做账实操-钟表维修店公司会计账务处理分录

会计实操文库19/19做账实操-钟表维修店公司会计账务处理分录一、维修配件采购与库存核算（15个）（一）一般纳税人配件采购1.采购手表机芯10个，含税价22,600元（税率13%），验收入库借：原材料—手表机芯20,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,6002.采购钟表电池500粒，含税价1,130元（税率13%），货款未付借：原材料—钟表电池1,000应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：应付账款—XX配件供应商1,1303.采购表带（真皮/金属）20条，含税价4,520元（税率13%），预付定金1,000元借：原材料—钟表表带4,000应交税费—应交增值税（进项税额）520贷：预付账款—XX供应商1,000应付账款—XX供应商3,5204.采购维修工具（螺丝刀、放大镜），含税价2,260元（税率13%），计入低值易耗品借：周转材料—低值易耗品2,000应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：库存现金2,2605.采购钟表玻璃镜面100片，含税价11,300元（税率13%），运费含税218元（税率9%），运费计入成本借：原材料—玻璃镜面10,200应交税费—应交增值税（进项税额）1,318贷：银行存款11,518（二）小规模纳税人采购核算6.小规模纳税人采购密封圈1000个，含税价3,090元（征收率3%）借：原材料—密封圈3,090贷：银行存款3,0907.小规模纳税人采购超声波清洗机1台，含税价10,300元，计入固定资产借：固定资产—清洗机10,300贷：应付账款—XX设备厂10,3008.小规模纳税人采购润滑油10瓶，含税价515元（征收率3%），直接领用借：主营业务成本—维修辅料515贷：库存现金515（三）库存异常与领用处理9.手表机芯因运输损坏报废，成本1,000元，进项税额130元转出借：营业外支出—存货报废1,130贷：原材料—手表机芯1,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）13010.退回不合格表带5条，成本1,000元，进项税额130元冲减借：应付账款—XX供应商1,130贷：原材料—钟表表带1,000应交税费—应交增值税（进项税额）13011.维修领用手表机芯1个，成本2,000元借：生产成本—维修成本（配件）2,000贷：原材料—手表机芯2,00012.领用钟表电池10粒，成本20元，用于客户免费更换借：销售费用—赠品成本20贷：原材料—钟表电池2013.低值易耗品（维修工具）领用，成本500元，采用一次摊销法借：制造费用—工具摊销500贷：周转材料—低值易耗品50014.月末配件盘点盘盈电池5粒，成本10元借：原材料—钟表电池10贷：待处理财产损溢10借：待处理财产损溢10贷：管理费用—存货盘盈1015.月末盘点盘亏密封圈10个，成本30.9元（小规模采购价），由员工赔偿借：其他应收款—XX员工30.9贷：原材料—密封圈30.9二、维修服务与收入确认核算（15个）（一）一般纳税人维修收入16.提供机械表机芯维修，收取工时费含税1,130元（税率13%），现金收款借：库存现金1,130贷：主营业务收入—维修工时费1,000应交税费—应交增值税（销项税额）13017.维修石英表（含换电池+清洗），含税总价226元（配件50元+工时150元）借：银行存款226贷：主营业务收入—维修配件50主营业务收入—维修工时费150应交税费—应交增值税（销项税额）2618.承接名表定制改装（更换表盘+表带），含税价5,650元（税率13%），预收50%定金借：银行存款2,825贷：合同负债—改装定金2,500应交税费—应交增值税（销项税额）32519.名表改装完成，客户支付尾款2,825元，确认剩余收入借：银行存款2,825合同负债—改装定金2,500贷：主营业务收入—定制改装5,000应交税费—应交增值税（销项税额）32520.提供钟表保养年卡服务，含税价1,060元（税率6%，现代服务），服务期1年借：银行存款1,060贷：合同负债—保养年卡1,000应交税费—应交增值税（销项税额）60（二）小规模纳税人收入核算21.小规模纳税人提供手表换电池服务，含税价309元（征收率3%）借：库存现金309贷：主营业务收入—维修服务300应交税费—应交增值税922.小规模纳税人销售表带1条，含税价103元（征收率3%）借：银行存款103贷：主营业务收入—配件销售100应交税费—应交增值税323.小规模纳税人季度销售额未超30万，减免增值税500元借：应交税费—应交增值税500贷：其他收益—增值税减免500（三）保养费分期结转24.按月摊销钟表保养年卡收入83.33元（1,000元÷12个月）借：合同负债—保养年卡83.33贷：主营业务收入—保养服务83.3325.客户保养年卡过期未使用，结转剩余合同负债500元借：合同负债—保养年卡500贷：主营业务收入—逾期收入500三、旧表回收与销售核算（15个）（一）旧表回收入账26.回收二手机械表1块，支付回收款5,000元，预计可售金额8,000元，计入库存商品借：库存商品—二手钟表5,000贷：银行存款5,00027.回收名表1块，支付回收款50,000元，发生鉴定费含税1,060元（税率6%），计入成本借：库存商品—二手名表51,000应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款51,06028.回收旧表因损坏无法修复，支付回收款200元，计入营业外支出借：营业外支出—废品回收200贷：库存现金200（二）二手表折旧与销售29.二手机械表计提折旧，月折旧额100元（按50个月摊销）借：主营业务成本—二手表折旧100贷：库存商品—二手钟表10030.销售二手机械表，含税价9,040元（一般纳税人按旧货简易计税，3%减按2%）借：银行存款9,040贷：主营业务收入—二手表销售8,805.83应交税费—简易计税234.17注：应纳税额=9040÷(1+3%)×2%=175.34元，差额部分冲减借：应交税费—简易计税58.83贷：其他收益—减税收益58.8331.销售二手名表，含税价61,800元（税率13%），货款未收借：应收账款—XX客户61,800贷：主营业务收入—二手名表销售54,690.27应交税费—应交增值税（销项税额）7,109.7332.结转二手名表销售成本51,000元借：主营业务成本—二手表成本51,000贷：库存商品—二手名表51,00033.客户退回二手表（质量问题），含税价1,030元（小规模简易计税）借：主营业务收入—二手表销售1,000应交税费—应交增值税30贷：银行存款1,030借：库存商品—二手钟表800贷：主营业务成本—二手表成本800（三）旧表翻新成本34.二手表翻新抛光，支付加工费含税530元（税率6%）借：库存商品—二手钟表500应交税费—应交增值税（进项税额）30贷：银行存款53035.翻新领用抛光材料，成本200元借：库存商品—二手钟表200贷：原材料—抛光材料200四、固定资产与期间费用核算（15个）（一）固定资产采购与折旧36.采购钟表维修工作台1台，含税价3,390元（税率13%）借：固定资产—维修工作台3,000应交税费—应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3,39037.维修工作台按5年计提折旧，无残值，月折旧额50元借：制造费用—设备折旧50贷：累计折旧—维修工作台5038.采购保险柜1台（存放名表），含税价2,260元（税率13%）借：固定资产—保险柜2,000应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2,26039.保险柜按10年计提折旧，月折旧额16.67元借：管理费用—设备折旧16.67贷：累计折旧—保险柜16.6740.采购收银系统含税1,060元（税率6%），计入无形资产借：无形资产—收银系统1,000应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1,06041.收银系统按3年摊销，月摊销额27.78元借：管理费用—无形资产摊销27.78贷：累计摊销—收银系统27.7842.处置旧清洗机，原值5,000元，累计折旧4,500元，变卖收入515元（小规模3%）借：固定资产清理500累计折旧—清洗机4,500贷：固定资产—清洗机5,000借：银行存款515贷：固定资产清理500应交税费—应交增值税15借：固定资产清理0贷：资产处置损益0（二）期间费用核算43.计提维修技师月度工资8,000元借：生产成本—维修人工8,000贷：应付职工薪酬—工资8,00044.计提店长月度工资5,000元借：管理费用—工资5,000贷：应付职工薪酬—工资5,00045.支付店铺房租含税10,900元（税率9%，季度租金）借：预付账款—房租10,000应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10,90046.摊销当月房租3,333.33元借：管理费用—房租3,333.33贷：预付账款—房租3,333.3347.支付水电费含税565元（税率13%）借：制造费用—水电费500应交税费—应交增值税（进项税额）65贷：银行存款56548.支付店铺宣传费（线上推广）含税1,060元（税率6%）借：销售费用—宣传费1,000应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1,06049.支付法律咨询费含税636元（税率6%）借：管理费用—咨询费600应交税费—应交增值税（进项税额）36贷：银行存款63650.计提应收账款坏账准备1,000元（对应名表销售欠款）借：信用减值损失1,000贷：坏账准备1,000（三）制造费用结转51.月末归集制造费用1,050元（工具摊销+设备折旧+水电费），结转至生产成本借：生产成本—制造费用分摊1,050贷：制造费用—结转1,05052.月末结转维修服务总成本11,050元（配件2,000+人工8,000+制造费用1,050）借：主营业务成本—维修成本11,050贷：生产成本—结转11,050五、税务处理与其他业务核算（15个）（一）增值税结转与缴纳53.一般纳税人月末结转增值税（进项税额5,000元，销项税额8,000元，简易计税200元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）3,000贷：应交税费—未交增值税3,00054.缴纳未交增值税3,000元及简易计税增值税200元借：应交税费—未交增值税3,000应交税费—简易计税200贷：银行存款3,20055.购入税控盘含税480元，全额抵减增值税借：管理费用—办公费480贷：银行存款480借：应交税费—应交增值税（减免税款）480贷：管理费用—办公费480（二）附加税费与企业所得税56.计提城建税（增值税额3,200元×7%）224元借：税金及附加224贷：应交税费—应交城建税22457.计提教育费附加（3%）96元、地方教育附加（2%）64元借：税金及附加160贷：应交税费—应交教育费附加96应交税费—应交地方教育附加6458.缴纳附加税费合计384元借：应交税费—应交城建税/教育费附加等384贷：银行存款38459.小微企业季度计提企业所得税（应纳税所得额20,000元，税率5%）1,000元借：所得税费用1,000贷：应交税费—应交企业所得税1,00060.缴纳企业所得税1,000元借：应交税费—应交企业所得税1,000贷：银行存款1,000（三）其他业务核算61.提供钟表鉴定服务，收取鉴定费含税530元（税率6%）借：库存现金530贷：其他业务收入—鉴定收入500应交税费—应交增值税（销项税额）3062.出租店铺闲置柜台，收取租金含税1,090元（税率9%）借：银行存款1,090贷：其他业务收入—柜台租赁1,000应交税费—应交增值税（销项税额）9063.销售维修剩余废料（废旧金属），含税价226元（税率13%）借：库存现金226贷：其他业务收入—废料销售200应交税费—应交增值税（销项税额）2664.收到客户支付的违约金（逾期取表）200元借：库存现金200贷：营业外收入—违约金收入20065.支付店铺装修费含税32,700元（税率9%），计入长期待摊费用借：长期待摊费用—装修费30,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,700贷：银行存款32,70066.装修费按3年摊销，月摊销额833.33元借：管理费用—装修摊销833.33贷：长期待摊费用—装修费833.33六、期末结转与利润分配核算（13个）（一）损益类科目结转67.结转本月主营业务收入（维修15,000元+二手表63,496.10元+改装5,000元）借：主营业务收入83,496.10贷：本年利润83,496.1068.结转本月其他业务收入（鉴定500元+租赁1,000元+废料200元）借：其他业务收入1,700贷：本年利润1,70069.结转本月营业外收入（违约金200元+减税收益58.83元）借：营业外收入258.83贷：本年利润258.8370.结转本月其他收益（增值税减免500元）借：其他收益500贷：本年利润50071.结转本月主营业务成本（维修11,050元+二手表51,800元）借：本年利润62,850贷：主营业务成本62,85072.结转本月其他业务成本（鉴定耗材100元+柜台折旧50元）借：本年利润150贷：其他业务成本15073.结转本月管理费用11,000元（工资+房租+折旧+装修摊销）借：本年利润11,000贷：管理费用11,00074.结转本月销售费用1,000元（宣传费）借：本年利润1,000贷：销售费用1,00075.结转本月财务费用（银行手续费200元）借：本年利润200贷：财务费用20076.结转本月税金及附加384元借：本年利润384贷：税金及附加38477.