内部审计规范化制度

PAGE内部审计规范化制度一、总则（一）目的为了加强公司内部审计工作，规范内部审计行为，提高内部审计质量，防范经营风险，促进公司健康发展，根据国家有关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议具有权威性，被审计单位应予以重视并积极配合执行。4.保密性原则：内部审计人员应对审计工作中知悉的公司商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给无关人员。（四）内部审计定义本制度所称内部审计，是指公司内部审计机构和人员对公司及所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动、内部控制等进行独立、客观的监督、评价和建议，以促进公司完善治理、实现目标的活动。二、内部审计机构与人员（一）内部审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计部门在公司董事会或管理层的领导下开展工作。（二）内部审计人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律等方面的知识。2.内部审计人员应保持职业谨慎，遵守职业道德规范，具备良好的沟通能力和团队协作精神。（三）内部审计人员职责1.制定和实施内部审计计划，完成各项审计任务。2.对公司财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，检查其真实性、合法性和效益性。3.发现并揭示公司经营管理中存在的问题和风险，提出改进建议和措施。4.协助公司建立健全内部控制制度，对内部控制的有效性进行评价。5.参与公司重大决策、重要项目的审计监督，为决策提供依据。6.对公司所属各部门、各分支机构的审计工作进行指导和监督。7.完成公司领导交办的其他审计工作任务。（四）内部审计人员权限1.要求被审计单位按时报送有关资料，包括财务报表、预算、合同等。2.检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表等财务资料，以及与经济活动有关的文件、资料、电子数据等。3.就审计事项向有关单位和个人进行调查、询问，取得相关证明材料。4.对被审计单位正在进行的违反法律法规、公司规定的行为，有权予以制止，并及时向公司领导报告。5.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证及有关资料的行为，经公司领导批准，有权暂时封存有关资料。6.提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反规定行为的意见。7.对审计工作中发现的重大问题，有权直接向公司董事会或管理层报告。三、内部审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计部门应根据公司年度经营目标、工作重点和风险状况，制定年度审计计划。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间安排、审计人员组成等内容。3.年度审计计划经公司领导批准后实施。在实施过程中，如因特殊情况需要调整审计计划，应报公司领导批准。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目，成立审计组，明确审计组成员的分工。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、行业标准、公司制度等资料，了解被审计单位的基本情况。3.制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤和时间安排等内容。审计方案应报内部审计部门负责人批准。（三）审计实施1.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间安排等事项。审计通知书应提前[X]个工作日送达。2.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得相关证明材料。3.审计人员应做好审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，经审计人员签字后归档保存。4.在审计过程中，审计组应及时与被审计单位沟通，听取其意见和解释。对审计发现的问题，应与被审计单位相关人员进行核实，取得一致意见。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起[X]个工作日内提出书面意见。如被审计单位对审计报告有异议，审计组应进行核实和沟通，必要时可对审计报告进行修改。3.审计报告经内部审计部门负责人审核后，报公司领导审批。公司领导应在收到审计报告之日起[X]个工作日内作出批示。（五）审计结果执行1.被审计单位应根据公司领导的批示，对审计发现的问题进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计部门。2.内部审计部门应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落实到位。对整改不力的单位，应提出批评，并督促其继续整改。3.内部审计部门应定期对审计结果的执行情况进行总结分析，向公司领导报告审计工作的成效和存在的问题，为公司完善管理提供参考依据。四、内部审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务报表的真实性、完整性和准确性。检查各项收入的确认、计量和核算是否符合规定，有无截留、隐瞒、转移收入等问题。审查各项成本费用的支出是否合理、合规，有无虚增、虚减成本费用等问题。检查资产的购置、使用、处置是否合规，有无资产流失等问题。审查负债的形成、偿还是否合规，有无债务风险等问题。检查财务收支的内部控制制度是否健全、有效。2.审计方法核对法：核对财务报表与会计账簿、会计凭证等资料是否一致。审阅法：审阅财务报表、会计凭证、会计账簿等资料，检查其内容是否完整、合规。分析法：分析财务指标的变动情况，检查财务收支的合理性。盘点法：对现金、实物等资产进行盘点，核实其真实性。（二）经济活动审计1.审计内容审查重大投资项目的决策程序、投资效益等情况。检查采购业务的内部控制制度是否健全、有效，采购过程是否合规。审查销售业务的收入确认、应收账款管理等情况。检查合同的签订、履行情况，有无合同纠纷等问题。审查预算的编制、执行情况，有无预算超支等问题。检查成本费用的控制情况，有无浪费、不合理支出等问题。2.审计方法调查法：通过问卷调查、访谈等方式，了解经济活动的相关情况。流程图法：绘制业务流程图，分析业务流程的合理性和内部控制的有效性。抽样审计法：从经济活动中抽取一定数量的样本进行审计，以推断总体情况。比较分析法：将实际执行情况与预算、计划等进行比较分析，找出差异和问题。（三）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性，检查是否涵盖公司经营管理的各个环节。评价内部控制制度的有效性，检查各项控制措施是否得到有效执行。发现内部控制制度存在的缺陷和不足，提出改进建议和措施。2.审计方法调查问卷法：设计内部控制调查问卷，向相关人员进行调查，了解内部控制制度的执行情况。穿行测试法：选取若干典型业务流程，按照规定的程序进行测试，检查内部控制制度的有效性。控制测试法：对内部控制的关键控制点进行测试，检查其是否有效运行。流程图法：绘制内部控制流程图，直观反映内部控制的流程和关键环节。五、审计档案管理（一）审计档案的收集与整理1.审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集齐全，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见等。2.对收集到的审计资料进行整理，按照审计项目进行分类、编号，确保资料的完整性和系统性。（二）审计档案的保管1.审计档案应妥善保管，存放于安全、保密的场所。2.审计档案的保管期限根据国家有关规定和公司实际情况确定，一般分为永久保管和定期保管。定期保管期限分为[X]年、[X]年等。3.对保管期限届满的审计档案，应按照规定进行鉴定和销毁。鉴定工作应由内部审计部门负责人组织，相关人员参加。经鉴定确无保存价值的审计档案，应报公司领导批准后销毁，并做好销毁记录。（三）审计档案的查阅与借阅1.公司内部人员因工作需要查阅审计档案的，应填写查阅申请表，经内部审计部门负责人批准后，方可查阅。查阅时，应在指定地点进行，不得擅自将审计档案带出。2.外部单位因工作需要查阅审计档案的，应持单位介绍信，经公司领导批准后，由内部审计部门指定专人陪同查阅，并做好查阅记录。查阅人员不得擅自复制