2025年全国税收执法资格考试题库及答案

2025年全国税收执法资格考试题库及答案一、单项选择题（每题1分，共20题）1.根据税法基本原则，以下体现税收法定原则核心要求的是（）。A.税收负担应与纳税人经济能力相适应B.税收要素必须由法律明确规定C.征税程序应公开透明D.同一经济行为的税负应保持一致答案：B2.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是（）。A.电子计算机B.食用植物油C.化妆品D.手机答案：B3.企业所得税中，下列收入属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.股权转让收入D.租金收入答案：B4.居民个人取得的下列所得中，不属于综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.稿酬所得答案：C5.根据《税收征管法》，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）内，办理税务登记。A.15日B.30日C.45日D.60日答案：B6.税务机关对纳税人采取税收保全措施时，下列财产不得保全的是（）。A.纳税人的小汽车B.纳税人的别墅C.纳税人维持生活必需的住房D.纳税人的银行存款答案：C7.下列行为中，属于增值税视同销售的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物用于连续生产D.将外购货物用于办公使用答案：A8.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案：C9.个人所得税专项附加扣除中，子女教育的扣除标准为每个子女每月（）。A.800元B.1000元C.1200元D.1500元答案：B10.纳税人未按照规定期限办理纳税申报，税务机关责令限期改正后仍未改正，情节严重的，可处（）罚款。A.2000元以下B.2000元以上1万元以下C.1万元以上5万元以下D.5万元以上答案：B11.下列关于消费税的说法，正确的是（）。A.消费税是价外税B.卷烟在批发环节加征一道消费税C.金银首饰在生产环节纳税D.消费税的征税范围与增值税完全一致答案：B12.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。A.12%B.15%C.20%D.25%答案：A13.小规模纳税人销售货物适用的增值税征收率为（）。A.1%B.3%C.5%D.6%答案：B（注：根据最新政策，2025年小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收，但本题假设基础税率为3%）14.下列关于税务行政复议的说法，错误的是（）。A.对税务机关作出的罚款决定不服，可直接申请行政复议B.行政复议期间具体行政行为一般不停止执行C.申请人可以书面或口头形式申请复议D.复议机关应当自受理申请之日起30日内作出复议决定答案：D（正确期限为60日）15.个人所得税中，居民个人取得全年一次性奖金（）。A.必须并入综合所得计算纳税B.必须单独计算纳税C.可选择并入综合所得或单独计算纳税D.不征收个人所得税答案：C16.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是（）。A.纳税人为拥有土地所有权的单位和个人B.计税依据为纳税人实际占用的土地面积C.税率为比例税率D.国家机关自用土地需缴纳城镇土地使用税答案：B17.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，（）。A.罚款优先于税款B.没收违法所得优先于税款C.税款优先于罚款、没收违法所得D.三者按比例清偿答案：C18.增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品销售发票的，进项税额计算方式为（）。A.发票金额×9%B.发票金额×13%C.（发票金额-税额）×9%D.发票金额÷（1+9%）×9%答案：A19.企业所得税汇算清缴的期限为年度终了后（）。A.3个月内B.4个月内C.5个月内D.6个月内答案：C20.下列行为中，不属于逃避缴纳税款的是（）。A.伪造账簿少列收入B.经税务机关通知申报而拒不申报C.因计算错误少缴税款D.虚假纳税申报少缴税款答案：C二、多项选择题（每题2分，共10题）1.税收法律关系的主体包括（）。A.税务机关B.纳税人C.扣缴义务人D.海关答案：ABCD2.增值税视同销售行为包括（）。A.将自产货物无偿赠送他人B.将外购货物用于投资C.将自产货物用于分配给股东D.将外购货物用于集体福利答案：ABC3.企业所得税中，下列支出不得税前扣除的有（）。A.税收滞纳金B.非广告性质的赞助支出C.企业所得税税款D.合理的工资薪金支出答案：ABC4.个人所得税专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.大病医疗C.住房租金D.赡养老人答案：ABCD5.根据《税收征管法》，税务机关有权采取的税款征收措施有（）。A.责令限期缴纳B.税收保全C.强制执行D.核定应纳税额答案：ABCD6.下列关于消费税的说法，正确的有（）。A.消费税是单一环节征税B.白酒实行从价定率和从量定额复合计税C.金银首饰在零售环节纳税D.消费税属于中央税答案：BCD7.税务行政处罚的种类包括（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.吊销营业执照答案：ABC8.企业发生的下列研发费用，可享受加计扣除政策的有（）。A.研发人员工资B.研发用设备折旧C.研发失败的支出D.委托境外研发费用（不超过境内符合条件研发费用的80%）答案：ABCD9.下列关于土地增值税的说法，正确的有（）。A.转让国有土地使用权需缴纳土地增值税B.计税依据为增值额C.实行超率累进税率D.个人销售住房免征土地增值税答案：ABCD10.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（）。A.依照法律规定可以不设置账簿的B.虽设置账簿但账目混乱难以查账的C.发生纳税义务未按期申报，经责令仍不申报的D.申报的计税依据明显偏低且无正当理由的答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10题）1.税收的无偿性是指国家取得税收收入后无需向纳税人支付任何报酬。（）答案：√2.增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度30万元）的，免征增值税。（）答案：√3.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，不得结转以后年度扣除。（）答案：×（可结转以后3年扣除）4.居民个人取得的经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴。（）答案：√5.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。（）答案：√6.纳税人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可延期缴纳，但最长不得超过3个月。（）答案：√7.个人所得税综合所得适用3%至45%的超额累进税率。（）答案：√8.房产税的纳税人为房屋产权所有人，产权出典的，由出典人纳税。（）答案：×（由承典人纳税）9.纳税人对税务机关作出的纳税信用等级评定不服的，可申请行政复议。（）答案：√10.税务机关查询纳税人银行存款账户，需经县以上税务局（分局）局长批准。（）答案：√四、案例分析题（每题10分，共2题）案例一：增值税计算甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票，注明价款500万元，税额65万元；另收取包装费11.3万元（含税）。（2）购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款200万元，税额26万元；支付运输费，取得增值税专用发票，注明运费10万元，税额0.9万元。（3）将自产B产品用于职工福利，该产品无同类市场销售价格，成本为80万元，成本利润率为10%。（4）因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税），账面成本为10万元（含运费成本1万元）。要求：计算甲公司2024年10月应缴纳的增值税税额。答案：（1）销项税额计算：①销售A产品销项税额=65万元②包装费为价外费用，销项税额=11.3÷（1+13%）×13%=1.3万元③将B产品用于职工福利视同销售，组成计税价格=80×（1+10%）=88万元，销项税额=88×13%=11.44万元销项税额合计=65+1.3+11.44=77.74万元（2）进项税额计算：①购进原材料进项税额=26万元②运输费进项税额=0.9万元③因管理不善丢失原材料需转出进项税额：原材料成本9万元对应的进项税额=9×13%=1.17万元运费成本1万元对应的进项税额=1×9%=0.09万元转出进项税额合计=1.17+0.09=1.26万元可抵扣进项税额=26+0.9-1.26=25.64万元（3）应缴纳增值税=77.74-25.64=52.1万元案例二：企业所得税计算乙公司为居民企业，2024年度实现会计利润800万元。经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发放合理工资薪金500万元，发生职工福利费80万元、职工教育经费40万元、工会经费12万元。（2）全年发生业务招待费60万元，当年销售收入为5000万元。（3）通过公益性社会组织向贫困地区捐赠100万元。（4）取得国债利息收入20万元。（5）支付税收滞纳金5万元。要求：计算乙公司2024年度应缴纳的企业所得税税额（企业所得税税率25%）。答案：（1）职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，实际发生80万元，调增10万元。（2）职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，实际发生40万元，无需调整。（3）工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际发生12万元，调增2万元。（4）业务招待费扣除限额1=60×60%=36万元，扣除限额2=5000×5‰=25万元，按25万元扣除，调增60-25=35万元。（5）公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，实际发生100万元，调增4万元。（6）国债利息收入20万元为免税收入，调减20万元。（7）税收滞纳金5万元不得扣除，调增5万元。应纳税所得额=800+10+2+35+4-20+5=836万元应缴纳企业所得税=836×25%=209万元案例三：税收征管与行政处罚丙公司为增值税小规模纳税人，2024年6月未按规定期限办理纳税申报（应申报增值税3万元）。税务机关于6月15日责令其6月25日前改正，丙公司逾期仍未申报。6月30日，税务机关对其作出罚款2000元的决定，并于7月2日送达《税务行政处罚决定书》。丙公司对罚款决定不服，于7月10日向市税务局申请行政复议，市税务局以超过复议申请期限为由不予受理。要求：分析本案中税务机关的执法行为是否合法，并说明理由。答案：（1）税务机关责令限期改正合法。根据《税收征管法》第62条，纳税人未按规定期限申报，税务机关可责令限