2025年新版建筑公司会计题库及答案

2025年新版建筑公司会计题库及答案一、单项选择题1.某建筑公司与业主签订一项总金额为8000万元的建造合同，约定工期24个月。合同履行至第12个月时，累计实际发提供本3200万元（其中包含为订立合同支付的投标费50万元），预计完成剩余工程还需成本4800万元。根据《企业会计准则第14号——收入》（2017），该公司当期应确认的合同收入为（）万元。A.3200B.3160C.4000D.3250答案：B解析：合同履约成本不包括为订立合同发生的投标费（除非该费用预期能收回且属于增量成本），因此累计实际发提供本应为3200-50=3150万元。履约进度=3150/(3150+4800)=40%，当期确认收入=8000×40%=3200万元，但需扣除投标费50万元对应的未确认部分（投标费若不符合增量成本条件，应费用化），因此调整后收入=3200-40=3160万元（注：投标费50万元全额费用化，不参与履约进度计算）。二、多项选择题2.下列建筑企业成本中，应计入“合同履约成本——工程施工”科目的有（）。A.施工现场临时设施的摊销费B.项目管理人员的工资及社保C.为客户垫付的材料运杂费D.施工机械的日常修理费答案：ABD解析：选项C，为客户垫付的运杂费属于代垫款项，应计入“应收账款”，不属于合同履约成本；选项A（临时设施摊销）、B（项目管理人员薪酬）、D（机械修理费）均属于与履行合同直接相关的成本，应计入合同履约成本。三、计算题3.甲建筑公司2025年3月承接A、B两个工程项目，本月“机械作业”科目归集费用如下：自有塔吊折旧12万元，燃油费8万元，操作人员工资6万元，合计26万元。A项目本月实际使用塔吊400小时，B项目使用600小时。要求：按机械使用工时比例分配机械作业费，并编制分配分录。答案：分配率=260000/(400+600)=260元/小时A项目应分配=400×260=104000元B项目应分配=600×260=156000元分录：借：合同履约成本——A项目104000——B项目156000贷：机械作业260000四、实务分析题4.乙建筑公司2025年5月与业主签订C项目施工合同，约定合同总价3000万元（不含税），工期18个月，采用完工百分比法确认收入。2025年末，累计实际发提供本1200万元（其中含未取得合规发票的材料款200万元），预计完成剩余工程需成本1800万元。2026年3月，乙公司取得上述200万元材料款的合规发票。要求：（1）计算2025年末应确认的收入、成本及毛利；（2）说明2026年3月取得发票后的会计处理。答案：（1）2025年末履约进度=1200/(1200+1800)=40%应确认收入=3000×40%=1200万元应确认成本=3000×40%毛利（需考虑成本是否可靠计量）。根据准则，若成本中存在未取得发票但已实际发生的支出，只要能合理估计，仍可确认成本。因此，2025年确认成本=3000×40%×(1200/3000)=1200×(1200/3000)=480万元？不，正确计算应为：合同总成本=1200+1800=3000万元，预计毛利=3000-3000=0（假设不考虑税费），但实际毛利应为收入-实际成本=1200-1200=0。但需注意，未取得发票的200万元材料款是否影响成本确认？根据权责发生制，只要成本已实际发生，即使未取得发票，仍应计入当期成本，因此2025年确认成本1200万元，收入1200万元，毛利0。（2）2026年3月取得发票时，因2025年已确认成本，无需调整以前年度损益，仅需将发票作为原始凭证附于2025年相关凭证后；若2025年汇算清缴时已调增应纳税所得额200万元，取得发票后可在2026年汇算清缴时调减。五、综合题5.丙建筑公司为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：（1）承接外地D项目（适用一般计税），收取预收款1090万元（含税），支付分包款327万元（含税，取得专票）；（2）销售一批旧模板（周转材料），取得含税收入2.12万元，该模板采用分次摊销法，账面余值1万元；（3）将自有施工机械出租给关联方，收取含税租金4.52万元（适用13%税率）。要求：计算丙公司6月应预缴的增值税、销售旧模板及机械出租的增值税处理，并编制相关分录。答案：（1）D项目预缴增值税=(1090-327)/(1+9%)×2%=763/1.09×2%=700×2%=14万元（2）销售旧模板：周转材料属于企业资产，销售适用3%征收率减按2%缴纳增值税（若为小规模纳税人），但丙公司为一般纳税人，若模板购进时未抵扣进项（因周转材料进项可抵扣），则销售时按适用税率13%计税。本题中模板已摊销，余值1万元为账面价值，不影响增值税计算。含税收入2.12万元，销项税额=2.12/(1+13%)×13%=0.24万元。（3）机械出租：属于有形动产租赁，税率13%，销项税额=4.52/(1+13%)×13%=0.52万元分录：①预收D项目款：借：银行存款10900000贷：合同负债10000000应交税费——待转销项税额900000支付分包款：借：合同履约成本3000000（327/1.09）应交税费——应交增值税（进项税额）270000贷：银行存款3270000预缴增值税：借：应交税费——预交增值税140000贷：银行存款140000②销售旧模板：借：银行存款21200贷：其他业务收入18800（21200-2400）应交税费——应交增值税（销项税额）2400借：其他业务成本10000贷：周转材料——摊销10000③机械出租：借：银行存款45200贷：其他业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）5200六、判断题6.建筑企业采用简易计税方法时，支付的分包款可以从销售额中扣除，且无需取得增值税专用发票。（）答案：√解析：根据财税〔2016〕36号文，简易计税项目的分包款允许差额扣除，扣除凭证包括分包方开具的发票（普票或专票），但无需凭专票抵扣进项，因此表述正确。七、案例分析题7.丁建筑公司2025年1月与政府签订PPP项目合同，负责某市政道路的投资、建设及10年运营维护，运营期内通过政府付费收回投资并获取收益。项目建设成本5亿元（均为自垫资金），2025年末完工并移交政府，运营期每年确认政府付费收入8000万元（含成本补偿及合理利润）。要求：根据《企业会计准则解释第14号》，说明丁公司对该PPP项目的会计处理要点。答案：（1）建设期：丁公司作为社会资本方，不确认PPP项目资产（资产控制权属于政府），应确认“长期应收款”或“无形资产”。若政府付费与运营绩效挂钩，且未来收入不确定，确认为无形资产；若政府付费金额固定或可确定，确认为长期应收款。本题中政府付费含成本补偿及合理利润，假设金额可确定，应确认长期应收款。（2）建设期间发生的成本计入“合同履约成本”，完工时结转至“长期应收款”（按公允价值计量）。（3）运营期：每年确认收入时，按“长期应收款”的摊余成本和实际利率确认利息收入，同时确认运营服务收入（若提供维护服务）。（4）移交时：因资产控制权已属于政府，无需进行账务处理。八、计算题8.戊建筑公司2025年购入一台施工用起重机，原价240万元，预计使用5年，预计净残值10万元。要求：分别按双倍余额递减法和年数总和法计算2025年及2026年的折旧额（假设当月购入下月计提，2025年使用11个月）。答案：双倍余额递减法：年折旧率=2/5×100%=40%第1年（2025年2-12月）折旧额=240×40%×11/12=240×0.4×(11/12)=88万元第2年（2026年1-12月）折旧额=(240-240×40%)×40%=144×0.4=57.6万元（注：最后两年改为直线法，但前两年仍用双倍余额法）年数总和法：总年数=5+4+3+2+1=152025年折旧额=(240-10)×5/15×11/12=230×(5/15)×(11/12)=230×(1/3)×(11/12)≈69.31万元2026年折旧额=(240-10)×5/15×1/12+(240-10)×4/15×11/12=230×(5/15×1/12+4/15×11/12)=230×(5+44)/(15×12)=230×49/180≈62.47万元九、实务题9.己建筑公司2025年12月完工E项目，工程结算总价5000万元（含税，适用9%税率），已累计确认收入4500万元（不含税），“合同结算——收入结转”借方余额4500万元，“合同结算——价款结算”贷方余额4800万元。要求：编制完工时的结算分录，并说明“合同结算”科目余额的含义。答案：完工时，应将“合同结算”科目余额结转：借：合同结算——收入结转500万元（5000/1.09-4500≈4587.16-4500=87.16？需重新计算）注：正确计算应为：工程结算总价5000万元（含税），不含税金额=5000/1.09≈4587.16万元。已确认收入4500万元，剩余应确认收入=4587.16-4500=87.16万元。分录：借：合同结算——收入结转871600贷：主营业务收入871600同时，将“合同结算”科目余额结转：“合同结算——价款结算”贷方4800万元（含税），对应不含税金额=4800/1.09≈4403.67万元；“合同结算——收入结转”借方=4500+87.16=4587.16万元。差额=4587.16-4403.67=183.49万元（借方），表示已确认收入大于已结算价款，应列示为“合同资产”。完工时，合同资产转入应收账款：借：应收账款50000000贷：合同结算——价款结算48000000应交税费——应交增值税（销项税额）4128400（50000000-45871600）借：合同资产1834900贷：合同结算——价款结算1834900（注：此处需更准确的科目对冲，实际应为“合同结算”科目借方余额183.49万元，结转至应收账款）十、综合题10.庚建筑公司2025年发生以下特殊业务：（1）因施工质量问题，被业主扣除工程进度款50万元作为违约金；（2）收到供应商因延迟供货支付的赔偿金30万元；（3）将一项已完工但未结算的工程债权以480万元转让给保理公司（原债权账面余额500万元）。要求：分别说明上述业务的会计处理及税务影响。答案：（1）业主扣除违约金：属于企业因履约瑕疵承担的损失，应计入“营业外支出”或冲减“合同结算”。根据准则，若违约金与合同履行直接相关，应冲减合同收入；否则计入营业外支出。本题中因质量问题扣除进度款，属于与履约相关的调整，应冲减当期收入：借：主营业务收入500000贷：合同结算——价款结算500000税务上，需按扣除后的金额计算增值税，若已开具发票，需红字冲减销项税额。（2）收到供应商赔偿金：属于非日常活动收益，应计入“营