做账实操-智能驾驶公司会计账务处理分录

会计实操文库1/17做账实操-智能驾驶公司会计账务处理分录一、研发支出核算（15个）（一）费用化研发支出1.计提研发人员月度工资100,000元（算法工程师、测试工程师）借：研发支出—费用化支出（人员人工）100,000贷：应付职工薪酬—工资100,0002.采购研发用测试设备配件，含税价22,600元（税率13%），现金支付借：研发支出—费用化支出（直接投入）20,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：库存现金22,6003.支付研发场地租赁费，含税价10,900元（税率9%）借：研发支出—费用化支出（其他费用）10,000应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10,9004.购买研发用软件授权，含税价6,780元（税率6%）借：研发支出—费用化支出（无形资产摊销）6,400应交税费—应交增值税（进项税额）380贷：银行存款6,7805.月末结转费用化研发支出136,400元至管理费用借：管理费用—研发费用136,400贷：研发支出—费用化支出136,400（二）资本化研发支出6.计提自动驾驶算法核心团队工资150,000元，项目满足资本化条件借：研发支出—资本化支出（人员人工）150,000贷：应付职工薪酬—工资150,0007.采购车载激光雷达10台，含税价2,260,000元（税率13%），用于样机研发借：研发支出—资本化支出（直接投入）2,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）260,000贷：应付账款—XX供应商2,260,0008.支付研发设备折旧费50,000元（测试台架、仿真设备）借：研发支出—资本化支出（折旧费用）50,000贷：累计折旧—研发设备50,0009.支付第三方检测机构测试费，含税价31,800元（税率6%）借：研发支出—资本化支出（其他费用）30,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款31,80010.自动驾驶系统研发完成，结转资本化支出2,230,000元至无形资产借：无形资产—自动驾驶系统V1.02,230,000贷：研发支出—资本化支出2,230,000（三）研发费用加计扣除11.季度申报研发费用加计扣除，费用化支出409,200元，加计扣除比例100%，抵减应纳税所得额409,200元借：应交税费—应交企业所得税61,380（409200×15%）贷：其他收益—研发加计扣除61,38012.资本化研发支出形成无形资产，按175%摊销，月摊销额32,013.89元（2230000×175%÷10÷12）借：主营业务成本—无形资产摊销32,013.89贷：累计摊销—自动驾驶系统32,013.89二、核心零部件采购与固定资产核算（15个）（一）核心零部件采购13.采购车载摄像头500个，含税价5,650,000元（税率13%），验收入库借：原材料—车载摄像头5,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）650,000贷：银行存款5,650,00014.采购域控制器200台，含税价11,300,000元（税率13%），预付50%货款借：原材料—域控制器10,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300,000贷：预付账款—XX供应商5,650,000应付账款—XX供应商5,650,00015.采购芯片1000片，含税价22,600,000元（税率13%），运费含税109,000元（税率9%），运费计入成本借：原材料—自动驾驶芯片20,100,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,609,000贷：银行存款22,709,000（二）固定资产采购与折旧16.采购研发测试台架10套，含税价3,390,000元（税率13%）借：固定资产—测试台架3,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）390,000贷：银行存款3,390,00017.测试台架按5年计提折旧，无残值，月折旧额50,000元借：研发支出—费用化支出（折旧费用）50,000贷：累计折旧—测试台架50,00018.采购生产车间自动化产线，含税价11,300,000元（税率13%），安装费500,000元借：固定资产—自动化产线10,500,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300,000贷：银行存款11,800,00019.自动化产线按10年计提折旧，月折旧额87,500元借：制造费用—折旧费用87,500贷：累计折旧—自动化产线87,50020.处置报废旧测试设备，原值500,000元，累计折旧450,000元，变卖收入56,500元（税率13%）借：固定资产清理50,000累计折旧—旧测试设备450,000贷：固定资产—旧测试设备500,000借：银行存款56,500贷：固定资产清理50,000应交税费—应交增值税（销项税额）6,500借：固定资产清理0贷：资产处置损益0（三）低值易耗品核算21.采购研发用工具耗材，含税价11,300元（税率13%）借：周转材料—低值易耗品10,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：库存现金11,30022.领用低值易耗品5,000元，采用一次摊销法借：研发支出—费用化支出（直接投入）5,000贷：周转材料—低值易耗品5,000三、生产加工与成本归集核算（15个）（一）原材料领用23.领用车载摄像头200个，成本2,000,000元，用于自动驾驶套件生产借：生产成本—直接材料2,000,000贷：原材料—车载摄像头2,000,00024.领用域控制器100台，成本5,000,000元借：生产成本—直接材料5,000,000贷：原材料—域控制器5,000,00025.领用芯片500片，成本10,050,000元借：生产成本—直接材料10,050,000贷：原材料—自动驾驶芯片10,050,000（二）制造费用归集与分摊26.计提生产车间工人工资80,000元借：生产成本—直接人工80,000贷：应付职工薪酬—工资80,00027.支付生产车间水电费，含税价22,600元（税率13%）借：制造费用—水电费20,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,60028.支付车间设备维修费，含税价10,600元（税率6%）借：制造费用—维修费10,000应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10,60029.月末归集制造费用197,500元（折旧+水电+维修），按产量分摊至500套自动驾驶套件借：生产成本—制造费用分摊197,500贷：制造费用—结转197,500（三）成品入库与成本结转30.500套自动驾驶套件生产完成，验收入库，总成本17,327,500元借：库存商品—自动驾驶套件17,327,500贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用17,327,50031.生产边角料变卖收入22,600元（税率13%）借：银行存款22,600贷：其他业务收入20,000应交税费—应交增值税（销项税额）2,600四、产品销售与技术服务收入核算（15个）（一）硬件产品销售32.向车企销售自动驾驶套件200套，含税价22,600,000元（税率13%），货款未收借：应收账款—XX车企22,600,000贷：主营业务收入—硬件销售20,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）2,600,00033.结转200套套件成本6,931,000元（17327500÷500×200）借：主营业务成本—硬件成本6,931,000贷：库存商品—自动驾驶套件6,931,00034.给予车企现金折扣（1/10，n/30），客户10日内付款，折扣226,000元借：银行存款22,374,000财务费用—现金折扣226,000贷：应收账款—XX车企22,600,00035.车企退回不合格套件10套，含税金额1,130,000元借：主营业务收入—硬件销售1,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）130,000贷：应收账款—XX车企1,130,000借：库存商品—自动驾驶套件346,550贷：主营业务成本—硬件成本346,550（二）软件销售与技术服务36.销售自动驾驶系统软件授权，含税价11,300,000元（税率13%）借：银行存款11,300,000贷：主营业务收入—软件销售10,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）1,300,00037.结转软件销售对应无形资产摊销成本384,166.68元（32013.89×12）借：主营业务成本—软件成本384,166.68贷：累计摊销—自动驾驶系统384,166.6838.提供自动驾驶系统定制化开发服务，含税价5,300,000元（税率6%）借：应收账款—XX客户5,300,000贷：主营业务收入—技术服务5,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）300,00039.计提技术服务团队工资500,000元，计入服务成本借：主营业务成本—技术服务成本500,000贷：应付职工薪酬—工资500,00040.收到技术服务尾款，含税金额5,300,000元借：银行存款5,300,000贷：应收账款—XX客户5,300,000（三）预售与长期合同41.签订车企长期供货合同，预收定金2,260,000元（含税，税率13%）借：银行存款2,260,000贷：合同负债—预收定金2,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）260,00042.按合同约定发货100套套件，确认收入10,000,000元借：合同负债—预收定金2,000,000应收账款—XX车企9,300,000贷：主营业务收入—硬件销售10,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）1,300,000五、政府补助与税收优惠核算（15个）（一）政府补助核算43.收到智能驾驶专项研发补贴1,000,000元，用于指定项目借：银行存款1,000,000贷：递延收益—政府专项补贴1,000,00044.按研发进度摊销递延收益，本月摊销50,000元借：递延收益—政府专项补贴50,000贷：其他收益—政府补助50,00045.收到高新技术企业认定奖励500,000元借：银行存款500,000贷：其他收益—政府奖励500,00046.收到地方政府税收返还200,000元（增值税返还）借：银行存款200,000贷：其他收益—税收返还200,00047.收到稳岗补贴100,000元，用于发放员工工资借：银行存款100,000贷：递延收益—稳岗补贴100,000借：递延收益—稳岗补贴100,000贷：其他收益—政府补助100,000（二）税收优惠核算48.高新技术企业所得税税率15%，季度计提所得税（应纳税所得额2,000,000元）借：所得税费用300,000贷：应交税费—应交企业所得税300,00049.缴纳企业所得税300,000元借：应交税费—应交企业所得税300,000贷：银行存款300,00050.收到上年度企业所得税退税100,000元（加计扣除退税）借：银行存款100,000贷：应交税费—应交企业所得税100,000借：应交税费—应交企业所得税100,000贷：以前年度损益调整100,000（三）增值税处理51.一般纳税人月末结转增值税（进项税额5,000,000元，销项税额6,000,000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）1,000,000贷：应交税费—未交增值税1,000,00052.缴纳未交增值税1,000,000元借：应交税费—未交增值税1,000,000贷：银行存款1,000,00053.购入税控盘含税480元，全额抵减增值税借：管理费用—办公费480贷：银行存款480借：应交税费—应交增值税（减免税款）480贷：管理费用—办公费48054.软件产品增值税即征即退，退税额500,000元借：银行存款500,000贷：其他收益—增值税即征即退500,000六、期间费用与期末结转核算（18个）（一）期间费用核算55.计提管理人员工资60,000元借：管理费用—工资60,000贷：应付职工薪酬—工资60,00056.支付总部办公房租，含税价21,800元（税率9%，月度租金）借：管理费用—房租20,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款21,80057.支付销售团队差旅费30,000元借：销售费用—差旅费30,000贷：银行存款30,00058.支付产品推广费，含税价106,000元（税率6%）借：销售费用—推广费100,000应交税费—应交增值税（进项税额）6,000贷：银行存款106,00059.支付法律咨询费，含税价67,800元（税率6%）借：管理费用—咨询费64,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,800贷：银行存款67,80060.计提坏账准备200,000元（对应车企应收账款）借：信用减值损失200,000贷：坏账准备200,00061.核销无法收回的应收账款100,000元借：坏账准备100,000贷：应收账款—XX客户100,000（二）损益类科目结转62.结转本月主营业务收入（硬件29,000,000元+软件10,000,000元+服务5,000,000元）借：主营业务收入44,000,000贷：本年利润44,000,00063.结转本月其他业务收入20,000元借：其他业务收入20,000贷：本年利润20,00064.结转本月其他收益（政府补助850,000元+税收返还700,000元）借：其他收益1,550,000贷：本年利润1,550,00065.结转本月主营业务成本（硬件6,584,450元+软件384,166.68元+服务500,000元）借：本年利润7,468,616.68贷：主营业务成本7,468,616.6866.结转本月管理费用256,400元（研发费用结转+工资+房租+咨询费）借：本年利润256,400贷：管理费用256,40067.结转本月销售费用130,000元（差旅费+推广费）借：本年利润130,000贷：销售费用130,00068.结转本月财务费用226,000元（现金折扣）借：本年利润226,000贷：财务费用226,00069.结转本月信用减值损失200,000元借：本年利润200,000贷：信用减值损失200,00070.结转本月资产处置损益0元借：资产