2025年行政事业单位财务及会计试题库答案

2025年行政事业单位财务及会计试题库答案一、单项选择题1.某行政单位通过财政直接支付方式购入专用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元，运输费0.8万元（取得合规票据）。根据《政府会计制度》，财务会计中“固定资产”入账金额应为（）。A.50万元B.50.8万元C.56.5万元D.57.3万元答案：D解析：固定资产入账价值包括购买价款、相关税费、运输费等使资产达到预定用途前的合理支出，故50+6.5+0.8=57.3万元。2.事业单位年末结转“非财政拨款结转——项目间接费用或管理费”时，应贷记的科目是（）。A.非财政拨款结余——结转转入B.专用基金C.本年盈余分配D.经营结余答案：B解析：根据《政府会计制度》，从非财政拨款结转中提取的项目间接费用或管理费，年末应结转至“专用基金”科目。3.行政单位采用权责发生制确认的“应付职工薪酬”，在预算会计中对应确认的科目是（）。A.行政支出B.事业支出C.其他支出D.债务预算收入答案：A解析：行政单位为履职发生的职工薪酬，预算会计应计入“行政支出”；事业单位则计入“事业支出”。4.某事业单位因开展专业业务活动收到银行承兑汇票一张，票面金额20万元，期限6个月。根据现行制度，财务会计中应借记的科目是（）。A.应收票据B.应收账款C.应收利息D.其他应收款答案：A解析：事业单位因业务活动收到的商业汇票，应通过“应收票据”科目核算；行政单位不涉及此类业务。5.预算管理一体化系统下，单位收到“财政资金支付凭证（回单）”时，预算会计应贷记的科目是（）。A.财政拨款预算收入B.资金结存——零余额账户用款额度C.资金结存——财政应返还额度D.财政拨款收入答案：B解析：预算管理一体化下，财政直接支付通过“资金结存——财政应返还额度”核算，财政授权支付通过“资金结存——零余额账户用款额度”核算；收到支付回单时，预算会计贷记“资金结存”对应明细科目。6.事业单位将一台不需用的专用设备对外捐赠，设备原值80万元，已计提折旧30万元，捐赠过程中发生运输费1万元（以银行存款支付）。财务会计中“资产处置费用”的入账金额为（）。A.50万元B.51万元C.80万元D.81万元答案：B解析：对外捐赠固定资产，财务会计应将账面价值（80-30=50万元）及相关费用1万元计入“资产处置费用”，合计51万元。7.行政单位年末“财政拨款预算收入”科目贷方余额1200万元，“行政支出——财政拨款支出”借方余额1100万元，“财政应返还额度”增加80万元。当年财政拨款结转金额为（）。A.100万元B.180万元C.200万元D.80万元答案：B解析：财政拨款结转=财政拨款预算收入-财政拨款支出+财政应返还额度增加额（因额度未实际支付但已确认收入），即1200-1100+80=180万元。8.事业单位“专用基金——职工福利基金”的主要来源是（）。A.从非财政拨款结余中提取B.从事业收入中按比例提取C.从经营结余中提取D.财政拨款结余转入答案：A解析：职工福利基金主要从非财政拨款结余中提取，具体比例由主管部门会同财政部门确定。9.某事业单位执行政府会计准则，2024年12月31日“累计盈余”科目贷方余额500万元，“专用基金”科目贷方余额100万元，“无偿调拨净资产”科目借方余额20万元（未结转）。年末结转后“累计盈余”的余额为（）。A.580万元B.520万元C.480万元D.600万元答案：C解析：年末“无偿调拨净资产”应转入“累计盈余”（借方余额表示减少），故500-20=480万元，专用基金不影响累计盈余。10.行政单位采用国库集中支付方式支付上年已计提未支付的应付账款（属于以前年度财政拨款结转资金），预算会计应借记的科目是（）。A.行政支出B.财政拨款结转——年初余额调整C.财政拨款结余——单位内部调剂D.资金结存——财政应返还额度答案：B解析：使用以前年度财政拨款结转资金支付上年应付账款，预算会计需调整年初结转余额，借记“财政拨款结转——年初余额调整”。二、多项选择题1.下列关于行政事业单位“平行记账”的表述中，正确的有（）。A.所有现金收支业务均需进行预算会计核算B.应付账款的确认仅需财务会计核算C.固定资产折旧仅需财务会计核算D.捐赠收入的确认需同时进行财务会计和预算会计核算答案：BC解析：A错误，因受托代理现金、应缴财政款等现金收支不纳入预算会计；D错误，接受捐赠非现金资产时，预算会计不核算（除非发生相关税费支出）。2.事业单位“非财政拨款结转”科目可能涉及的明细科目有（）。A.年初余额调整B.项目间接费用或管理费C.缴回资金D.结转转入答案：ABCD解析：根据《政府会计制度》，“非财政拨款结转”下设“年初余额调整”“缴回资金”“项目间接费用或管理费”“结转转入”“累计结转”等明细科目。3.行政单位下列资产中，需计提折旧的有（）。A.单独计价入账的土地B.以名义金额计量的固定资产C.房屋及构筑物D.通用设备答案：CD解析：行政事业单位不计提折旧的固定资产包括：文物和陈列品、动植物、图书档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产。4.预算管理一体化下，单位“资金结存”科目应设置的明细科目有（）。A.零余额账户用款额度B.货币资金C.财政应返还额度D.银行存款答案：ABC解析：预算管理一体化要求“资金结存”下设“零余额账户用款额度”“货币资金”“财政应返还额度”，不再单独设置“银行存款”（因实有资金账户纳入统一管理）。5.事业单位年末结转后应无余额的科目有（）。A.事业预算收入B.经营结余（借方）C.非财政拨款结转——结转转入D.本期盈余答案：ACD解析：B错误，经营结余若为借方（亏损），年末不结转；A、C、D年末均结转至相关结余科目，无余额。三、判断题1.行政单位“零余额账户用款额度”科目年末余额应转入“财政应返还额度”，预算会计同步调整“资金结存”。（）答案：√解析：年末未使用的零余额账户用款额度需注销，财务会计借记“财政应返还额度”，贷记“零余额账户用款额度”；预算会计借记“资金结存——财政应返还额度”，贷记“资金结存——零余额账户用款额度”。2.事业单位从财政科研项目中提取的项目间接费用，应通过“专用基金”科目核算。（）答案：×解析：从财政科研项目中提取的间接费用，财务会计贷记“预提费用”，预算会计贷记“非财政拨款结转——项目间接费用或管理费”；从非财政科研项目提取的，才通过“专用基金”核算。3.行政单位接受捐赠的库存物品，若捐赠方未提供有关凭据且无法评估，应按名义金额（1元）入账，预算会计不做处理。（）答案：√解析：接受捐赠非现金资产且无相关成本的，财务会计借记“库存物品”（1元），贷记“捐赠收入”；因未发生现金流出，预算会计不核算。4.事业单位“经营支出”科目年末应结转至“经营结余”，无论是否盈利均需进一步结转至“非财政拨款结余分配”。（）答案：×解析：经营结余若为借方（亏损），不结转至“非财政拨款结余分配”；若为贷方（盈利），需结转。5.预算会计中的“债务预算收入”仅反映单位从金融机构借入的短期或长期借款。（）答案：×解析：“债务预算收入”还包括通过发行政府债券等方式借入的资金，不限于金融机构借款。四、业务题（一）某事业单位（一般纳税人）2024年发生以下经济业务，要求编制财务会计和预算会计分录（金额单位：万元）。1.1月5日，通过财政直接支付方式购入专用设备一台，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，运输费2万元（取得增值税普通发票）。设备已验收并投入使用。财务会计：借：固定资产115（100+13+2）贷：财政拨款收入115预算会计：借：事业支出——财政拨款支出115贷：财政拨款预算收入1152.3月10日，接受外单位捐赠一批库存材料，捐赠方提供的发票注明金额20万元（不含税），事业单位以银行存款支付运输费0.5万元。材料已验收入库（假设不考虑增值税）。财务会计：借：库存物品20.5（20+0.5）贷：捐赠收入20银行存款0.5预算会计：借：其他支出0.5贷：资金结存——货币资金0.53.6月30日，经批准将一台不需用的办公设备对外出售，设备原值50万元，已计提折旧30万元，出售价款15万元（不含税）已存入银行，按规定出售净收入需上缴财政。财务会计：（1）转入待处置资产：借：固定资产清理20（50-30）累计折旧30贷：固定资产50（2）收到出售价款：借：银行存款15贷：固定资产清理15（3）确认处置净收入：借：固定资产清理-5（15-20）贷：应缴财政款5预算会计：因出售净收入需上缴财政，不涉及预算会计核算（仅资金结存内部变动）。4.12月31日，结转本年度“事业预算收入——非财政专项资金收入”贷方余额800万元，“事业支出——非财政专项资金支出”借方余额750万元。财务会计无此步骤（预算会计专属）。预算会计：借：事业预算收入——非财政专项资金收入800贷：非财政拨款结转——结转转入800借：非财政拨款结转——结转转入750贷：事业支出——非财政专项资金支出750（二）某行政单位2024年末有关科目余额如下：“财政拨款预算收入”1200万元，“行政支出——财政拨款基本支出”800万元，“行政支出——财政拨款项目支出”300万元，“财政应返还额度”（授权支付）年初余额50万元，年末余额80万元（假设均为当年未使用额度）。要求计算当年财政拨款结转金额并编制结转分录。计算：财政拨款结转=财政拨款预算收入-财政拨款支出+（年末财政应返还额度-年初财政应返还额度）=1200-（800+300）+（80-50）=100+30=130万元。预算会计分录：借：财政拨款预算收入1200贷：财政拨款结转——本年收支结转1200借：财政拨款结转——本年收支结转1100（800+300）贷：行政支出——财政拨款支出1100借：财政拨款结转——累计结转30（80-50）贷：资金结存——财政应返还额度30（三）某事业单位2024年“经营预算收入”贷方余额200万元，“经营支出”借方余额180万元，“非财政拨款结余分配”年初贷方余额10万元（未分配）。按规定提取10%职工福利基金，其余转入“非财政拨款结余”。要求编制相关结转及分配分录。