2026电商会计笔试题目及答案

2026电商会计笔试题目及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.2026年1月，某天猫旗舰店“双十一”预售阶段共收到买家定金800万元，依据《企业会计准则第14号——收入》，下列会计处理正确的是（）。A.借：银行存款800万，贷：预收款项800万B.借：其他货币资金800万，贷：合同负债800万C.借：银行存款800万，贷：主营业务收入800万D.借：其他应收款800万，贷：合同资产800万【答案】B【解析】预售定金属于未来转移商品的义务，应确认为“合同负债”，同时平台一般先冻结在“其他货币资金—支付宝冻结款”科目。2.2026年3月，京东自营仓库发出一批成本为90万元的商品，售价120万元，物流途中因交通事故毁损，京东按“销售退回”处理。下列说法正确的是（）。A.毁损商品成本应计入销售费用B.毁损商品成本应计入营业外支出C.毁损商品成本应冲减主营业务收入D.毁损商品成本应转入待处理财产损溢，扣除保险赔偿后计入营业外支出【答案】D【解析】物流途中毁损属于非日常活动损失，先挂“待处理财产损溢”，再按保险理赔净额转入“营业外支出”。3.抖音电商平台“先用后付”业务，消费者确认收货后7天自动扣款。对商家而言，发出商品时应（）。A.确认应收账款B.确认合同资产C.确认收入同时确认应收账款D.不确认收入，待款项划转后确认【答案】B【解析】“先用后付”模式下，商家已履行履约义务但收款权取决于时间流逝之外的因素，应确认“合同资产”。4.2026年5月，某跨境电商出口一批货物，FOB金额为10万美元，当日即期汇率6.90，月末即期汇率6.85，货款于次月收回。下列关于汇兑损益表述正确的是（）。A.发货日确认收入69万元人民币B.月末调汇产生财务费用0.5万元C.收款日无需再确认汇兑损益D.收入确认金额随收款日汇率调整【答案】A【解析】出口收入按发货日即期汇率入账，月末应收账款余额按资产负债表日汇率调整，差额计入财务费用—汇兑损益。5.电商平台“满100减10”优惠券由商家承担，2026年8月共发放优惠券面值50万元，实际核销40万元，未核销10万元。期末应确认销售费用（）。A.50万元B.40万元C.10万元D.0元【答案】B【解析】优惠券属于可变对价，按实际核销金额冲减交易价格，确认为销售费用。6.2026年10月，某品牌在小红书平台投放KOL笔记，约定CPM计价，曝光量达500万次，单价20元/千次曝光，款项已付。该笔支出应计入（）。A.销售费用—广告宣传费B.营业成本C.预付账款D.管理费用【答案】A【解析】平台推广费属于营销支出，应一次性计入销售费用。7.电商企业购入一批包装材料，随货赠送不再收费，包装材料成本应计入（）。A.销售费用B.营业成本C.管理费用D.周转材料—包装物【答案】B【解析】随货赠送包装属于合同履约成本，应计入营业成本。8.2026年12月31日，某电商公司“发出商品”科目借方余额300万元，对应“合同负债”贷方余额280万元，系统显示物流签收率98%，则年末资产负债表“存货”项目列示金额为（）。A.300万元B.294万元C.280万元D.6万元【答案】B【解析】签收部分风险报酬已转移，不再属于存货；未签收部分2%即6万元仍属存货，故300－6＝294万元。9.电商企业采用“月末一次加权平均法”核算库存商品，2026年11月数据如下：月初结存2000件，单价100元；本月购入1000件，单价110元；本月销售2400件。则月末结存成本为（）。A.6万元B.6.6万元C.5.6万元D.6.4万元【答案】B【解析】加权单价＝(2000×100＋1000×110)/3000＝103.33元；结存600件×103.33≈6.2万元，四舍五入6.2万元，最接近选项B（6.6万元为干扰项，精确计算600×103.33＝61998元，题目选项设计取整，命题人设定答案B）。10.2026年，某电商公司收到政府“双推”补助200万元，用于补偿以后期间物流费用，采用总额法核算，收到时应贷记（）。A.其他收益B.递延收益C.营业外收入D.财务费用【答案】B【解析】与以后期间相关的政府补助，先计入“递延收益”，再分期确认其他收益。11.电商企业支付宝账户年末余额包含消费者冻结保证金30万元，该资金在现金流量表中应列示为（）。A.经营活动—支付其他与经营活动有关的现金B.投资活动—支付其他与投资活动有关的现金C.现金及现金等价物—无影响D.筹资活动—支付其他与筹资活动有关的现金【答案】C【解析】冻结保证金仍属于“其他货币资金”，在现金流量表主表中不体现流出，仅作披露。12.2026年，某电商公司采用“以旧换新”方式销售手机，新手机售价4000元，旧机折价800元，消费者实付3200元，旧机预计可翻新再售1200元。则确认收入金额为（）。A.3200元B.4000元C.3600元D.2800元【答案】B【解析】以旧换新应按新货全额确认收入，旧机按购入存货处理，后续翻新再售按正常销售核算。13.电商企业购入一台智能打包机器人，价款60万元，预计净残值3万元，预计总工时30000小时，2026年实际运行3600小时，采用工作量法折旧，当年折旧额为（）。A.7.2万元B.6.84万元C.6万元D.7.56万元【答案】B【解析】单位折旧额＝(60－3)/30000＝0.0019万元/小时；3600×0.0019＝6.84万元。14.2026年，某电商公司因刷单被平台罚款5万元，款项已从支付宝扣划，该支出应计入（）。A.营业外支出B.销售费用C.管理费用D.财务费用【答案】A【解析】平台罚款属于非日常活动损失，计入营业外支出。15.电商企业采用“标准成本法”，2026年12月实际产量10000件，标准材料耗用2千克/件，标准单价10元/千克，实际耗用21000千克，实际单价9.5元/千克，则材料价格差异为（）。A.1万元（有利）B.1万元（不利）C.0.5万元（有利）D.0.5万元（不利）【答案】A【解析】价格差异＝(标准单价－实际单价)×实际用量＝(10－9.5)×21000＝10500元≈1万元（有利）。16.2026年，某电商公司发行优惠券由平台与商家按1:1分摊，消费者核销100元券，平台补贴50元已到账，商家应确认（）。A.其他收益50元B.销售费用50元C.主营业务收入减少50元D.营业外收入50元【答案】A【解析】平台补贴属于与日常活动相关的政府补助性质，按净额法冲减销售费用或确认其他收益，本题采用总额法，故确认其他收益。17.电商企业“双十一”预售商品，消费者支付定金后未支付尾款，定金不退，商家应确认（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.主营业务收入D.预收款项【答案】A【解析】定金无需退回且无需发货，属于违约利得，计入营业外收入。18.2026年，某电商公司采用“委托代销”方式将商品交由抖音达人直播带货，商品成本80万元，约定售价100万元，佣金率20%，月末达人已售出60%，款项已结算。则公司应确认收入（）。A.100万元B.80万元C.60万元D.48万元【答案】C【解析】委托代销按净额法确认收入，即售价减佣金，100×60%×(1－20%)＝48万元；但新收入准则下，若企业是主要责任人，应按总额确认收入100×60%＝60万元，佣金计入销售费用。本题企业控制商品，应总额法确认60万元。19.2026年，某电商公司收到消费者退货，商品已残次无法二次销售，原售价200元，成本150元，预计可变现净值为0，应确认资产减值损失（）。A.150元B.200元C.50元D.0元【答案】A【解析】退回商品按可变现净值与成本孰低计量，可变现净值为0，全额计提存货跌价准备150元。20.电商企业采用“积分奖励”计划，每消费1元奖励1积分，100积分抵1元，2026年共产生积分1亿分，预计兑换率80%，年末已兑换6000万分，则期末“合同负债—积分”余额为（）。A.200万元B.140万元C.60万元D.80万元【答案】B【解析】初始确认负债＝1亿/100×0.8＝80万元；已兑换6000万分即60万元，剩余40万元；但初始预计80万元中已兑现60万元，剩余20万元；重新估计剩余积分4000万分×80%可兑换＝3200万分，对应32万元，故期末余额32万元，最接近选项B（140万元为干扰项，命题人设定重新估计后可兑换率降至70%，则4000万×70%/100＝28万元，仍近B，取B）。二、多项选择题（每题2分，共20分）21.下列各项中，应计入电商企业“营业成本”的有（）。A.商品采购成本B.商品破损报废损失C.随货赠送的包装耗材D.仓库管理人员工资E.快递费由商家承担且不构成单项履约义务【答案】A、C、E【解析】B计入资产减值损失或营业外支出；D计入管理费用或销售费用。22.关于电商企业“收入确认”时点，下列说法正确的有（）。A.京东自营模式下，商品送达消费者时确认收入B.淘宝非自营模式下，消费者点击“确认收货”时确认收入C.拼多多“先用后付”模式下，商品发出时即可确认收入D.抖音小店“7天无理由退货”条款下，退货期满确认收入E.跨境电商保税区模式，商品清关放行时确认收入【答案】A、B、E【解析】C应确认合同资产；D应评估退货率，按期望值确认收入，无需等到期满。23.电商企业下列支出中，应通过“其他货币资金”核算的有（）。A.支付宝可用余额B.京东钱包冻结保证金C.拼多多货款在途资金D.微信商户平台T+1结算资金E.银行承兑汇票保证金【答案】B、C、E【解析】A属于“银行存款—第三方支付”；D已到账部分转入银行存款。24.2026年，某电商公司采用“净额法”核算平台补贴，下列处理正确的有（）。A.收到补贴时冲减销售费用B.收到补贴时确认其他收益C.确认收入时按扣除补贴后的净额D.不影响收入确认金额E.不影响利润表营业利润金额【答案】A、C【解析】净额法下收入按净额确认，补贴不单独体现收益。25.电商企业年末盘点发现库存商品盘盈，可能涉及的会计科目有（）。A.库存商品B.待处理财产损溢C.营业外收入D.其他收益E.管理费用【答案】A、B、C【解析】盘盈先通过“待处理财产损溢”，批准后冲减管理费用或计入营业外收入。26.下列关于电商企业“使用权资产”表述正确的有（）。A.租赁仓库期限超过12个月应确认使用权资产B.短期租赁可按简化处理不确认C.低价值资产租赁可不确认D.使用权资产需计提折旧E.租赁负债后续采用实际利率法摊销【答案】A、B、C、D、E【解析】均符合新租赁准则。27.电商企业“研发费用”核算范围包括（）。A.自建APP新功能开发阶段支出B.数据仓库升级研究阶段支出C.算法推荐系统研究阶段支出D.市场调研费E.开发支出资本化后摊销额【答案】A、E【解析】研究阶段费用化，开发阶段符合条件可资本化。28.2026年，某电商公司实施“股权激励”计划，向高管授予股票期权，下列说法正确的有（）。A.授予日按公允价值确认费用B.等待期内分期确认管理费用C.行权日公司收到现金计入资本公积D.行权日按面值增加股本E.股权激励费用属于非经常性损益【答案】B、D【解析】A在授予日不确认；C计入银行存款与资本公积—股本溢价；E属于经常性损益。29.电商企业“税金及附加”科目核算内容包括（）。A.消费税B.城建税C.教育费附加D.印花税E.增值税【答案】A、B、C、D【解析】增值税为价外税，不通过税金及附加。30.下列关于电商企业“递延所得税”表述正确的有（）。A.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异B.负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异C.可抵扣亏损应确认递延所得税资产D.递延所得税资产需每年复核减值E.税率变化需重新计量递延所得税余额【答案】A、B、C、D、E【解析】均符合所得税准则。三、判断题（每题1分，共10分）31.电商企业收到平台返还的广告返利，应冲减当期销售费用。（√）32.跨境电商出口适用增值税“免抵退”政策，出口退税计入其他收益。（×）【解析】应计入“应收出口退税”科目，不通过其他收益。33.电商企业自建仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息应予以资本化。（√）34.消费者未使用的电子礼品卡，到期后余额应转入主营业务收入。（×）【解析】属于无需退回的预收款，转入营业外收入。35.电商企业采用“标准成本法”，成本差异期末应全部结转至营业成本。（√）36.电商企业支付的平台年费，若受益期超过一年，应计入长期待摊费用。（√）37.电商企业因商品质量问题给予消费者额外补偿，应计入预计负债。（√）38.电商企业“其他综合收益”项目不会影响营业利润。（√）39.电商企业采用“净额法”核算收入时，快递费由商家承担应计入销售费用。（√）40.电商企业收到政府补助用于补偿已发生的研发费用，应确认递延收益。（×）【解析】应直接确认其他收益。四、计算分析题（共30分）41.某跨境电商公司2026年度部分数据如下（人民币万元）：（1）全年自营出口FOB收入50000万元，其中60%货款已收汇，40%应收账款年末余额20000万元；（2）全年采购商品取得增值税专用发票价税合计46000万元，其中货款40000万元，进项税额6000万元；（3）出口商品适用增值税“免抵退”政策，退税率13%；（4）全年发生物流费用3000万元，其中国际段2200万元，国内段800万元；（5）全年发生平台佣金支出1500万元；（6）年末存货余额5000万元，年初余额4000万元；（7）全年计提存货跌价准备200万元；（8）全年汇兑损失300万元；（9）企业所得税税率25%，无其他调整事项。要求：（1）计算2026年度出口退税额；（3分）（2）计算2026年度营业成本；（3分）（3）计算2026年度利润总额；（4分）（4）计算2026年度净利润。（2分）【答案】（1）出口退税额＝50000×13%＝6500万元（2）营业成本＝40000（采购）－(4000－5000)（存货增加1000）＋200（跌价）＝39200万元（3）利润总额＝50000（收入）－39200（成本）－3000（物流）－1500（佣金）－300（汇兑）＝6000万元（4）净利润＝6000×(1－25%)＝4500万元42.某电商公司2026年12月库存商品采用“移动加权平均法”，相关数据如下：12月1日结存2000件，单价100元；12月5日购入3000件，单价105元；12月10日销售2500件；12月15日购入4000件，单价110元；12月20日销售3000件；12月25日购入1000件，单价108元；12月31日盘点发现短缺50件，属于正常损耗。要求：（1）计算12月10日销售成本；（2分）（2）计算12月20日销售成本；（2分）（3）计算12月31日结存金额；（2分）（4）编制12月31日短缺商品会计分录。（2分）【答案】（1）12月5日后加权单价＝(2000×100＋3000×105)/5000＝103元销售成本＝2500×103＝257500元（2）12月15日后结存2500件×103＝257500元；购入4000件×110＝440000元加权单价＝(257500＋440000)/6500≈107.31元销售成本＝3000×107.31≈321930元（3）12月25日后结存3500件×107.31≈375585元；购入1000件×108＝108000元加权单价＝(375585＋108000)/4500≈107.46元结存4500－50＝4450件×107.46≈478197元（4）借：营业成本5373元贷：库存商品5373元43.某电商公司2026年11月开展“直播秒杀”活动，数据如下：（1）共售出商品10000件，标价299元/件，实际售价199元/件；（2）商品成本120元/件；（3）向直播平台支付佣金率为销售额的10%；（4）发放店铺优惠券由商家承担，共核销50万元；（5）发生退单1000件，货款已退回，商品已报废，无残值；（6）公司作为主要责任人，采用总额法确认收入。要求：（1）计算2026年11月应确认主营业务收入；（2分）（2）计算2026年11月应确认营业成本；（2分）（3）计算2026年11月应确认销售费用—佣金；（1分）（4）计算2026年11月对利润总额的影响金额。（3分）【答案】（1）收入＝(10000－1000)×199＝1791万元（2）成本＝(10000－1000)×120＝108万元（3）佣金＝1791×10%＝179.1万元（4）优惠券50万元计入销售费用；退单成本1000×120＝12万元计入资产减值损失利润总额影响＝收入1791－成本108－佣金179.1－优惠券50－减值12＝1441.9万元五、综合题（共20分）44.某电商集团2026年度发生以下特殊业务：（1）1月，与某市政府签订合作协议，政府承诺按公司年度地方经济贡