研发财务核算规范制度

PAGE研发财务核算规范制度一、总则（一）目的为了加强公司研发财务管理，规范研发财务核算行为，确保研发费用的合理归集、准确核算和有效使用，提高公司研发管理水平和经济效益，依据国家相关法律法规和财务会计准则，结合本公司实际情况，制定本规范制度。（二）适用范围本制度适用于公司内部所有涉及研发活动的部门和项目，包括但不限于研发中心、各业务部门开展的研发项目。（三）基本原则1.合法性原则：研发财务核算应严格遵守国家法律法规、财务会计准则以及相关税收政策的规定，确保核算行为合法合规。2.准确性原则：准确记录和反映研发活动的各项费用支出，保证财务数据真实、可靠、完整。3.相关性原则：研发费用的核算应与研发项目紧密相关，能够清晰区分与研发活动无关的费用，确保费用归集的合理性。4.一致性原则：对于研发活动涉及的各项费用核算方法和标准，应保持前后一致，不得随意变更，以保证财务信息的可比性。5.及时性原则：及时进行研发费用的核算和账务处理，确保财务报表能够准确反映研发项目的进展和财务状况。二、研发项目的认定与管理（一）研发项目的认定标准1.具有明确的研发目标和计划，旨在开发新产品、新技术、新工艺、新服务等，以提高公司的核心竞争力。2.项目具有创新性，在技术、工艺、产品等方面有显著的改进或突破，区别于现有产品或技术。3.项目经过公司内部相关部门的审核批准，具备可行性研究报告、项目预算等相关文件。（二）研发项目的立项与审批1.项目申请部门应填写《研发项目立项申请表》，详细说明项目名称、研发目标、技术路线、预期成果、项目预算、实施进度计划等内容。2.申请表提交至公司研发管理部门，由研发管理部门组织相关专家进行评审，评估项目的技术可行性、市场前景、经济效益等。3.评审通过后的立项申请表提交至公司管理层进行审批，经批准后的项目方可正式立项开展研发活动。（三）研发项目的跟踪与管理1.研发管理部门负责对研发项目进行全程跟踪管理，定期检查项目进展情况，及时协调解决项目实施过程中出现的问题。2.项目负责人应按照立项计划组织实施研发项目，定期向研发管理部门汇报项目进展情况、费用支出情况等，并提交相关报告和资料。3.公司建立研发项目档案管理制度，对立项申请、评审报告、项目预算、项目进展报告、测试报告、验收报告等相关资料进行归档保存，以备查阅和审计。三、研发费用的范围与核算内容（一）研发费用的范围研发费用是指公司在新产品、新技术、新工艺、新服务等研发过程中发生的各项费用支出。具体包括以下几个方面：1.人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，以及缴纳的社会保险费、住房公积金等。2.直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3.折旧费用与长期待摊费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费；研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。4.无形资产摊销费用：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用；新药研制的临床试验费；勘探开发技术的现场试验费。6.其他相关费用：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用一般不得超过研发费用总额的10%，另有规定的除外。（二）研发费用的核算内容1.人员人工费用核算依据人力资源部门提供的工资核算表，准确记录直接从事研发活动人员的工资、奖金、津贴、补贴等收入情况。按照国家规定的社会保险费和住房公积金计提比例，计算并记录研发人员应缴纳的社会保险费和住房公积金金额。将上述人员人工费用按照研发项目进行明细核算，确保费用准确归集到相应项目。2.直接投入费用核算对于研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用，应根据采购发票、领料单等原始凭证，按照研发项目分别记录领用数量和金额。对于用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，以及不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，应依据相关合同、发票等资料，核算实际发生的费用，并分配到具体研发项目。对于研发活动仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及经营租赁方式租入仪器、设备的租赁费，应根据相关费用发票和租赁合同，按照研发项目进行明细核算。3.折旧费用与长期待摊费用核算按照公司固定资产折旧政策，计算用于研发活动的仪器、设备的折旧费用，并按照研发项目进行分摊。对于研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用，应按照合理的分摊方法，在受益研发项目期间进行摊销核算。4.无形资产摊销费用核算根据无形资产的入账价值和摊销期限，计算用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用，并按照研发项目进行分配。5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费核算依据相关合同协议、发票等原始凭证，记录新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费等实际发生金额，并按照研发项目进行明细核算。6.其他相关费用核算对于与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费等，应根据费用发生的原始凭证，按照研发项目进行归集核算。对于研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，以及知识产权的申请费、注册费、代理费等，应按照实际发生金额，准确记录到相应研发项目。对于差旅费、会议费等其他相关费用，应根据出差审批单、会议通知等相关资料，合理判断与研发活动相关性，按照研发项目进行分摊核算。同时，严格控制此项费用的支出比例，确保不超过研发费用总额的10%（另有规定的除外）。四、研发费用的核算方法与流程（一）核算方法1.成本核算方法：研发费用的核算采用制造成本法，将与研发活动相关的直接费用和间接费用按照一定的方法分配到各个研发项目中。对于能够直接归属到某个研发项目的费用，直接计入该项目成本；对于多个研发项目共同发生的间接费用，按照合理的分配标准进行分摊，如按照项目工时、项目预算金额等比例进行分配。2.费用分摊标准人员人工费用分摊：根据研发人员在各个项目上的实际工作时间，计算每个项目应分摊的人员人工费用。直接投入费用分摊：对于共同消耗的材料、燃料和动力费用，按照各项目领用数量占总领用数量的比例进行分摊；对于仪器设备的运行维护费等，按照各项目使用仪器设备的时长占总时长的比例进行分摊。折旧费用与长期待摊费用分摊：按照各项目使用研发设施和仪器设备的价值占总价值的比例，分摊折旧费用和长期待摊费用。无形资产摊销费用分摊：根据各项目使用无形资产的情况，按照合理的方法计算分摊无形资产摊销费用，如按照项目受益期限等进行分摊。（二）核算流程1.费用报销流程研发人员发生的与研发活动相关的费用支出，应填写费用报销单，并附上相关发票、合同、审批单等原始凭证。费用报销单经所在部门负责人审核签字后，提交至财务部门。财务部门对报销单据进行审核，检查其真实性、合法性、完整性以及费用与研发项目的相关性。审核通过后，按照公司财务审批流程进行审批付款。2.账务处理流程财务部门根据审核后的费用报销单及相关凭证，按照研发费用的核算内容和核算方法，进行账务处理。将各项研发费用准确归集到相应的研发项目明细账中，并定期编制研发费用明细表，反映各项目的费用支出情况。在期末，根据研发项目的进展情况，对已完成的项目进行成本结转，将符合资本化条件的研发支出转入无形资产，不符合资本化条件的研发支出转入当期损益。3.定期核对与盘点流程财务部门定期与研发管理部门核对研发项目的费用支出情况，确保财务记录与项目实际进展一致。每年至少组织一次对研发活动涉及的仪器设备、无形资产等资产的盘点工作，核实资产的实际状况，保证资产账实相符。对于盘盈、盘亏的资产，按照公司资产管理规定进行相应的账务处理。五、研发费用的预算管理（一）预算编制原则1.科学性原则：研发费用预算应根据研发项目的目标、技术路线、实施进度等因素进行科学合理的预测和编制，确保预算能够准确反映研发活动的实际需求。2.合理性原则：在保证研发项目顺利实施的前提下，严格控制费用支出，避免浪费和不合理开支，确保预算的合理性。3.弹性原则：考虑到研发项目可能面临的不确定性因素，预算应具有一定的弹性，以便在项目实施过程中能够根据实际情况进行适当调整。（二）预算编制流程1.项目申请部门编制预算草案：项目申请部门在研发项目立项时，应同时编制项目预算草案，详细列出项目在各个阶段预计发生的各项费用，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、其他相关费用等，并说明费用的计算依据和合理性。2.研发管理部门审核预算草案：研发管理部门对项目申请部门提交的预算草案进行审核，重点审查预算的合理性、完整性以及与研发项目目标的匹配性。根据项目的技术难度、复杂程度、预期成果等因素，对预算进行评估和调整，确保预算能够满足项目研发的实际需要。3.财务部门汇总审核预算：财务部门将各研发项目的预算草案进行汇总，并结合公司整体财务状况和资金安排，对预算进行进一步审核。审核预算的总额是否符合公司的财务承受能力，各项费用的支出是否符合公司的财务政策和相关规定，同时关注预算的明细项目是否准确、合理。4.公司管理层审批预算：经研发管理部门和财务部门审核后的预算草案提交至公司管理层进行审批。公司管理层根据公司战略规划、市场需求、资金状况等因素，对预算进行综合评估和决策，确定最终的研发费用预算方案。（三）预算执行与控制1.预算分解与下达：公司管理层批准后的研发费用预算方案，由财务部门按照研发项目进行分解，并下达至各项目责任部门和相关人员。各项目责任部门应将预算指标进一步细化，落实到具体的工作任务和责任人，确保预算的有效执行。2.预算执行监控：财务部门定期对研发费用预算的执行情况进行监控，对比实际支出与预算指标的差异，及时发现预算执行过程中存在的问题。对于预算执行偏差较大的项目，及时与项目责任部门沟通，分析原因，采取相应的措施进行调整和纠正。3.预算调整：在研发项目实施过程中，如因项目需求变更、市场环境变化、技术难题等原因导致原预算无法满足实际需要时，项目责任部门应及时提出预算调整申请。预算调整申请应详细说明调整的原因、调整的内容以及对项目进度和费用的影响，并按照公司预算调整流程进行审批。经批准后的预算调整方案作为预算执行和核算的依据。六、研发项目的成本结转与成果管理（一）成本结转1.资本化条件：对于符合以下条件的研发支出，应当予以资本化，计入无形资产成本：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。具有完成该无形资产并使用或出售的意图。无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并使用或出售该无形资产。归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。2.资本化与费用化的判断：财务部门应根据研发项目的实际进展情况，结合资本化条件，对研发支出进行准确判断，区分资本化支出和费用化支出。对于符合资本化条件的研发支出，在项目达到预定可使用状态时结转至无形资产；对于不符合资本化条件的研发支出，在发生当期计入当期损益。3.成本结转流程研发项目完成并达到预定可使用状态后，项目负责人应及时向财务部门提交项目成本结转申请，附上相关的验收报告、测试报告等证明文件。财务部门对项目成本结转申请进行审核，核实项目是否确实达到预定可使用状态，以及资本化支出的计算是否准确无误。审核通过后，按照公司财务制度进行成本结转账务处理，将资本化支出转入无形资产科目，并按照规定的摊销方法进行后续摊销。（二）成果管理1.知识产权管理：公司高度重视研发成果的知识产权保护，对于研发过程中形成的专利、商标、著作权等知识产权，应及时申请并取得相关权利证书。建立知识产权管理制度，明确知识产权的归属、维护、使用和转让等规定，确保公司的知识产权得到有效保护和合理利用。2.研发成果转化：积极推动研发成果的转化应用，将具有市场前景的研发成果推向市场，实现经济效益和社会效益。建立研发成果转化机制，加强与市场部门、生产部门等的协同合作，共同推进研发成果的产业化进程。3.研发项目绩效评估：定期对研发项目进行绩效评估，评估指标包括项目的技术指标完成情况、经济效益、社会效益等。通过绩效评估，总结研发项目的经验教训，为后续研发项目的管理和决策提供参考依据，同时激励研发人员积极开展创新活动，提高研发项目的质量和效益。七、监督与检查（一）内部审计监督1.公司内部审计部门定期对研发财务核算情况进行审计，检查研发费用的核算是否符合本规范制度的要求，费用支出是否真实、合法、合理，预算执行情况是否良好等。2.审计过程中，审计人员应查阅相关的会计凭证、账簿、报表、合同协议、审批文件等资料，对研发项目进行实地考察，与项目负责人、财务人员等进行沟通访谈，以获取充分、可靠的审计证