做账实操-消费电子公司会计账务处理分录

会计实操文库14/14做账实操-消费电子公司会计账务处理分录一、研发费用核算阶段（10个）（一）费用化支出1.计提蓝牙耳机研发人员工资（月度总额300,000元，费用化）借：研发费用—费用化支出（人员工资）300,000贷：应付职工薪酬—工资300,0002.支付研发用测试软件服务费（含税价62,400元，税率6%）借：研发费用—费用化支出（软件服务费）58,867.92应交税费—应交增值税（进项税额）3,532.08贷：银行存款62,4003.领用研发测试用芯片（成本50,000元）借：研发费用—费用化支出（材料费）50,000贷：原材料—测试芯片50,0004.支付研发实验室房租（含税价21,800元，税率9%）借：研发费用—费用化支出（租赁费）20,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款21,8005.月末结转费用化研发支出（合计428,867.92元）借：管理费用—研发费用428,867.92贷：研发费用—费用化支出428,867.92（二）资本化支出6.计提智能手表主板研发人员工资（月度总额500,000元，资本化）借：研发费用—资本化支出（人员工资）500,000贷：应付职工薪酬—工资500,0007.购入研发用精密仪器（含税价113,000元，税率13%）借：研发费用—资本化支出（设备购置费）100,000应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,0008.支付研发专利申请费（含税价12,480元，税率6%）借：研发费用—资本化支出（专利费）11,773.58应交税费—应交增值税（进项税额）706.42贷：银行存款12,4809.智能手表主板研发完成，结转无形资产（总成本611,773.58元）借：无形资产—主板专利技术611,773.58贷：研发费用—资本化支出611,773.5810.计提专利技术摊销（年限10年，月摊销额5,098.11元）借：生产成本—制造费用5,098.11贷：累计摊销—主板专利技术5,098.11二、原材料与配件采购核算阶段（12个）11.购入手机屏幕1000片（含税价1,130,000元，税率13%）借：原材料—手机屏幕1,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）130,000贷：应付账款—XX屏幕供应商1,130,00012.购入锂电池5000组（含税价2,260,000元，预付40%货款）借：原材料—锂电池2,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）260,000贷：预付账款—XX电池厂商904,000应付账款—XX电池厂商1,356,00013.购入包装纸箱、说明书（含税价56,500元，税率13%）借：周转材料—包装物50,000应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,50014.支付原材料运输费（含税价32,700元，税率9%，计入采购成本）借：原材料—运输费分摊30,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,700贷：银行存款32,70015.收到供应商质量返利（现金20,000元，冲减屏幕成本）借：库存现金20,000贷：原材料—手机屏幕20,00016.退回不合格锂电池100组（成本40,000元，进项税5,200元转出）借：应付账款—XX电池厂商45,200贷：原材料—锂电池40,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）5,20017.月末盘点原材料损耗（成本10,000元，计入生产成本）借：生产成本—直接材料10,000贷：原材料—辅料10,00018.领用包装纸箱（成本15,000元，一次性摊销）借：生产成本—制造费用15,000贷：周转材料—包装物15,00019.购入生产用润滑油（含税价22,600元，税率13%）借：周转材料—低值易耗品20,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,60020.领用润滑油（成本5,000元）借：生产成本—制造费用5,000贷：周转材料—低值易耗品5,00021.进口芯片（关税完税价格500,000元，关税10%，增值税13%）关税=500,000×10%=50,000元增值税=(500,000+50,000)×13%=71,500元借：原材料—进口芯片550,000应交税费—应交增值税（进项税额）71,500贷：银行存款621,50022.支付进口芯片报关费（含税价12,480元，税率6%）借：原材料—报关费分摊11,773.58应交税费—应交增值税（进项税额）706.42贷：银行存款12,480三、生产与成品入库核算阶段（10个）23.领用手机屏幕+锂电池（成本合计800,000元，用于手机生产）借：生产成本—直接材料800,000贷：原材料—手机屏幕300,000原材料—锂电池500,00024.计提生产车间工人工资（月度总额400,000元）借：生产成本—直接人工400,000贷：应付职工薪酬—工资400,00025.计提车间管理人员工资（月度总额100,000元）借：制造费用—管理人员工资100,000贷：应付职工薪酬—工资100,00026.支付车间水电费（含税价45,200元，税率13%）借：制造费用—水电费40,000应交税费—应交增值税（进项税额）5,200贷：银行存款45,20027.计提生产设备折旧（月度折旧额60,000元）借：制造费用—折旧费60,000贷：累计折旧—生产设备60,00028.月末结转制造费用（合计320,098.11元）借：生产成本—制造费用320,098.11贷：制造费用—工资/水电费/折旧费等320,098.1129.手机成品入库（1000台，总成本1,530,098.11元）借：库存商品—智能手机1,530,098.11贷：生产成本—直接材料/人工/制造费用1,530,098.1130.月末在产品成本结转（成本50,000元）借：生产成本—在产品50,000贷：生产成本—直接材料50,00031.生产废料出售（含税价22,600元，税率13%）借：银行存款22,600贷：其他业务收入—废料收入20,000应交税费—应交增值税（销项税额）2,60032.结转废料成本（5,000元）借：其他业务成本—废料成本5,000贷：原材料—边角料5,000四、主营业务收入核算阶段（10个）33.销售智能手机500台（含税价1,695,000元，税率13%）借：银行存款1,695,000贷：主营业务收入—手机销售收入1,500,000应交税费—应交增值税（销项税额）195,00034.销售蓝牙耳机1000副（含税价226,000元，税率13%）借：应收账款—XX经销商226,000贷：主营业务收入—配件销售收入200,000应交税费—应交增值税（销项税额）26,00035.承接企业团购订单（含税价565,000元，预收50%货款）借：银行存款282,500贷：合同负债—企业团购预收款250,000应交税费—应交增值税（销项税额）32,50036.团购订单交付，收取剩余货款借：银行存款282,500合同负债—企业团购预收款250,000贷：主营业务收入—团购收入500,000应交税费—应交增值税（销项税额）32,50037.提供手机售后维修服务（含税价62,400元，税率6%）借：库存现金62,400贷：主营业务收入—维修服务收入58,867.92应交税费—应交增值税（销项税额）3,532.0838.客户充值会员（金额10,000元，赠送1,000元消费额度）借：银行存款10,000贷：合同负债—会员余额10,00039.会员消费购买蓝牙耳机（刷卡2,260元，含税价）借：合同负债—会员余额2,260贷：主营业务收入—会员消费收入2,000应交税费—应交增值税（销项税额）26040.渠道返利结算（支付经销商返利50,000元，冲减收入）借：主营业务收入—返利支出50,000贷：银行存款50,00041.客户退货（手机10台，含税价33,900元，已开票）借：主营业务收入—手机销售收入30,000应交税费—应交增值税（销项税额）3,900贷：银行存款33,900借：库存商品—智能手机15,300.98贷：主营业务成本—手机销售成本15,300.9842.小规模纳税人销售入门级耳机（含税价3,090元，征收率3%）借：库存现金3,090贷：主营业务收入—入门耳机收入3,000应交税费—应交增值税90五、成本与费用核算阶段（10个）43.结转已售手机成本（500台，成本765,049.06元）借：主营业务成本—手机销售成本765,049.06贷：库存商品—智能手机765,049.0644.结转已售蓝牙耳机成本（1000副，成本80,000元）借：主营业务成本—配件销售成本80,000贷：库存商品—蓝牙耳机80,00045.计提售后维修人员工资（月度总额50,000元）借：主营业务成本—维修人员工资50,000贷：应付职工薪酬—工资50,00046.计提手机售后质保费用（月度计提30,000元）借：主营业务成本—质保费用30,000贷：预计负债—售后质保负债30,00047.支付门店租金（含税价109,000元/年，税率9%）借：销售费用—房租100,000应交税费—应交增值税（进项税额）9,000贷：银行存款109,00048.支付线上广告费（含税价124,800元，税率6%）借：销售费用—广告费117,735.85应交税费—应交增值税（进项税额）7,064.15贷：银行存款124,80049.计提管理人员工资（月度总额150,000元）借：管理费用—管理人员工资150,000贷：应付职工薪酬—工资150,00050.购买办公用品（含税价11,300元，税率13%）借：管理费用—办公费10,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,30051.计提坏账准备（应收账款余额200,000元，坏账率5%）借：信用减值损失—坏账损失10,000贷：坏账准备10,00052.支付银行借款利息（月度利息8,000元）借：财务费用—利息支出8,000贷：银行存款8,000六、税务处理与期末结转阶段（6个）53.一般纳税人月末结转增值税（进项税额500,000元，销项税额600,000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）100,000贷：应交税费—未交增值税100,00054.缴纳未交增值税（100,000元）借：应交税费—未交增值税100,000贷：银行存款100,00055.计提附加税费（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%，以增值税100,000元为基数）借：税金及附加12,000贷：应交税费—应交城建税7,000应交税费—应交教育费附加3,000应交税费—应交地方教育附加2,00056.计提季度企业所得税（应纳税所得额300,000元，税率25%）借：所得税费用75,000贷：应交税费—应交企业所得税75,00057.月末结转收入类科目（合计2,280,735.84元）借：主营业务收入2,230,735.84其他业务收入20,000贷：本年利润2,250,735.8458.月末结转成本费用类科目（合计1,520,049.06元）借：本年利润1,520,049.06贷：主营业务成本920,349.06其他业务成本5,000税金及附加12,000管理费用488,867.92销售费用217,735.85财务费用8,000信用减值损失10,000七、固定资产与无形资产核算阶段（10个）59.购入生产流水线设备（含税价1,130,000元，税率13%）借：固定资产—生产流水线1,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）130,000贷：银行存款1,130,00060.购入办公电脑（含税价56,500元，税率13%）借：固定资产—办公电脑50,000应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,50061.计提生产流水线折旧（年限10年，月折旧额8,333.33元）借：制造费用—折旧费8,333.33贷：累计折旧—生产流水线8,333.3362.计提办公电脑折旧（年限3年，月折旧额1,388.89元）借：管理费用—折旧费1,388.89贷：累计折旧—办公电脑1,388.8963.支付设备维修费（含税价22,600元，税率13%）借：制造费用—维修费20,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,60064.出售闲置旧设备（原值200,000元，累计折旧150,000元，含税售价56,500元）借：固定资产清理50,000累计折旧—旧设备150,000贷：固定资产—旧设备200,000借：银行存款56,500贷：固定资产清理50,000应交税费—应交增值税（销项税额）6,50065.报废老旧检测设备（原值100,000元，累计折旧95,000元，无残值）借：固定资产清理5,000累计折旧—检测设备95,00