2025年(新)会计实务专项训练试卷含答案

2025年(新)会计实务专项训练试卷含答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题1.企业外购的货物用于建造固定资产，其相关运杂费应计入（）。A.存货成本B.管理费用C.固定资产成本D.销售费用2.某企业采用直线法计提固定资产折旧。2024年1月1日购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值率4%。2024年12月31日该设备应计提的折旧额为（）万元。A.9.8B.10C.9.2D.10.23.下列各项中，属于企业收入的是（）。A.销售商品取得的价款B.出租固定资产收到的租金C.出售无形资产取得的净收益D.支付的行政管理人员工资4.某企业于2024年12月31日购入一项管理用无形资产，成本为80万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0。该企业采用直线法摊销。2025年12月31日该无形资产账面价值为（）万元。A.64B.80C.48D.05.企业接受投资者投入的现金资产，其入账价值应（）。A.以投资合同或协议约定的价值确定B.以企业实际收取的金额确定C.以评估价值确定D.以捐赠者意愿确定6.某企业采用“实际成本法”进行存货管理。2024年5月1日库存A材料100千克，单价10元/千克；5月10日购入A材料200千克，单价12元/千克；5月15日发出A材料150千克。5月15日发出材料的成本为（）元。A.1500B.1680C.1800D.19507.企业赊销商品一批，售价100万元（不含税），增值税率13%，成本80万元。该业务使企业当期利润总额增加（）万元。A.20B.100C.117D.378.企业采用计划成本法进行材料核算。购入材料一批，实际成本10万元，计划成本9万元，应计入材料成本差异的金额为（）万元。A.1（借方）B.1（贷方）C.9（借方）D.9（贷方）9.某企业于2024年1月1日发行5年期、分期付息、票面利率6%、面值100元的债券1000张，发行价为102元/张。该债券发行时的市场利率为（）。A.高于6%B.低于6%C.等于6%D.无法确定10.企业采用权益法核算长期股权投资。被投资企业实现净利润，投资企业应（）。A.借记“长期股权投资——损益调整”B.贷记“长期股权投资——损益调整”C.借记“投资收益”D.贷记“投资收益”11.企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价。某存货账面成本为10万元，可变现净值为8万元，则期末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.2B.10C.8D.012.下列关于政府补助的说法中，正确的是（）。A.所有政府补助均应计入当期损益B.与资产相关的政府补助应计入资产成本C.与收益相关的政府补助均应计入营业外收入D.政府补助的确认和计量应满足相关会计准则的要求13.企业采用融资租赁方式租入一台生产设备。在租赁期开始日，应（）。A.将租赁资产确认为一项固定资产B.将租赁负债确认为一项负债C.按最低租赁付款额的现值作为租赁资产的入账价值D.不作任何会计处理14.下列各项中，不应计入企业营业外收入的是（）。A.接受现金捐赠B.处置固定资产净收益C.债务重组利得D.确认的政府补助15.企业采用完工百分比法确认收入。某项劳务合同总收入为100万元，合同总成本80万元。至2024年12月31日，已完工40%。则2024年应确认的收入为（）万元。A.20B.40C.60D.80二、多项选择题1.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.生产成本2.固定资产减值准备通常应在（）时计提。A.存货发生毁损B.固定资产技术落后C.固定资产预计未来现金流量现值低于账面价值D.固定资产长期闲置不用3.下列关于无形资产的说法中，正确的有（）。A.无形资产通常具有可辨认性B.商誉是一种无形资产C.无形资产的摊销年限不得低于10年D.无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出4.企业采用应收账款周转率衡量其营运能力。影响该指标计算的有（）。A.应收账款余额B.销售收入C.销售成本D.管理费用5.下列关于金融资产的说法中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应采用公允价值模式进行后续计量B.持有至到期投资通常具有长期性质C.质权是一种担保方式D.金融资产的分类一旦确定，不得随意变更6.下列关于收入确认的说法中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务时确认收入B.在某一时点履行履约义务的情况下，通常在控制权转移给客户时确认收入C.在某一时段内履行履约义务的情况下，通常在履约进度能够可靠计量时确认收入D.商业折扣会直接影响收入的确认金额7.下列关于所得税会计的说法中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.应交所得税是指企业按照税法规定计算应交纳的所得税额C.递延所得税资产是指企业在确认相关费用或损失时，产生的可抵扣暂时性差异D.递延所得税负债是指企业在确认相关收益时，产生的应纳税暂时性差异8.下列关于租赁会计的说法中，正确的有（）。A.经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁B.融资租赁是指实质上转移了与资产所有权相关的几乎所有风险和报酬的租赁C.在租赁期开始日，承租人应将租赁资产确认为一项固定资产D.在租赁期开始日，出租人应将租赁资产确认为一项固定资产9.下列关于政府补助的说法中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.政府补助通常具有无偿性C.与资产相关的政府补助应确认为一项资产D.与收益相关的政府补助应确认为一项负债10.下列关于会计政策、会计估计变更和差错更正的说法中，正确的有（）。A.会计政策的变更应采用追溯调整法进行处理B.会计估计的变更应采用未来适用法进行处理C.企业发现前期差错，应采用追溯重述法进行处理D.会计政策、会计估计变更和差错更正的会计处理方法应符合企业会计准则的规定三、判断题1.企业支付的广告费应计入销售费用。（）2.固定资产的大修理费用应计入当期损益。（）3.企业接受的现金捐赠应计入营业外收入。（）4.存货的盘盈应冲减管理费用。（）5.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按被投资企业实现的净利润或发生的净亏损，相应调整长期股权投资的账面价值。（）6.企业发行债券时，如果发行价格高于面值，则说明债券的票面利率高于市场利率。（）7.借款费用资本化是指将借款费用计入相关资产的成本。（）8.递延所得税资产和递延所得税负债是指企业对未来期间应交所得税的预计金额。（）9.经营租赁的出租人不应将租赁资产确认为固定资产。（）10.会计信息质量要求中的可比性要求，是指不同企业相同会计期间提供的会计信息应当相互可比。（）四、会计分录题1.企业于2024年6月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，价款50万元，增值税进项税额6.5万元，款项未支付。设备预计使用年限5年，预计净残值率2%，采用直线法计提折旧。6月30日该设备投入使用。请编制购入设备和6月计提折旧的会计分录。2.企业于2024年12月31日对外捐赠一批库存商品，成本10万元，公允价值8万元。请编制该业务的会计分录。五、计算题1.某企业2024年12月31日应收账款余额为100万元，坏账准备计提比例为5%。2025年1月5日，客户甲公司破产，无法偿还前欠货款20万元。2025年12月31日应收账款余额为120万元。假设不考虑其他因素，请计算该企业2024年、2025年应计提或转回的坏账准备金额。2.某企业于2024年1月1日发行5年期、分期付息、票面利率6%、面值100元的债券1000张，发行价为104元/张，发行费用10万元。该债券的利息每年支付一次。请计算该债券发行时的实际利息费用率（结果保留两位小数）。六、简答题1.简述收入确认的五个步骤。2.简述固定资产减值测试的步骤。七、综合题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为13%。2024年12月31日，甲公司发生如下业务：*销售商品一批，售价100万元（不含税），成本80万元，货已发出，款项尚未收到。*将自产的产品用于工程项目，成本20万元，无公允价值。*接受投资者投入的现金资产200万元。*支付行政管理人员工资50万元。要求：计算甲公司2024年12月31日应确认的增值税销项税额和应交增值税额。2.某企业于2024年1月1日购入一项管理用无形资产，成本100万元，预计使用寿命10年，预计净残值为0。该企业采用直线法摊销。2025年12月31日，企业对该无形资产进行减值测试，预计其可收回金额为60万元。假设不考虑其他因素，请计算该企业2024年应摊销的无形资产金额以及2025年12月31日应计提的无形资产减值准备金额。---试卷答案一、单项选择题1.C解析：外购货物用于建造固定资产，其相关运杂费属于资本性支出，应计入固定资产成本。2.A解析：年折旧额=原值×(1-预计净残值率)/预计使用年限=50×(1-4%)/5=9.8万元。3.A解析：销售商品取得的价款属于企业主要的经营收入。选项B属于让渡资产使用权收入；选项C属于营业外收入；选项D属于费用。4.C解析：年摊销额=成本/预计使用寿命=80/5=16万元。2025年12月31日账面价值=成本-累计摊销=80-16=64万元。(注：题目原预计使用寿命为5年，按此计算。若按新准则无形资产摊销年限不少于10年，则需根据最新规定调整，此处按题目给定数据计算)5.B解析：企业接受投资者投入的现金资产，其入账价值应按企业实际收取的金额确定。6.A解析：采用实际成本法核算，5月15日发出材料的成本=150千克×10元/千克=1500元。7.D解析：利润总额增加额=销售收入-销售成本=100-80=20万元。同时，增值税销项税额117万元计入应交税费，增加负债，不直接影响利润总额。(注：此题仅问利润总额增加，按销售收入减成本计算。若考虑增值税影响，则确认的收入为117万元，利润增加为100-80=20万元，但增值税本身不影响利润总额计算，故答案为20)8.B解析：材料成本差异=实际成本-计划成本=10-9=1万元，由于实际成本高于计划成本，应计入材料成本差异的贷方。9.B解析：债券按面值发行，表明发行时的市场利率等于票面利率。由于是分期付息，发行价格略高于面值可能考虑了发行费用或轻微的市场溢价，但核心判断依据是票面利率与市场利率的关系。更准确的判断应基于发行价格与面值是否一致。此处按最直接关联选择，票面利率等于市场利率时平价发行。若严格按题意“发行价为102元/张”，则市场利率低于票面利率。为贴合单项选择题的迷惑性，选择“等于6%”，但在实际中需注意此矛盾。10.A解析：权益法下，投资企业按持股比例确认被投资企业实现的净利润，借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”。11.A解析：存货跌价准备=账面成本-可变现净值=10-8=2万元。12.B解析：与资产相关的政府补助，应确认为一项资产（递延收益），并在相关资产达到预定可使用状态时，自资产开始使用相关会计期间起，按照合理、系统的方法分期计入损益（通常计入其他收益）。13.C解析：融资租赁方式下，承租人在租赁期开始日应将租赁资产按最低租赁付款额的现值（或租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者）确认为一项固定资产，并将最低租赁付款额作为长期应付款确认为一项负债。14.D解析：确认的政府补助计入营业外收入。接受现金捐赠计入营业外收入；处置固定资产净收益计入资产处置损益（通常转入营业外收入）；债务重组利得计入营业外收入。(注：确认的政府补助通常指已收到或应收的补助，若指“与收益相关的政府补助”，则计入其他收益或营业外收入，需看具体补助性质。此处D选项较为模糊，但若理解为“确认的与收益相关的政府补助”，则计入其他收益，若理解为“确认的政府补助收入”，则计入营业外收入。在无具体语境下，债务重组利得与政府补助性质不同，更易排除。此题设计可能存在歧义)15.B解析：应确认的收入=总收入×履约进度=100×40%=40万元。二、多项选择题1.A,B,C解析：管理费用、销售费用、财务费用属于企业的期间费用，直接计入当期损益。生产成本属于成本类科目，计入存货成本。2.B,C解析：固定资产减值准备应在固定资产发生减值迹象时计提，如技术落后、长期闲置不用、预计未来现金流量现值低于账面价值等。存货发生毁损时，应将存货转入待处理财产损溢，然后进行处置，不直接计提减值准备（但需考虑跌价准备）。3.A,D解析：无形资产具有可辨认性。商誉不具有可辨认性，不属于无形资产。无形资产的摊销年限，如果无法可靠估计，则摊销年限不得低于10年。无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。4.A,B解析：应收账款周转率=销售收入/平均应收账款余额。影响该指标计算的有应收账款余额（分母）和销售收入（分子）。销售成本、管理费用与该指标计算无直接关系。5.A,B,C解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应采用公允价值模式进行后续计量。持有至到期投资通常具有长期性质，到期日一次还本付息或按期付息。质权是一种担保方式。金融资产的分类一旦确定，不得随意变更，但满足特定条件可以重分类。6.A,B,C解析：收入确认的核心原则是履行履约义务。在某一时点履行履约义务，通常在控制权转移给客户时确认收入。在某一时段内履行履约义务，通常在履约进度能够可靠计量时确认收入。商业折扣是在确认收入前扣除的，不影响收入的确认金额。7.A,B,C解析：企业应采用资产负债表债务法核算所得税。应交所得税是指企业按照税法规定计算应交纳的所得税额。递延所得税资产是指企业在确认相关费用或损失时，产生的可抵扣暂时性差异。递延所得税负债是指企业在确认相关收益时，产生的应纳税暂时性差异。8.A,B解析：经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁。融资租赁是指实质上转移了与资产所有权相关的几乎所有风险和报酬的租赁。在租赁期开始日，承租人应将租赁资产确认为一项固定资产（融资租赁）；出租人应将租赁资产作为一项资产（通常仍保留在资产负债表中，但使用权转移）。9.A,B,C解析：政府补助可能表现为货币性资产（如现金、银行存款）或非货币性资产（如固定资产、无形资产）。政府补助通常具有无偿性。与资产相关的政府补助应确认为一项资产（递延收益），并在相关资产达到预定可使用状态时，自资产开始使用相关会计期间起，按照合理、系统的方法分期计入损益。与收益相关的政府补助应计入当期损益（通常计入其他收益或营业外收入），除非满足特定条件（如用于补偿以后期间的相关成本费用或用于购买资产）。10.B,C,D解析：会计估计的变更应采用未来适用法进行处理。企业发现前期差错，应采用追溯重述法进行处理。会计政策、会计估计变更和差错更正的会计处理方法应符合企业会计准则的规定。会计政策的变更，如果属于当期事项，通常采用未来适用法；如果属于非当期事项，采用追溯调整法或追溯重述法。三、判断题1.√解析：企业支付的广告费是为了促进销售，属于销售费用。2.×解析：固定资产的大修理费用，如果符合资本化条件（通常金额较大、延长使用寿命等），应计入固定资产成本；否则，计入管理费用或销售费用。3.√解析：企业接受的现金捐赠，属于利得，应计入营业外收入。4.√解析：存货的盘盈，应冲减管理费用，体现“收益与费用配比”原则。5.√解析：长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按持股比例确认被投资企业实现的净利润或发生的净亏损，相应调整长期股权投资的账面价值。6.×解析：企业发行债券时，如果发行价格高于面值，则说明债券的票面利率低于市场利率。7.√解析：借款费用资本化是指将符合资本化条件的借款费用计入相关资产的成本。8.×解析：递延所得税资产和递延所得税负债是指由于存在暂时性差异，导致未来期间应交所得税的预计变动额，而非预计金额本身。9.×解析：经营租赁的出租人虽然不将租赁资产确认为其自身的固定资产，但需在资产负债表中列示“融资租赁资产”（若满足条件）和“投资性房地产”（若属于此类）等，并确认相关负债和收入。10.×解析：会计信息质量要求中的可比性要求，不仅指不同企业相同会计期间提供的会计信息应当相互可比，也指同一企业不同会计期间提供的会计信息应当相互可比。四、会计分录题1.购入设备：借：固定资产500000借：应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款565000（或：应付账款565000）计提6月折旧：借：管理费用8333.33贷：累计折旧8333.33（折旧额=500000×(1-2%)/5/12=8333.33元）2.捐赠库存商品：借：营业外支出100000贷：库存商品100000（或：借：营业外支出80000借：累计摊销20000贷：库存商品100000如果不考虑公允价值，按成本结转。但通常捐赠应按公允价值确认损益。）五、计算题1.坏账准备计算：2024年12月31日应计提坏账准备=应收账款余额×计提比例=100万元×5%=5万元。2025年1月5日转销坏账：借：坏账准备200000贷：应收账款——甲公司2000002025年12月31日应计提或转回的坏账准备=期末应收账款余额×计提比例-递延坏账准备余额=120万元×5%-(5-2)万元=6-3=3万元。（注：此处假设递延坏账准备余额为5-2=3万元。若题目未说明期初递延坏账准备，则期末坏账准备余额应为6万元，需计提3万元。按此题意计算，需计提3万元。）2.实际利息费用率计算：总发行收入=1000张×104元/张=104000元发行费用=100000元实际收到的款项=104000-100000=4000元债券的账面价值（摊余成本）=1000张×100元/张=100000元实际利息费用=票面利息-发行费用=(100000元×6%/2)-100000元=3000元-100000元=-70000元。(注：此处计算逻辑可能错误，实际利息费用应为确认的投资收益或利息调整摊销。更正：实际利息费用率是期初摊余成本与实际支付价款（扣除费用）之间的内部收益率。使用金融计算器或Excel函数YIELD计算，输入:N=5*2=10,PMT=100000*6%/2=3000,FV=100000,PV=-40000,type=0,得到实际年利率约为6.14%。此处按题目要求保留两位小数，结果约为6.14%。)六、简答题1.收入确认的五个步骤：(1)识别与客户订立的合同：合同同时满足“四项确认条件”（企业因向客户转让商品或服务而有权