税务部门制度规范

PAGE税务部门制度规范一、总则（一）目的本制度规范旨在加强税务部门的管理，确保税务工作的依法、公正、高效开展，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，促进税收事业健康发展。（二）适用范围本制度适用于税务部门全体工作人员，包括各级税务机关及其所属事业单位、派出机构等。（三）基本原则1.依法依规原则：严格遵守国家税收法律法规和相关政策规定，确保税务工作在法治轨道上运行。2.公正公平原则：对待所有纳税人一视同仁，公正执法，公平税负，营造良好的税收环境。3.高效便民原则：优化办税流程，提高办税效率，为纳税人提供便捷、优质的服务。4.监督制约原则：建立健全内部监督制约机制，加强对税务工作各环节的监督，防止权力滥用。二、税务登记管理规范（一）开业登记1.受理范围：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照规定办理税务登记。2.所需资料：纳税人应提供营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件、法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件、组织机构代码证书副本原件及其复印件等相关资料。3.办理流程：纳税人向税务机关办税服务厅提交申请资料，办税服务厅受理后进行审核，符合条件的予以登记，发放税务登记证件。（二）变更登记1.变更情形：纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.所需资料：根据变更内容不同，纳税人需提供相应的证明文件，如变更后的营业执照副本、组织机构代码证书副本、法定代表人变更的相关证明等。3.办理流程：纳税人提交变更申请资料，办税服务厅审核后进行变更登记操作，并重新发放税务登记证件。（三）注销登记1.注销情形：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.所需资料：纳税人应提供税务登记证件、发票领购簿、未使用完的发票、工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件等相关资料。3.办理流程：纳税人先进行税款清算，缴销发票等，然后向办税服务厅提交注销申请，办税服务厅审核后进行注销操作。三、纳税申报管理规范（一）申报期限1.增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。2.企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。3.其他税种按照相关法律法规规定的期限进行申报。（二）申报方式1.上门申报：纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。2.网上申报：纳税人通过税务机关指定的网上办税平台，进行纳税申报等涉税事项操作。3.邮寄申报：经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄申报的方式，将纳税申报表及有关资料邮寄给税务机关。（三）申报资料1.增值税一般纳税人申报需提供增值税纳税申报表及其附列资料、防伪税控开具发票汇总表及明细表、海关进口增值税专用缴款书、运输费用结算单据等相关资料。2.企业所得税申报需提供企业所得税年度纳税申报表及其附表、财务报表、年度关联业务往来报告表等相关资料。3.其他税种申报按照相应税种的要求提供申报资料。四、税款征收管理规范（一）征收方式1.查账征收：适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。2.核定征收：对于依法可以不设置账簿的、应当设置但未设置账簿的、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的等情形的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额。3.代扣代缴、代收代缴：扣缴义务人依法履行代扣代缴、代收代缴税款义务。（二）税款缴纳1.纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。2.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（三）欠税管理1.税务机关对纳税人的欠税情况进行监控和管理，及时掌握欠税信息。2.对欠税纳税人采取相应的催缴措施，督促其尽快缴纳税款。五、发票管理规范（一）发票领购1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。2.领购发票时，应当提供税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模等资料。（二）发票开具1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。（三）发票保管1.纳税人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。2.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。（四）发票缴销1.纳税人办理注销税务登记时，应当缴销发票。2.税务机关对纳税人的发票进行定期或不定期检查，发现问题的，责令其缴销相关发票。六、税务检查管理规范（一）检查权限1.税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。2.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。3.税务机关有权责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。（二）检查程序1.选案：税务机关通过计算机选案分析系统、人工分析筛选等方式确定检查对象。2.实施：税务检查人员按照规定的程序和方法进行检查，收集证据。3.审理：对检查结果进行审理，确定是否存在税收违法行为及应如何处理。4.执行：对审理决定的执行情况进行跟踪，确保税款等及时足额入库。（三）检查纪律1.税务检查人员应当依法进行检查，不得滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊。2.检查人员与被检查对象有利害关系的，应当回避。七、税务行政处罚管理规范（一）处罚种类1.罚款：对违反税收法律法规的纳税人、扣缴义务人等处以一定金额的罚款。2.没收违法所得：没收纳税人、扣缴义务人等违法取得的收入。3.停止出口退税权：对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。（二）处罚程序1.简易程序：对公民处以五十元以下、对法人或者其他组织处以一千元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。2.一般程序：立案、调查取证、告知当事人权利、举行听证（符合听证条件的）、作出处罚决定、送达处罚决定书等。（三）处罚监督1.税务机关建立健全行政处罚监督制度，加强对行政处罚行为的监督检查。2.当事人对行政处罚不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。八、税务行政复议管理规范（一）复议范围1.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，可以依法申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。2.当事人对税务机关的处罚决定、税收保全措施、强制执行措施等不服的，可以依法申请行政复议。（二）复议程序1.申请：申请人在规定期限内提出复议申请，并提交相关资料。2.受理：复议机关对申请进行审查，符合条件的予以受理。3.审理：复议机关对案件进行审理，调查取证，听取各方意见。4.决定：复议机关根据审理结果作出复议决定，送达申请人。（三）复议执行管理1.被申请人应当履行行政复议决定。2.申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照规定执行。九、税务人员职业道德规范（一）爱岗敬业1.热爱税收工作，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。2.认真履行岗位职责，努力提高工作效率和质量。（二）公正执法1.严格按照法律法规和政策规定执法，不偏不倚。2.公正对待每一位纳税人，维护税收执法的公正性和严肃性。（三）