餐饮税务制度管理规范

PAGE餐饮税务制度管理规范一、总则（一）目的本制度旨在规范公司餐饮业务的税务管理，确保公司依法纳税，防范税务风险，降低税务成本，保障公司的合法权益，促进公司餐饮业务的健康发展。（二）适用范围本制度适用于公司旗下所有从事餐饮经营活动的门店、部门及相关工作人员。（三）依据本制度依据国家税收法律法规、餐饮行业相关税收政策以及公司实际情况制定。二、税务登记与申报（一）税务登记1.公司在取得营业执照之日起30日内，应依法向主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并提供相关证件和资料。2.税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；如发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（二）纳税申报1.公司应按照税收法律法规规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.增值税申报：一般纳税人应按月进行增值税申报，在次月15日内申报缴纳上月应纳税款。申报时应准确填写销项税额、进项税额等相关数据，确保增值税计算准确。小规模纳税人可根据实际情况选择按季申报或按月申报。按季申报的，应在季度终了之日起15日内申报缴纳税款；按月申报的，应在次月15日内申报缴纳税款。申报时应按照规定填写销售额等相关信息。3.企业所得税申报：公司应按年计算企业所得税，分月或者分季预缴。月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。申报时应准确核算收入、成本、费用等项目，确保企业所得税计算准确。4.其他税费申报：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等随增值税、消费税附征的税费，应与增值税、消费税同时申报缴纳。房产税、城镇土地使用税等财产税，应按照规定的期限申报缴纳。具体申报期限根据当地税务机关规定执行。三、发票管理（一）发票领购1.公司应按照规定向主管税务机关申请领购发票。领购发票时，需提供税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模等资料，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。2.公司凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（二）发票开具1.公司应在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外收取款项时，向付款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。2.不得转借、转让、代开发票；不得自行扩大专业发票使用范围；不得拆本使用发票；不得虚构经营业务活动，虚开发票。（三）发票取得1.公司在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。2.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（四）发票保管1.公司应建立发票保管制度，设专人保管发票。发票存放地点应安全、干燥、通风，防止发票丢失、损毁。2.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。四、税务核算与账务处理（一）会计核算1.公司应按照国家统一的会计制度进行会计核算，设置会计科目，准确记录和反映餐饮业务的收入、成本、费用、税金等经济业务事项。2.财务人员应熟悉税收法律法规，准确计算各项税费，确保税务核算的准确性。（二）收入核算1.餐饮收入应按照权责发生制原则确认，在提供餐饮服务并收讫价款或者取得索取价款凭据的当天确认收入实现。2.对于预收账款方式销售餐饮服务的，应在发出商品时确认收入。（三）成本核算1.餐饮成本主要包括食材采购成本、水电费、员工工资等。应建立健全成本核算制度，准确核算各项成本费用。2.食材采购应取得合法有效的发票，作为成本核算的依据。对于无法取得发票的小额采购，应建立相应的备查账，记录采购明细。（四）费用核算1.公司应按照规定的范围和标准核算各项费用，如业务招待费、广告费和业务宣传费等。2.业务招待费应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（五）税金核算1.财务人员应根据税务核算结果，准确计提各项税金，如增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税等。2.税金计提应按照规定的税率和计算方法进行，确保税金计算准确无误。五、税务风险管理（一）风险识别1.公司应定期对餐饮业务进行税务风险识别，关注税收政策变化、业务模式调整、财务核算等方面可能存在的税务风险。2.收集、整理与公司餐饮业务相关的税收法律法规和政策文件，及时了解政策动态，分析政策变化对公司税务的影响。（二）风险评估1.对识别出的税务风险进行评估，分析风险发生的可能性和影响程度。2.根据风险评估结果，确定风险等级，为制定风险应对措施提供依据。（三）风险应对1.对于低风险的税务事项，可采取日常监控、定期检查等方式进行管理。2.对于中高风险的税务事项，应制定专项应对措施，如开展税务自查、聘请税务顾问进行咨询、与税务机关沟通协调等，及时化解税务风险。（四）内部监督1.公司应建立健全内部税务监督机制，定期对税务管理制度的执行情况进行检查和评估。2.财务部门应加强对税务核算和申报工作的审核，确保税务处理的准确性和合规性。六、税务档案管理（一）档案内容1.税务登记证、发票领购簿、纳税申报表、财务会计报表、税务审计报告等税务相关资料应作为税务档案进行管理。2.税务档案应包括纸质档案和电子档案，确保档案的完整性和可查阅性。（二）档案整理1.税务档案应按照年度、类别进行分类整理，编制档案目录，便于查找和使用。2.纸质档案应装订成册，加具封面，注明档案名称、年度、保管期限等信息。（三）档案保管1.税务档案应指定专人保管，保管期限按照国家有关规定执行。2.档案保管地点应安全可靠，防止档案丢失、损坏或泄露。（四）档案查阅1.公司内部人员查阅税务档案，应填写查阅申请表，经相关负责人批准后，方可查阅。查阅时应在指定地点进行，不得擅自将档案带出或转借他人。2.外部单位或个人查阅税务档案，应按照国家有关规定办