全国审计师资格考试模拟题库及参考答案

全国审计师资格考试模拟题库及参考答案考试时长：120分钟满分：100分全国审计师资格考试模拟题库及参考答案考核对象：全国审计师资格考试考生难度等级：中等级别总分：100分---题型分值分布1.判断题（总共10题，每题2分）——总分20分2.单选题（总共10题，每题2分）——总分20分3.多选题（总共10题，每题2分）——总分20分4.案例分析题（总共3题，每题6分）——总分18分5.论述题（总共2题，每题11分）——总分22分---一、判断题（每题2分，共20分）1.审计工作必须独立于被审计单位的管理层，以保证审计意见的客观性。2.审计报告的结论必须基于充分、适当的审计证据。3.审计计划不需要根据审计过程中发现的新情况及时调整。4.审计抽样适用于所有类型的审计程序。5.审计工作底稿是审计证据的重要来源之一。6.审计人员可以接受被审计单位的礼品或宴请。7.内部控制测试是实质性程序的一种。8.审计报告的措辞必须清晰、准确，避免使用模糊或歧义的表述。9.审计人员必须保持职业怀疑态度，不得假设管理层提供的所有信息都是真实的。10.审计工作完成后，审计工作底稿不需要归档保存。---二、单选题（每题2分，共20分）1.下列哪项不属于审计证据的特征？A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性2.审计计划的核心内容不包括：A.审计目标B.审计范围C.审计方法D.审计费用预算3.审计抽样中，哪种方法适用于对总体进行分层后再进行抽样？A.任意抽样B.分层抽样C.系统抽样D.整体抽样4.审计报告的类型不包括：A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.调整意见审计报告5.审计工作底稿的编制目的是：A.作为审计报告的附件B.记录审计过程和结论C.提高审计费用D.减少审计工作量6.审计人员发现被审计单位存在重大错报，但管理层拒绝纠正，审计报告应出具：A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告7.审计过程中，审计人员主要通过哪种方式获取审计证据？A.询问管理层B.检查文件和记录C.观察业务流程D.以上都是8.审计工作底稿的索引号应：A.唯一且连续B.随意编排C.与审计报告编号一致D.由被审计单位指定9.审计人员对被审计单位的内部控制进行测试时，主要关注的是：A.内部控制的健全性B.内部控制的合理性C.内部控制的执行效果D.内部控制的成本效益10.审计报告的附件不包括：A.审计工作底稿B.审计调整分录C.被审计单位的财务报表D.审计费用清单---三、多选题（每题2分，共20分）1.审计证据的来源包括：A.财务报表B.内部控制测试C.分析性程序D.管理层声明2.审计计划的内容包括：A.审计目标B.审计范围C.审计程序D.审计时间安排3.审计抽样中，影响样本量的因素包括：A.可接受的抽样风险B.总体规模C.可容忍错报D.审计费用4.审计报告的类型包括：A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告5.审计工作底稿的编制要求包括：A.完整性B.准确性C.及时性D.可追溯性6.审计人员保持职业怀疑态度的要求包括：A.对管理层提供的证据保持质疑B.对异常情况进行分析C.对内部控制的有效性进行评估D.对审计结果进行复核7.审计过程中，审计人员可能遇到的困难包括：A.获取充分、适当的审计证据B.管理层的不配合C.内部控制的缺陷D.审计时间的限制8.审计抽样中，常用的抽样方法包括：A.任意抽样B.分层抽样C.系统抽样D.整体抽样9.审计报告的要素包括：A.审计意见B.审计范围C.审计责任D.审计费用10.审计工作底稿的归档要求包括：A.按照规定的时间归档B.保持完整性和可追溯性C.由审计人员自行决定归档方式D.按照审计项目分类归档---四、案例分析题（每题6分，共18分）案例一某公司是一家制造业企业，审计人员对其2023年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员发现以下情况：1.公司的部分存货存在滞销，但管理层未在财务报表中披露。2.公司的部分固定资产未计提减值准备，但根据市场价格，已存在减值迹象。3.审计人员对公司的内部控制进行了测试，发现内部控制存在缺陷，但管理层表示将尽快改进。问题1.审计人员应如何处理上述情况？2.如果管理层拒绝对存货和固定资产进行调整，审计报告应出具何种意见？案例二某公司是一家零售企业，审计人员对其2023年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员发现以下情况：1.公司的部分销售收入未及时入账，导致财务报表中的营业收入数据不完整。2.公司的部分采购合同存在漏洞，可能导致未来发生舞弊风险。3.审计人员对公司的内部控制进行了测试，发现内部控制较为健全，但执行效果不佳。问题1.审计人员应如何处理上述情况？2.如果管理层拒绝对销售收入进行调整，审计报告应出具何种意见？案例三某公司是一家科技企业，审计人员对其2023年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员发现以下情况：1.公司的部分研发费用未按照会计准则进行资本化，导致财务报表中的资产和费用数据不真实。2.公司的部分关联交易未按照公允价值进行计量，导致财务报表中的利润数据不真实。3.审计人员对公司的内部控制进行了测试，发现内部控制存在严重缺陷，可能导致未来发生重大错报。问题1.审计人员应如何处理上述情况？2.如果管理层拒绝对研发费用和关联交易进行调整，审计报告应出具何种意见？---五、论述题（每题11分，共22分）1.论述审计证据的重要性及其获取方法。2.论述审计人员如何保持职业怀疑态度，并举例说明。---标准答案及解析---一、判断题1.√2.√3.×（审计计划需要根据审计过程中发现的新情况及时调整。）4.×（审计抽样适用于部分审计程序，并非所有。）5.√6.×（审计人员不得接受被审计单位的礼品或宴请。）7.×（内部控制测试是控制测试的一种，与实质性程序不同。）8.√9.√10.×（审计工作底稿是审计证据的重要来源之一，需要归档保存。）解析-判断题主要考察考生对审计基本概念和原则的理解。-第3题错误，因为审计计划需要根据审计过程中发现的新情况及时调整，以保证审计的全面性和有效性。-第6题错误，审计人员不得接受被审计单位的礼品或宴请，以保持独立性。---二、单选题1.D2.D3.B4.D5.B6.C7.D8.A9.C10.D解析-单选题主要考察考生对审计具体方法和程序的理解。-第1题错误，审计证据的特征包括相关性、可靠性、完整性，及时性不是其特征之一。-第6题错误，如果管理层拒绝对重大错报进行调整，审计报告应出具否定意见审计报告。-第8题错误，审计工作底稿的索引号应唯一且连续，以便于查阅和管理。---三、多选题1.A,B,C,D2.A,B,C,D3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,B,C,D6.A,B,C,D7.A,B,C,D8.B,C9.A,B,C10.A,B,D解析-多选题主要考察考生对审计综合知识的掌握程度。-第1题正确，审计证据的来源包括财务报表、内部控制测试、分析性程序、管理层声明等。-第8题错误，审计抽样中常用的抽样方法包括分层抽样和系统抽样，任意抽样和整体抽样不常用。-第10题错误，审计工作底稿的归档要求包括按照规定的时间归档、保持完整性和可追溯性、按照审计项目分类归档，不包括由审计人员自行决定归档方式。---四、案例分析题案例一1.审计人员应要求管理层对存货和固定资产进行调整，并重新出具财务报表。如果管理层拒绝调整，审计人员应出具否定意见审计报告。2.如果管理层拒绝对存货和固定资产进行调整，审计报告应出具否定意见审计报告。解析-审计人员发现重大错报时，应要求管理层进行调整。如果管理层拒绝调整，审计人员应出具否定意见审计报告，以反映财务报表的真实性。案例二1.审计人员应要求管理层对销售收入进行调整，并重新出具财务报表。如果管理层拒绝调整，审计人员应出具保留意见审计报告。2.如果管理层拒绝对销售收入进行调整，审计报告应出具保留意见审计报告。解析-审计人员发现重大错报时，应要求管理层进行调整。如果管理层拒绝调整，审计人员应出具保留意见审计报告，以反映财务报表的部分不真实。案例三1.审计人员应要求管理层对研发费用和关联交易进行调整，并重新出具财务报表。如果管理层拒绝调整，审计人员应出具无法表示意见审计报告。2.如果管理层拒绝对研发费用和关联交易进行调整，审计报告应出具无法表示意见审计报告。解析-审计人员发现重大错报且内部控制存在严重缺陷时，应要求管理层进行调整。如果管理层拒绝调整，审计人员应出具无法表示意见审计报告，以反映财务报表的真实性无法判断。---五、论述题1.论述审计证据的重要性及其获取方法。审计证据是审计人员对被审计单位财务报表发表意见的基础，其重要性体现在以下几个方面：-审计证据是审计意见的依据，没有充分、适当的审计证据，审计意见将失去支撑。-审计证据是审计质量控制的重要环节，有助于确保审计工作的质量。-审计证据是审计人员保持职业怀疑态度的体现，有助于发现财务报表中的重大错报。审计证据的获取方法包括：-检查文件和记录：如财务报表、合同、凭证等。-询问管理层和员工：了解业务流程和内部控制情况。-观察业务流程：了解业务活动的实际执行情况。-分析性程序：通过数据分析发现异常情况。-外部证据：如银行对账单、第三方报告等。2.论述审计人员如何保持职业怀疑态度，并举例说明。审计人员保持职业怀疑态度的要求包括：-对管理层提供的证据保持质疑：审计人员不应盲目相信管理层提供的信息，而应保持怀疑，通过审计程序验证信息的真实性。-对异常情况进行分析：审计人员应关注财务报表中的异常情况，如收入大幅增长但利润率下降，并深入调查原因。-对内部控制的有效性进行评估：审计人员应评估内部控制的健全性和执行效果，并识别潜在的错报风险。-对审计结果进行复核：审计人员应定期复核审计工作底稿和审计