《基础会计与实务》-项目10 会计报表

2026/1/19任务10.1认识财务报表一、财务报表的概念财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述财务报表的内容：资产负债表利润表现金流量表

所有者权益变动表

附注2026/1/19二、财务报表的种类1.按编报的期间不同，分为中期财务报表和年度财务报表中期财务报表:月报、季报、半年报

月报：6日内报出；季报：15日内报出半年报:60日内报出

年报:在年度终了后4个月内对外报出。2026/1/19二、财务报表的种类2.按编报的会计主体不同，分为个别报表和合并报表个别报表主要是用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况的财务报表。合并报表是由母公司编制的综合反映企业集团（由母公司和子公司组成）财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。2026/1/19三、财务报表编制的基本要求（一）以持续经营为基础编制（二）按正确的会计基础编制（三）至少按年编制财务报表（四）项目列报遵守重要性原则

（五）保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性（六）各项目之间的金额不得相互抵销（七）至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据（八）应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息2026/1/19任务10.2资产负债表一、资产负债表的概念

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况

的财务报表，属于静态报表。资产负债表的理论依据决定了资产负债表的结构：公式左边就是报表的左边公式右边就是报表的右边

资产＝负债＋所有者权益

2026/1/19二、资产负债表的作用

1．可以提供某一特定日期的资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况；2．可以反映企业某一特定日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；3．可以反映企业某一特定日期,所有者所拥有的权益，

2026/1/19三、资产负债表的列示要求（一）资产负债表列报总体要求1.分类别列报资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报。2.资产和负债按流动性列报资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。3.列报相关的合计、总计项目2026/1/19四、资产负债表的格式（一）资产负债表的结构

格式有账户式（左右）和报告式（上下）两种。

根据

我国《企业会计准则》的规定，我国企业的资产负债表采用账户式的结构。

账户式资产负债表分为左右两方，即左侧列示资产；右侧列示负债和所有者权益。

资产负债表由表头和表体两部分组成。2026/1/19

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款（略）（略）表头表体2026/1/19

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列2026/1/19

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数流动资产：

货币资金

（略）负债流动负债：

短期借款（略）所有者权益

实收资本（略）按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负债＝所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列2026/1/19五、资产负债表编制的基本方法

两列数字：年初余额、期末余额（一）“年初余额”栏的填列方法根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列

2026/1/19五、资产负债表编制的基本方法（一）“年初余额”栏的填列方法（二）“期末余额”栏的填列方法1.根据一个或几个总账科目的余额填列根据一个总账科目的期末余额填列：“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本”等项目

根据几个总账科目的期末余额计算分析填列“货币资金”：“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”“未分配利润”：“本年利润”“利润分配”2026/1/19

短期借款

80000200000（期初）1000005000080000

150000270000

库存现金

（期初）

2000

3000500600800

3000

3100

1900

银行存款

(略)(略)500000

本年利润

(略)

(略)

150000

利润分配

(略)

(略)

2000002026/1/19五、资产负债表编制的基本方法

（二）“期末余额”栏的填列方法2.根据明细科目的余额计算填列“应收账款”=“应收账款”账户所属明细账借方余额+“预收账款”账户所属明细账借方余额—“坏账准备”账面余额“预收款项”=“预收账款”账户所属明细账贷方余额+“应收账款”账户所属明细账贷方余额“应付账款”=“应付账款”账户所属明细账贷方余额+“预付账款”账户所属明细账贷方余额

“预付款项”=“预付账款”账户所属明细账借方余额+“应付账款”账户所属明细账借方余额2026/1/19

应付账款—甲

350000

（实付）300000

（应付）

50000

多付、债权）

预付账款—丙

280000

（

预付）160000

（应付）120000（多付、债权）

应付账款

500000650000

150000

150000350000

200000（应付、债务）

预付账款

460000360000100000

预付账款—丁

180000（预付）200000（应付）

20000（少付、债务）

应付账款—乙分析思路：填列“应收账款”项目：1.资产类账户，借方余额2.“应收账款”明细账借方余额

“预收账款”明细账借方余额填列“预收款项”项目1.负债类账户，贷方余额2.“预收账款”明细账贷方余额

“应收账款”明细账贷方余额

2026/1/192026/1/19“应收账款”

明细账一般：借余特殊：贷余“预收账款”明细账一般：贷余特殊：借余“应付账款”

明细账“预付账款”

明细账一般：贷余特殊：借余一般：借余特殊：贷余预收款项应收账款应付账款预付款项2026/1/19五、资产负债表编制的基本方法（一）“年初余额”栏的填列方法（二）“期末余额”栏的填列方法3.根据总账科目余额和明细账科目余额计算填列

“长期借款”：

“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”账户所属明细账科目中将于一年内到期的长期借款后的金额计算填列。其中将于一年内到期的长期借款记入“一年内到期的非流动负债”项目2026/1/19还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目

长期借款

300000600000200000

500000

长期借款—A

300000600000

300000

长期借款—B

200000

2000002026/1/19五、资产负债表编制的基本方法（一）“年初余额额”栏的填列方法（二）“期末余额”栏的填列方法4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去其备抵科目期末余额后的净额填列。“固定资产”：固定资产—累计折旧—固定资产减值准备2026/1/19五、资产负债表编制的基本方法（一）“年初余额额”栏的填列方法（二）“期末余额”栏的填列方法5.综合运用上述填列方法分析填列

“存货”：

“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“生产成本”“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。

2026/1/19资产负债表期末余额的填列：1、货币资金：库存现金+银行存款+其他货币资金2、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款

根据明细账余额计算分析3、存货：原材料+库存商品+生产成本+。。。4、长期借款：扣除一年内到期的长期借款5、固定资产：固定资产—累计折旧2026/1/192026/1/19

任务10.3利润表一、利润表的概念利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，属于动态报表。二、利润表的作用(1)反映一定会计期间收入的实现情况；(2)反映一定会计期间的费用耗费情况；(3)反映企业经济活动成果的实现情况

三、利润表的列示要求2026/1/19四、利润表的一般格式（一）利润表的结构

格式有单步式和多步式两种，我国企业编制利润表一般采用多步式。

利润表的结构分表头和表体两部分。表头包括报表名称、编报单位、编报时间和编表所采用的货币计量单位。表体包括收入、费用、利润的各个项目，体现了利润的形成过程。

具体格式：教材2026/1/19五、利润表编制的基本方法

(一)“上期金额”栏的填列方法“上期金额”栏应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。(二)“本期金额”栏的填列方法根据各损益类账户本期发生额计算分析填列

利润表的计算步骤第一步，计算营业利润营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）

第二步，计算利润总额利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出

第三步，计算净利润

净利润=利润总额－所得税费用2026/1/19利润表各项目本期金额的填列1.“营业收入”项目

“主营业务收入”+“其他业务收入”2.“营业成本”项目

“主营业务成本”+“其他业务成本”

3.“投资收益”项目

如为投资损失，本项目以“—”号填列4.营业利润

、利润总额、净利润：

根据已知数字计算填列2026/1/19账户借方贷方账户借方贷方主营业务收入

60主营业务成本

30

其他业务收入

6其他业务成本

3投资收益

10