规范各项审计制度

PAGE规范各项审计制度一、总则（一）目的为了加强公司/组织的内部管理，规范各项审计工作，保障公司/组织资产的安全与完整，提高经济效益，确保公司/组织的各项活动符合法律法规及行业标准，特制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于公司/组织内部各部门、各分支机构以及所有涉及公司/组织经济活动的相关人员。（三）基本原则1.独立性原则审计机构和审计人员应独立于被审计部门和单位，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干扰和影响，独立行使审计职权。2.客观性原则审计工作应基于客观事实，以实际发生的经济业务和相关资料为依据，如实反映审计结果，避免主观臆断和偏见。3.权威性原则审计机构和审计人员依法依规开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计部门和单位应予以重视并积极配合执行。4.公正性原则审计工作应遵循公正的原则，对待所有被审计对象一视同仁，不偏袒任何一方，确保审计结果公平合理。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司/组织设立独立的审计部门，负责组织实施内部审计工作。审计部门在公司/组织管理层的领导下开展工作，向管理层报告审计工作情况和结果。（二）审计人员配备审计部门应配备足够数量且具备专业知识和技能的审计人员。审计人员应具备相应的会计、审计、财务、税务等专业知识，熟悉国家法律法规和公司/组织内部规章制度，具有良好的职业道德和沟通协调能力。（三）审计人员职责1.制定审计计划根据公司/组织的战略目标、经营活动和管理需求，制定年度审计计划和专项审计计划，明确审计目标、范围、重点和时间安排。2.实施审计工作按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对被审计部门和单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告根据审计工作底稿，撰写审计报告，客观公正地反映审计发现的问题、提出审计建议，并对审计事项的真实性、合法性和效益性发表审计意见。4.跟踪审计建议执行情况对审计报告中提出的审计建议，负责跟踪被审计部门和单位的执行情况，检查审计建议的落实效果，确保审计成果得到有效运用。5.参与公司/组织内部控制建设协助公司/组织完善内部控制制度，对内部控制的健全性、合理性和有效性进行评价，提出改进建议，促进公司/组织加强风险管理和规范运作。6.开展专项审计调查根据公司/组织管理层的要求或实际工作需要，开展专项审计调查，对特定事项进行深入研究和分析，为公司/组织决策提供依据。三、审计工作流程（一）审计准备阶段1.确定审计项目根据公司/组织的年度审计计划、管理层的指示或其他相关因素，确定具体的审计项目。2.组成审计组根据审计项目的性质和规模，选派合适的审计人员组成审计组，并指定审计组长负责审计项目的组织和实施。3.开展审前调查审计组对被审计部门和单位的基本情况、业务流程、内部控制等进行调查了解，收集相关资料，为制定审计方案做好准备。4.制定审计方案审计组根据审前调查结果，制定详细的审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和人员分工等。审计方案应报经审计部门负责人审核批准后实施。（二）审计实施阶段1.下达审计通知书审计组在实施审计前，向被审计部门和单位下达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项，要求被审计部门和单位做好审计准备工作。2.实施审计程序审计人员按照审计方案确定的审计方法和程序，对被审计部门和单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价。审计人员可以通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关人员询问、函证，以及分析性复核等方式获取审计证据。3.编制审计工作底稿审计人员在审计过程中，应及时编制审计工作底稿，记录审计过程和发现的问题。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的形成。4.收集审计证据审计人员应收集充分、适当的审计证据，以证明审计事项的真实性、合法性和效益性。审计证据包括书面证据、实物证据、视听证据、电子数据证据、口头证据等。审计人员应对收集的审计证据进行分析、鉴定和整理，确保审计证据的可靠性和相关性。（三）审计报告阶段1.汇总审计情况审计组在完成现场审计工作后，应及时汇总审计情况，对审计发现的问题进行分类整理和分析研究，形成初步的审计结论。2.与被审计部门和单位沟通审计组应就审计发现的问题与被审计部门和单位进行沟通，听取其意见和解释。被审计部门和单位对审计发现的问题如有异议，应提供相关证据和资料，审计组应进行核实和分析。3.撰写审计报告审计组根据汇总审计情况和与被审计部门和单位沟通的结果，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容真实、数据准确、语言简洁、结论明确、建议可行。4.征求意见审计报告初稿形成后，应征求被审计部门和单位的意见。被审计部门和单位应在规定的时间内反馈意见，审计组应对反馈意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。5.审核批准审计报告经审计组组长审核、审计部门负责人复核后，报公司/组织管理层审批。公司/组织管理层应根据审计报告的内容和建议，做出相应的决策和处理。（四）审计后续跟踪阶段1.跟踪审计建议执行情况审计部门负责跟踪审计报告中提出的审计建议的执行情况，检查被审计部门和单位是否按照审计建议进行整改，整改措施是否有效，整改结果是否达到预期目标。2.实施后续审计对重要审计项目或整改难度较大的审计事项，审计部门可以实施后续审计，对整改情况进行再次审查和评价，确保审计建议得到切实执行，审计成果得到有效落实。3.总结审计工作审计项目结束后，审计部门应及时总结审计工作经验教训，分析审计发现的问题及产生的原因，提出改进措施和建议，为完善公司/组织内部管理和提高审计工作质量提供参考。四、审计内容与方法（一）财务审计1.审查财务报表对公司/组织的资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表进行审查，检查报表的编制是否符合会计准则和相关法规的要求，报表数据是否真实、准确、完整。2.审查会计凭证和账簿对会计凭证的真实性、合法性、完整性进行审查，检查记账凭证与原始凭证是否相符，会计分录是否正确，账簿记录是否规范。对账簿的设置、登记、结账等情况进行检查，核实账簿数据的准确性。3.审查财务收支对公司/组织的各项财务收支进行审查，检查收入是否真实、合法，是否及时足额入账；支出是否合规，是否符合预算和审批程序，有无浪费、挪用、贪污等问题。4.审查资产负债对公司/组织的各项资产进行审查，核实资产的真实性、完整性和所有权归属，检查资产的计价是否正确，资产的增减变动是否合理；对各项负债进行审查，核实负债的真实性、完整性，检查负债的计价是否正确，负债的偿还情况是否正常。5.审查财务内部控制对公司/组织的财务内部控制制度进行审查，评价内部控制制度的健全性、合理性和有效性，检查内部控制制度的执行情况，发现内部控制存在的薄弱环节和问题，提出改进建议。（二）经济责任审计1.审查任期经济责任履行情况对公司/组织内部各级管理人员任期内的经济责任履行情况进行审查，包括财务收支、资产保值增值、经营业绩、内部控制等方面的情况，评价其任期内的经济责任履行情况。2.审查任期内经营决策和经营管理情况对任期内的重大经营决策、投资项目、资金使用等情况进行审查，检查决策程序是否合规，决策依据是否充分，决策执行效果如何；对经营管理情况进行审查，评价其经营管理水平和能力，发现存在的问题和不足。3.审查任期内财务收支合规性和效益性按照财务审计的要求，对任期内的财务收支进行审查，检查财务收支是否合规，是否存在违反财经纪律的问题；对经济效益进行评价，分析收入、成本、利润等指标的完成情况，评价其经济效益水平。4.审查任期内内部控制制度建设和执行情况对任期内的内部控制制度建设情况进行审查，检查内部控制制度是否健全、合理；对内部控制制度的执行情况进行检查，评价其执行效果，发现内部控制存在的问题和缺陷，提出改进建议。5.出具经济责任审计报告根据审计结果，出具经济责任审计报告，客观公正地评价被审计人员任期内的经济责任履行情况，明确其应承担的责任，为公司/组织管理层提供决策依据。（三）内部控制审计1.审查内部控制制度的健全性对公司/组织的各项内部控制制度进行全面审查，检查内部控制制度是否涵盖了公司/组织的所有业务活动和关键环节，是否存在内部控制空白或漏洞。2.审查内部控制制度的合理性评价内部控制制度的设计是否合理，是否符合公司/组织的实际情况和管理要求，是否能够有效防范风险，提高管理效率。3.审查内部控制制度的有效性检查内部控制制度的执行情况，评价其执行效果，是否能够确保各项业务活动按照规定的程序和标准进行，是否能够及时发现和纠正存在的问题。4.发现内部控制存在的问题和缺陷通过审查内部控制制度和执行情况，发现内部控制存在的薄弱环节、问题和缺陷，分析其产生的原因和可能带来的风险。5.提出改进内部控制的建议根据审计结果，针对内部控制存在的问题和缺陷，提出改进建议，帮助公司/组织完善内部控制制度，提高内部控制水平，防范经营风险。（四）审计方法1.检查法通过对会计凭证、账簿、报表、文件资料等进行审查，检查其真实性、合法性、完整性和准确性。2.观察法到被审计部门和单位的工作现场进行实地观察，了解其业务流程、工作秩序、内部控制执行情况等，获取第一手资料。3.询问法向被审计部门和单位的有关人员进行询问，了解相关情况，核实审计事项，获取审计证据。4.函证法向与被审计部门和单位有经济往来的外部单位或个人发函询证，核实相关事项，获取审计证据。5.分析性复核法对被审计部门和单位的财务数据和非财务数据进行分析性复核，通过比较、比率分析、趋势分析等方法，发现异常情况和问题，为审计工作提供线索和方向。五、审计结果运用（一）建立审计结果反馈机制审计部门应及时将审计报告送达被审计部门和单位，并向公司/组织管理层报告审计工作情况和结果。被审计部门和单位应在规定的时间内对审计报告提出书面反馈意见，说明审计发现问题的整改情况和对审计建议的采纳情况。（二）强化审计结果跟踪落实公司/组织管理层应重视审计结果的运用，对审计报告中提出的审计建议进行研究和决策，督促被审计部门和单位认真落实审计建议，及时整改审计发现的问题。审计部门负责跟踪审计建议的执行情况，定期向公司/组织管理层报告整改情况，确保审计成果得到有效运用。（三）将审计结果与绩效考核挂钩公司/组织应建立健全绩效考核制度，将审计结果纳入绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门和单位，在绩效考核中予以扣分或降低绩效等级，以促进各部门和单位重视审计工作，加强内部管理，提高经济效益。（四）利用审计结果完善内部控制制度审计部门应定期对审计发现的问题进行分析总结，针对内部控制存在的薄弱环节和问题，提出改进建议，帮助公司/组织完善内部控制制度，加强风险管理，提高管理水平。六、审计档案管理（一）审计档案的收集与整理审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料进行收集整理，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门和单位的反馈意见、审计建议执行情况报告等，按照档案管理的要求进行分类、编号、装订，形成审计档案。（二）审计档案的保管与借阅审计档案应妥善保管，指定专人负责管理，建立审计档案保管制度，确保审计档案的安全与完整。审计档案的借阅应履行严格的审批手续，借阅人员应按照规定的期限归还审计档案，不得擅自涂改、销毁审计档案。（三）审计档案的保密与安全审计人员应对审计档案中涉及的公司/组织商业秘密、敏感信息等予以保密，不得泄露给无关人员。审计档案管理部门应采取必要的安全措施，防止审计档案的丢失