《基础会计与实务》-项目 6会计凭证

【知识目标】1．了解会计凭证的基本内容、作用及其分类；2．了解会计凭证的传递程序和保管要求；3．掌握填制和审核会计凭证的方法。【技能目标】1．能够正确填制和审核原始凭证；2．能够正确填制和审核记账凭证。任务6.1认识会计凭证一、会计凭证的概念与作用（一）会计凭证的概念会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任，作为登记账簿依据的书面证明。

一、会计凭证的概念与作用

（二）会计凭证的作用会计凭证是登记账簿的依据

会计凭证是加强经济责任制的手段会计凭证是实行会计监督的条件二、会计凭证的种类

会计凭证按其填制程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证

会计凭证原始凭证记账凭证一、原始凭证的种类（一）按取得的来源不同，可以分为：

1．自制原始凭证

由本单位的经办人员自行填制的原始凭证

如收料单、领料单、产品入库单、报销单等。

2．外来原始凭证

从其他单位或个人取得的凭证。例如，购货发票

付款时取得的收据（二）按其格式不同

1．通用原始凭证通用原始凭证是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的原始凭证。通用凭证的使用范围，可以是全国通用，也可以是某一地区、某一行业、某一系统内使用。

2．专用原始凭证专用原始凭证是指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证。例如,差旅费报销单等一、原始凭证的种类借款人李明部门采购职务采购员借款事由参加展销会借款金额人民币（大写）叁仟元整

￥3000.00出纳××经手××

借款单

2014年6月16日(三)按填制的手续和内容不同，还可以分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证三种。1．一次凭证

填制手续是一次完成的会计凭证2．累计凭证:限额领料单

一定期间内，连续多次填写3．汇总凭证

将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证按照一定的管理要求汇总编制一张汇总凭证。一、原始凭证的种类原始凭证按取得的来源不同分类自制原始凭证外来原始凭证按照格式的不同分类通用原始凭证专用原始凭证按照填制手续及内容的不同分类一次凭证累计凭证汇总凭证一、原始凭证的种类二、原始凭证的基本内容

浙江大学培训中心发票专用章1原始凭证的名称或编号3接受原始凭证的单位名称或个人姓名2填制原始凭证的日期5经济业务的计量单位、单价、实物数量和金额4经济业务内容6填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名7经办员或负责人的签名或者盖章C044017福州杭州闽EK45次2009年08月4日16:16开06车13号全价230.00元新空调硬卧快速限乘当日当次车在3日内到有效D057850

杭州福州浙BK46次2009年08月11日20:08开08车92号全价230.00元新空调硬卧快速限乘当日当次车在3日内到有效辨一辨请判断下面列出的单据哪些可以作为会计核算的原始凭证：1、领料单（）（）2、请购单（）

（）3、生产计划单（）（）4、入库单（）（）5、购货合同（）（）6、工资汇总表（）（）补充你的答案参考答案不能作为原始凭证：对账单、盘存单、银行存款余额调节表三、原始凭证的填制要求

（一）原始凭证填制的基本要求记录要真实内容要完整手续要完备书写要清楚、规范编号要连续不得涂改、刮擦、挖补填制要及时三、原始凭证的填制要求

（二）自制原始凭证的填制要求不同的自制原始凭证，填制要求也有所不同。原始凭证的书写

1.印有数位线（金额线）的数字书写

2.小写金额数字的书写要求

￥1500.00

￥2800.50

￥5600.-

￥389.00

￥6800.50元

￥6608.5-

3.大写金额数字的书写要求大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元（圆）、角、分、零、整（正）

￥1500.00

￥2800.50

￥5600.-

￥100158.50

￥120866.00

四、原始凭证的审核真实性合法性完整性正确性及时性合理性

任务6.3记账凭证

一、记账凭证的概念记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额，作为登记账簿直接依据的会计凭证。实际工作中：记账凭证反映会计分录专用记账凭证

经济交易的基本类型（从现金流转角度的分类）

1.收款交易与事项

——现金、银行存款增加2.付款交易与事项

——现金、银行存款减少

3.转账交易与事项

——不影响现金、银行存款基础会计2企业经济活动与会计要素二、记账凭证的种类（一）按使用范围不同，可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。经济交易与事项收款业务付款业务转账业务专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证！思考：会计分录的特点？二、记账凭证的种类1.专用记账凭证借：库存现金或银行存款贷：库存现金或银行存款借贷方：没有”库存现金或银行存款”2.通用记账凭证(1)概念通用记账凭证是一种适合于任何经济业务、具有统一格式的记账凭证。说明：收、付、转凭证的划分，适用于规模较大、收付款业务较多的单位；对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，还可以采用通用记账凭证来记录所有经济业务。！实务中，也可不区分收、付、转记账凭证而采用通用格式的记账凭证。

（二）记账凭证按填列方式分类，分为单式记账凭证和复式记账凭证两类。

1．单式记账凭证单式记账凭证又叫做单科目记账凭证，2．复式记账凭证复式记账凭证又叫做多科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张记账凭证上。三、记账凭证的基本内容（要素）1．记账凭证名称2．填制记账凭证日期和编号3．经济业务的内容摘要4．经济业务所涉及的会计科目、金额、借贷方向5．所附原始凭证张数6．会计主管、记账、审核、制单等有关人员签章或盖章，收款凭证和付款凭证还应有出纳签名或盖章三、记账凭证的填制要求（一）记账凭证填制的基本要求

1．依据真实2．内容完整3．分类正确4．连续编号5．简明扼要6．分录正确7．注销空行三、记账凭证的填制要求（一）记账凭证填制的基本要求（二）收款凭证的填制方法出纳人员填制，在制单处签名或盖章借方科目（凭证左上方），应是“库存现金”或“银行存款”（三）付款凭证的填制方法出纳人员填制，在制单处签名或盖章贷方科目（凭证左上方），应是“库存现金”或“银行存款”

（四）转账凭证的填制方法会计人员填制，在制单处签名或盖章会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后。(五)通用记账凭证的填制方法涉及货币资金收付业务的记账凭证可由出纳员填制涉及转账业务的记账凭证由有关会计人员填制会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后。按照发生经济业务的先后顺序编号

1、2007年9月6日,销售部李强预借差旅费2000元,出纳以现金付讫。(原始凭证:借款审批单)2007906销售部李强出差差旅费零零贰零零零2007.9.162000.00同意王维

07.9.06李强现金付讫2007906李莉

会计分录：借:其他应收款--李强2000

贷:库存现金2000

2007906库存现金

现01预付差旅费其他应收款李强

200000

￥2

000001

张立李静李莉记账凭证的填制步骤:1、根据原始凭证分析经济业务内容2、编写会计分录3、选择记账凭证（收、付、转）4、填制记账凭证5、检查核对（会计科目名称、记账方向）归纳小结四、记账凭证的审核1．记账凭证的