商品销售50%/网费30%/外设租赁20%商品0.8/网费0.48/外设0.32保洁20.61.2按区域面积分摊（计入网费及包厢成本）网费0.8/包厢0.4人工成本合计--8.8-网费5.48/包厢1.6/商品0.8/赛事0.6/外设0.32（四）商品采购成本（变动成本，先进先出法结转）商品采购成本针对酒水、零食、饮料等售卖品，按先进先出法结转销售成本，临期商品计提减值损失。商品品类本月销量采购总成本（万元）运输费（万元）结转销售成本（万元）成本占对应收入比例饮料酒水-20.22.244%零食小吃-0.80.10.937.5%商品采购总成本-2.80.33.1-成本调整事项本月盘点发现价值

0.3万元的零食临期（保质期不足15天），计提减值损失；调整后商品销售总成本=3.1+0.3=3.4万元。（五）营销推广成本（半变动成本，按获客效果分摊）营销推广成本是吸引客流的关键支出，按线上团购、线下赛事、社群运营的获客数量和转化率分摊。成本项目本月金额（万元）成本构成各业务分摊金额（万元）线上推广费1.5团购平台佣金、短视频探店合作费、直播引流费网费1/包厢0.3/赛事0.2线下推广费1赛事物料制作费、商圈传单印刷费、会员活动礼品费赛事0.6/网费0.3/外设0.1老客维护费0.5会员充值赠送金额、积分兑换成本、老客专属折扣网费0.4/包厢0.1营销推广总成本3-网费1.7/包厢0.4/赛事0.8/外设0.1三、月度总成本汇总及盈利分析（一）总成本汇总表（单位：万元）成本类别本月金额占总成本比例硬件设备折旧维护成本11.525.1%场地运营成本14.531.7%人工成本8.819.2%商品采购成本3.47.4%营销推广成本36.5%本月总成本合计45.2100%（二）盈利分析表（单位：万元）项目金额计算说明本月总营业收入50五大业务收入合计减：硬件设备折旧维护成本11.5含显示器更换额外支出减：场地运营成本14.5租金+水电+保洁+消防费减：人工成本8.8网管+收银+保洁薪酬提成减：商品采购成本3.4含临期零食减值损失减：营销推广成本3线上+线下+老客维护费本月经营利润8.8加：其他收益0.2小微企业增值税减免减：税费（小规模纳税人1%征收率）0.5\(50÷(1+1\%)×1\%≈0.5\)本月净利润8.5净利率17%（三）分业务盈利性分析业务类型营业收入（万）对应总成本（万）净利润（万）净利率核心结论网费计时3018.3811.6238.7%营收利润双主力，提升高峰上座率包厢定制服务83.94.151.3%高毛利核心，优化包厢硬件配置酒水零食销售64.21.830%配套盈利项，优化品类提高单客消费电竞赛事承办42.02.050%品牌引流项，拉赞助降低成本外设租赁20.741.2663%轻资产高毛利，拓展高端外设租赁四、成本控制建议硬件设备成本管控推行设备分级维护制度，电竞区设备每月深度保养，休闲区设备季度保养，延长使用寿命；淘汰老旧低效设备，更换节能型硬件降低功耗。与硬件供应商签订售后维保协议，打包维修费用降低单次支出；闲置包厢设备可在淡季对外租赁，增加额外收入。场地运营成本优化实施分时能耗管控，低谷时段（工作日白天）关闭部分空调和非核心机位，高峰时段集中供电；采用节能灯具和变频空调，降低水电消耗。公共区域与周边商家合作投放广告，分摊部分租金成本；优化场地布局，增加高毛利包厢数量，提升单位面积营收。人工成本精简推行